席卷全球的數(shù)字經(jīng)濟(jì)對各國企業(yè)所得稅制度提出各種挑戰(zhàn),如導(dǎo)致常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則被弱化被規(guī)避、造成部分所得定性困難、加劇稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題、價值創(chuàng)造模式改變并帶來新的稅收不公平等。作為回應(yīng),歐盟及一些國家根據(jù)OECD提出的"顯著經(jīng)濟(jì)存在"、征收預(yù)提稅和均衡稅方案,進(jìn)行了大量實(shí)踐探索。OECD在2019年提出應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的"雙支柱"方案,即修訂的利潤分配、新聯(lián)結(jié)度規(guī)則與全球反稅基侵蝕的建議,寄希望于2020年末達(dá)成共識并形成最終的解決方案。相應(yīng)地,我國企業(yè)所得稅制度也應(yīng)對此做出回應(yīng),包括采用"顯著經(jīng)濟(jì)存在"認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu),擴(kuò)大預(yù)提所得稅適用范圍,完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)所得稅征管制度,積極參與國際稅收規(guī)則的制定等。 

【文章來源】：稅收經(jīng)濟(jì)研究. 2020年05期 北大核心

【文章頁數(shù)】：8 頁

【文章目錄】：
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)所得稅制度的挑戰(zhàn)
    （一）導(dǎo)致常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則被弱化被規(guī)避
    （二）造成企業(yè)某些所得定性困難
    （三）加劇稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題
    （四）造成價值創(chuàng)造地難以行使稅權(quán)的問題
二、當(dāng)今世界企業(yè)所得稅制度對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的回應(yīng)
    （一）“雙支柱”方案提出之前的制度回應(yīng)
        1.“顯著經(jīng)濟(jì)存在”方案
        2. 征收預(yù)提所得稅方案
        3. 征收均衡稅方案
    （二）“雙支柱”方案提出之后的路徑選擇
        1. 第一支柱
        2. 第二支柱
三、對各種方案的比較評述及前瞻
四、關(guān)于我國企業(yè)所得稅制度如何回應(yīng)的建議
    （一）研究以“顯著經(jīng)濟(jì)存在”認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的可能性，解決常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則弱化
    （二）完善預(yù)提所得稅征收方案，破解某些所得定性困難
    （三）完善企業(yè)所得稅征收管理制度，堵漏稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移
    （四）積極參與并獻(xiàn)策于BEPS行動計劃，促進(jìn)價值制造地行使稅權(quán)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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