預算管理是我國管理會計的重要項目之一,能夠為企業(yè)“防范風險、實現發(fā)展戰(zhàn)略和年度計劃、優(yōu)化資源配、提高經濟效益、實現制約和激勵”提供重要保證。預算管理功能的有效發(fā)揮有助于增強企業(yè)的抗風險能力和競爭力,然而預算卸責作為高管機會主義行為的一種方式,嚴重阻礙了預算功效的最大化發(fā)揮,降低了企業(yè)價值和競爭能力,這引起了管理會計研究者們的關注。以往對于預算卸責的研究主要集中在預算過程管理角度和經理人激勵角度,尚未有研究對于預算卸責的具體實現路徑進行明確的分析,那么是否存在看似符合企業(yè)特殊流程,實際卻為預算卸責提供操作空間?稅收規(guī)避能降低企業(yè)稅負壓力,節(jié)約資金流出,然而也會加劇企業(yè)的代理問題。尤其近年來,我國經濟增速整體放緩,企業(yè)避稅變動得更加頻繁。稅收規(guī)避激進程度的增加是否會增加預算卸責?不同的稅收征管強度對這二者的作用又是如何?基于此,本文試圖探討稅收規(guī)避是否可能作為一種高管實現預算卸責的具體手段來提高預算卸責水平,以及稅收征管強度對稅收規(guī)避與預算卸責關系的調節(jié)作用。本文以我國上市公司普遍存在的避稅活動和預算卸責為研究背景,選擇2008-2015年A股上市公司作為研究樣本來研究企業(yè)避稅對預算卸責行為的關系,并進一步研究不同地區(qū)的稅收征管強度的差異對稅收規(guī)避與預算卸責關系的影響。研究結果表明:(1)公司稅收規(guī)避活動越激進則高管的預算卸責水平越高;(2)相對于稅收征管較弱的地區(qū),稅收征管較強地區(qū)中稅收規(guī)避對預算卸責的加劇作用相對較弱。在現實意義上,該結論有助于提高對稅收規(guī)避在公司治理中負面作用的關注,也為如何有效降低高管預算卸責程度提供一定角度。在理論意義上,該結論也豐富了預算卸責影響因素的研究,補充了稅收規(guī)避可能造成的經濟后果,拓展了稅收規(guī)避與預算管理關系的相關研究。結合研究結論針對企業(yè)內部預算治理問題,分別從區(qū)分經理人努力程度、合理設置薪酬方案以及稅務部門減稅政策與加強稅收監(jiān)察等方面為改善預算卸責治理提出一些建議,同時也列示了研究中存在的不足以及未來展望。
【學位單位】：新疆財經大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F275.4;F812.42
【部分圖文】：

假設2的邏輯推導
【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

1 劉浩;許楠;時淑慧;;內部控制的“雙刃劍”作用——基于預算執(zhí)行與預算松弛的研究[J];管理世界;2015年12期

2 陳駿;徐玉德;;內部控制與企業(yè)避稅行[J];審計研究;2015年03期

3 張兆國;鄭寶紅;李明;;公司治理、稅收規(guī)避和現金持有價值——來自我國上市公司的經驗證據[J];南開管理評論;2015年01期

4 陳軍梅;;稅收征管、內部控制質量與公司避稅[J];稅務與經濟;2014年06期

5 李倩;林鐘高;徐虹;;貨幣政策、內部控制與投資效率[J];安徽工業(yè)大學學報(自然科學版);2014年04期

6 葉康濤;劉行;;公司避稅活動與內部代理成本[J];金融研究;2014年09期

7 劉行;葉康濤;;金融發(fā)展、產權與企業(yè)稅負[J];管理世界;2014年03期

8 王靜;郝東洋;張?zhí)煳?;稅收規(guī)避、公司治理與管理者機會主義行為[J];山西財經大學學報;2014年03期

9 江軒宇;;稅收征管、稅收激進與股價崩盤風險[J];南開管理評論;2013年05期

10 王娜;葉玲;;管理者過度自信、產權性質與稅收規(guī)避——基于我國上市公司的經驗證據[J];山西財經大學學報;2013年06期

相關碩士學位論文 前1條

1 甘露;預算松弛、盈余管理與預算卸責[D];新疆財經大學;2016年

本文編號：2874759