發(fā)布時(shí)間：2020-08-15 11:28

【摘要】：中國(guó)地方政府具有不完全稅權(quán),雖無(wú)權(quán)決定稅種的開(kāi)征和名義稅率的設(shè)定,但在稅收?qǐng)?zhí)行方面擁有一定的自由裁量權(quán),通過(guò)稅收優(yōu)惠、先征后返、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收征管力度等方式展開(kāi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)已成為常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的另一個(gè)典型事實(shí)是:中國(guó)經(jīng)濟(jì)空間分布不均衡特征表現(xiàn)明顯,可反映在區(qū)域間、區(qū)域內(nèi)多個(gè)層面。因此,本文基于新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)視角下的稅收競(jìng)爭(zhēng)理論,結(jié)合中國(guó)現(xiàn)實(shí)背景,提出如下擬解決的三個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,即:中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為有何特征?中國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)集聚對(duì)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為是起緩解作用還是強(qiáng)化作用?中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了何種效應(yīng)?本文對(duì)中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行了翔實(shí)細(xì)致的實(shí)證檢驗(yàn),為把握中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的特征提供更嚴(yán)謹(jǐn)、更詳盡的證據(jù)。首先利用2000-2015年省際面板數(shù)據(jù)建立空間計(jì)量模型,以考察不同稅種稅收競(jìng)爭(zhēng)反應(yīng)系數(shù)的差異。實(shí)證結(jié)果表明,中國(guó)地區(qū)稅負(fù)存在顯著的正向稅收競(jìng)爭(zhēng),2000-2015年,中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)呈先增后減趨勢(shì)。在各主要細(xì)分稅種和費(fèi)類收入中,地區(qū)之間的增值稅稅負(fù)、企業(yè)所得稅稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)、城市維護(hù)建設(shè)稅稅負(fù)、房產(chǎn)稅稅負(fù)、城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)和土地增值稅稅負(fù)均存在顯著的模仿行為,消費(fèi)稅稅負(fù)、個(gè)人所得稅稅負(fù)與行政事業(yè)性收費(fèi)負(fù)擔(dān)不呈現(xiàn)空間策略互動(dòng)特征。其次,鑒于基于地區(qū)集聚維度的稅收競(jìng)爭(zhēng)非對(duì)稱效應(yīng)被長(zhǎng)期忽視,本文利用2004-2015年中國(guó)283個(gè)地級(jí)市面板數(shù)據(jù)建立兩區(qū)制的空間自回歸模型,對(duì)集聚地區(qū)與非集聚地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)程度差異進(jìn)行驗(yàn)證。在以地級(jí)市經(jīng)濟(jì)密度中位數(shù)分組、經(jīng)濟(jì)密度75分位數(shù)分組及是否設(shè)立國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)分組的回歸結(jié)果中,相比非集聚地區(qū),集聚地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)均更為激烈。最后,考慮到地方政府主要通過(guò)為企業(yè)提供稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還等展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng),而目前尚無(wú)文獻(xiàn)為中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為,特別是不同行業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為提供來(lái)自大樣本微觀數(shù)據(jù)的證據(jù)。本文利用2011-2013年中國(guó)工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中輕工業(yè)、材料工業(yè)、化工業(yè)與機(jī)械工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)建立企業(yè)級(jí)面板空間計(jì)量模型,彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)該領(lǐng)域?qū)嵶C研究的空白,且可避免宏觀數(shù)據(jù)可能存在的加總謬誤問(wèn)題。實(shí)證結(jié)果顯示,某地區(qū)相鄰省所有市的平均企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致該地區(qū)企業(yè)稅負(fù)的同向變動(dòng)。化工業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)反應(yīng)系數(shù)最小,輕工業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)反應(yīng)系數(shù)最大,這與輕工業(yè)資本流動(dòng)性更強(qiáng)有關(guān)。為對(duì)經(jīng)濟(jì)集聚與地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的關(guān)系提供最直接的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。