伴隨著CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）和全球BEPS行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施與推進(jìn),反避稅已然成為經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代下國(guó)際稅收領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題。近年來(lái),為維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)、防止稅基侵蝕,各國(guó)都在逐步加強(qiáng)所得稅反避稅管理。我國(guó)所得稅反避稅規(guī)則體系在企業(yè)所得稅上開(kāi)啟先河。經(jīng)過(guò)近二十多年的實(shí)踐,2008年誕生了《企業(yè)所得稅法》第六章特別納稅調(diào)整和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）。同時(shí),我國(guó)響應(yīng)OECD的號(hào)召,積極投身于BEPS行動(dòng)計(jì)劃和G20國(guó)際稅收改革中,并在實(shí)踐的過(guò)程中不斷深入完善和修訂企業(yè)所得稅反避稅規(guī)則體系。在我國(guó)“一帶一路”的發(fā)展倡議下,隨著越來(lái)越多個(gè)人走出國(guó)門(mén),個(gè)人所得稅改革也需要進(jìn)一步開(kāi)展。當(dāng)前,我國(guó)對(duì)自然人的國(guó)際稅收管理才剛剛起步。2017年,中國(guó)出臺(tái)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。2018年9月,中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他締約方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始首次全球涉稅信息交換。2019年1月1日,我國(guó)新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施,按照其中第八條反避稅條款,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按合理方法對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避... 

【文章來(lái)源】：上海海關(guān)學(xué)院上海市

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【學(xué)位級(jí)別】：碩士

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008-2019年我國(guó)高凈值人群的規(guī)模及構(gòu)成

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文2圖1.12008年-2018年我國(guó)主體稅種全年收入結(jié)構(gòu)單位：億元數(shù)據(jù)來(lái)源：2008-2018《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》如圖1.2，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的高凈值人群2數(shù)量逐年迅猛增加。預(yù)計(jì)在2020年，約有220萬(wàn)人其持有的可投資資產(chǎn)將大于1000萬(wàn)人民幣。根據(jù)量能課稅原則，收入水平高的群體應(yīng)比收入水平低的群體承受更多的稅負(fù)，但由于目前個(gè)人所得稅反避稅制度尚未健全，具備較高納稅能力的高凈值人群通過(guò)各種避稅方法少繳甚至規(guī)避稅收�！案F人割肉繳稅，富人花式避稅”現(xiàn)象普遍存在。圖1.22008-2019年我國(guó)高凈值人群的規(guī)模及構(gòu)成2招商銀行&貝恩咨詢《2019中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》，該報(bào)告將可投資資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)人民幣的個(gè)人定義為高凈值人群，超過(guò)1億人民幣的個(gè)人定義為超高凈值人群。圖1.2中2019E指2019年預(yù)期數(shù)據(jù)。

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文254.1CRS行動(dòng)建立全球信息交換系統(tǒng)4.1.1CRS行動(dòng)概述2014年，經(jīng)濟(jì)合作及發(fā)展組織（OECD）受G20的委托，制定了跨政府的協(xié)議——《共同申報(bào)準(zhǔn)則》，即CRS。CRS是以國(guó)家政府為主體的基于完全互惠模式的自動(dòng)信息交換制度，各個(gè)締約國(guó)之間通過(guò)升級(jí)數(shù)據(jù)保密系統(tǒng)的方式來(lái)保證操作過(guò)程中的安全性，締約國(guó)之間進(jìn)行每年一次的“配對(duì)”交換時(shí)，無(wú)需個(gè)人主動(dòng)申報(bào)，具體運(yùn)行方法如下圖4.1所示。中國(guó)稅務(wù)居民個(gè)人C先生在避稅天堂設(shè)立一家離岸公司用于經(jīng)營(yíng)投資，離岸公司持有若干金融賬戶，在中國(guó)開(kāi)展CRS行動(dòng)之前，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能通過(guò)國(guó)際情報(bào)交換方式獲得C先生的離岸公司賬戶信息，過(guò)程復(fù)雜而艱難。而CRS行動(dòng)開(kāi)展后，C先生的離岸公司賬戶信息會(huì)被自動(dòng)交換回中國(guó)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)反避稅CFC條款以及一般反避稅條款，對(duì)C先生沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的BVI公司取得的利潤(rùn)視同個(gè)人直接取得而追征個(gè)人所得稅。圖4.1CRS運(yùn)行機(jī)制示意圖資料來(lái)源：中稅國(guó)際部4.1.2CRS行動(dòng)在中國(guó)的發(fā)展情況在積極參與全球稅收治理進(jìn)程中，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也在加速推進(jìn)與各國(guó)政府、國(guó)際組織及金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。我國(guó)作為G20成員國(guó)于2015年12月17日加


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