本文關(guān)鍵詞：美國海外賬戶稅收合規(guī)制度及我國的應(yīng)對之策，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：反避稅問題是國際稅法領(lǐng)域的重要問題。隨著科技的不斷發(fā)展和全球化進(jìn)程的日益推進(jìn),國際反避稅問題正變得越來越復(fù)雜。美國作為海外投資較多的國家,一直以來都非常重視對納稅人海外賬戶的監(jiān)管,但事實(shí)證明,美國政府實(shí)施的包括合格中介制度、自愿遵從計劃在內(nèi)的諸多措施都未能達(dá)到預(yù)期的稅收征管目標(biāo),同時,LGT和瑞士聯(lián)合銀行丑聞也進(jìn)一步暴露了納稅人利用海外金融機(jī)構(gòu)逃避美國稅收征管的事實(shí)。金融危機(jī)之后,美國聯(lián)邦財政收入入不敷出,國內(nèi)失業(yè)率大增,為了緩解現(xiàn)實(shí)的困境,奧巴馬政府最終簽署了《美國海外賬戶稅收合規(guī)法案》,該法案構(gòu)成了美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的核心,該制度的主要內(nèi)容由下面幾個制度組成:信息報告制度、預(yù)提稅制度、政府間協(xié)議制度以及豁免制度。這些制度共同構(gòu)成了一個完整的納稅人海外賬戶稅收信息監(jiān)督體系。由于該法案與之前各國稅法的架構(gòu)存在諸多差異,例如美國政府要求他國金融機(jī)構(gòu)向其報告其美國客戶的信息,否則金融機(jī)構(gòu)就必須就其來源于美國的所得繳納30%的預(yù)提稅,因此該法案在制定之初就遭到了廣泛的質(zhì)疑和批評,該法案最終在2013年正式實(shí)施。我國政府雖然已經(jīng)同美國政府達(dá)成了實(shí)施該法案的政府間協(xié)議,但是由于該制度對外國金融機(jī)構(gòu)施加了苛刻的信息報告義務(wù)且與我國現(xiàn)存法律制度存在很大沖突,因此,該法案的實(shí)施將會對我國金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營、我國的國內(nèi)相關(guān)法律制度以及我國稅收主權(quán)產(chǎn)生重大影響,而這種影響又是深遠(yuǎn)且深刻的。長久以來,我國納稅人信息收集方面的法律制度存在很大缺漏,美國海外賬戶稅收合規(guī)制度使這些弊端暴露無遺,同時,隨著國際稅收征管合作的深入,政府間的稅收信息交換也會逐漸發(fā)展為一種趨勢,而我國涉及國際稅收信息交換的法律制度存在著一定的滯后性。為了規(guī)避上述影響,完善我國稅收征管法律制度,更好地適應(yīng)國際稅法未來的發(fā)展趨勢,我國應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手來進(jìn)行應(yīng)對,即完善我國的涉稅信息管理制度、完善多邊稅收信息共享制度和積極參與國際稅收規(guī)則的制定。
【關(guān)鍵詞】：美國海外賬戶合規(guī)制度 信息報告 預(yù)提稅 政府間協(xié)議 多邊信息共享
【學(xué)位授予單位】：湘潭大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D971.2;F811.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 引言9-15
• 1.1 選題背景及研究意義9-11
• 1.1.1 選題背景9-10
• 1.1.2 選題意義10-11
• 1.2 相關(guān)概念界定11-12
• 1.2.1 稅收管轄權(quán)11
• 1.2.2 美國納稅人11-12
• 1.2.3 美國賬戶12
• 1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-13
• 1.4 研究方法13
• 1.5 論文結(jié)構(gòu)安排13-15
• 第2章 美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的背景及目標(biāo)15-22
• 2.1 美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的背景15-20
• 2.1.1 合格中介制度的缺陷16-18
• 2.1.2 LGT銀行和瑞銀丑聞18-19
• 2.1.3 海外自愿遵從計劃的實(shí)施19-20
• 2.2 美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的目標(biāo)20-22
• 第3章 美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的主要內(nèi)容22-29
• 3.1 信息報告制度22-24
• 3.1.1 自陳報告制度22-23
• 3.1.2 第三方報告制度23-24
• 3.2 預(yù)提稅制度24-26
• 3.3 政府間協(xié)議制度26-27
• 3.4 豁免制度27-29
• 第4章 美國海外稅收賬戶合規(guī)制度對我國的影響29-35
• 4.1 對金融行業(yè)的影響29-32
• 4.1.1 對金融行業(yè)運(yùn)營成本的影響29-31
• 4.1.2 對金融行業(yè)業(yè)務(wù)的影響31-32
• 4.2 對我國相關(guān)法律制度的影響32-33
• 4.3 對我國稅收征管權(quán)的影響33-35
• 第5章 我國的應(yīng)對之策35-44
• 5.1 完善涉稅信息管理制度35-38
• 5.2 完善多邊信息共享機(jī)制38-41
• 5.3 積極參與國際稅收規(guī)則的制定41-44
• 結(jié)語44-45
• 參考文獻(xiàn)45-48
• 致謝48-49
• 附錄A 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文49

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本文編號：300989