本文利用2002-2015年中國(guó)省際面板數(shù)據(jù),在研究經(jīng)濟(jì)集聚與地區(qū)稅負(fù)的實(shí)證模型中引入了空間因素,通過(guò)構(gòu)建地區(qū)經(jīng)濟(jì)集聚與鄰近地區(qū)企業(yè)所得稅稅率的交互項(xiàng)來(lái)考察經(jīng)濟(jì)集聚對(duì)地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的影響,并進(jìn)一步地建立了以稅收競(jìng)爭(zhēng)反應(yīng)系數(shù)為因變量、經(jīng)濟(jì)集聚為自變量的計(jì)量模型進(jìn)行實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn):中國(guó)地方政府并沒(méi)有對(duì)集聚租征稅,集聚地區(qū)企業(yè)對(duì)所得稅實(shí)際稅率的邊際變動(dòng)仍具有較高的敏感性。建立在政策租基礎(chǔ)上的虛假產(chǎn)業(yè)空間集聚與當(dāng)期經(jīng)濟(jì)集聚水平仍未達(dá)到其最大值等原因,使得地方政府具有降低實(shí)際稅率來(lái)進(jìn)一步捕獲集聚效應(yīng)的激勵(lì)。隨著中國(guó)市場(chǎng)一體化進(jìn)程的推進(jìn),將有助于地區(qū)經(jīng)濟(jì)集聚,增加可征稅集聚租,此時(shí)市場(chǎng)規(guī)模較大的地區(qū)更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。條件較差的非集聚地區(qū)受自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收入狀況等約束,并不具有與集聚地區(qū)進(jìn)行稅收優(yōu)惠競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì),于是可能轉(zhuǎn)而更為關(guān)注地方財(cái)政收入等其他因素。在此情形下,中國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)集聚緩解了非集聚地區(qū)地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。但上述經(jīng)濟(jì)集聚削弱地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系僅在外資經(jīng)濟(jì)中成立,地方政府針對(duì)內(nèi)資經(jīng)濟(jì)展開(kāi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)顯著低于外資經(jīng)濟(jì)稅收競(jìng)爭(zhēng)程度。地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)造成地區(qū)間稅負(fù)水平的空間互動(dòng),進(jìn)而通過(guò)影響要素投入而作用于地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),但同時(shí),地方政府的稅率競(jìng)爭(zhēng)會(huì)造成地區(qū)財(cái)政收入的變動(dòng),通過(guò)影響公共品供給作用于地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此,解答“中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了何種效應(yīng)”這一問(wèn)題,必須采用空間計(jì)量模型進(jìn)行處理,且無(wú)法回避稅收競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的稅率變動(dòng)與公共支出結(jié)構(gòu)偏向。遺憾的是,已有考察稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的研究大多建立在普通面板數(shù)據(jù)模型之上,基于空間計(jì)量模型的研究尚不多見(jiàn),且未將稅收競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的實(shí)際稅率變動(dòng)與公共支出偏向同時(shí)納入空間計(jì)量模型,這很可能造成回歸結(jié)果的偏誤。本文在內(nèi)生化生產(chǎn)性公共支出的條件下,利用2007-2015年中國(guó)省際面板數(shù)據(jù)建立空間杜賓模型,實(shí)證考察勞動(dòng)、資本與消費(fèi)有效稅率及其稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系,既可降低既有文獻(xiàn)中模型設(shè)定偏誤與遺漏重要解釋變量所引致的回歸偏差,提高研究結(jié)論的可靠性,也是從有效稅率結(jié)構(gòu)視角對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)研究進(jìn)行的深化和拓展,提高相關(guān)政策制定的有效性。研究發(fā)現(xiàn):中國(guó)勞動(dòng)、資本與消費(fèi)有效稅率的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)有所差異,勞動(dòng)有效稅率和資本有效稅率對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著且穩(wěn)健的負(fù)向作用,而消費(fèi)有效稅率的上升并沒(méi)顯著阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),具有非扭曲性稅收的性質(zhì)。在主要依賴于資本要素的大量投入來(lái)驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式下,中國(guó)地方政府為吸引稀缺資本要素流入而展開(kāi)資本稅收競(jìng)爭(zhēng),導(dǎo)致整體資本稅負(fù)水平的下降,且生產(chǎn)性公共支出比重增加,從而有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。地方政府為獲得更大本地利益而展開(kāi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)更多地是針對(duì)資本而非勞動(dòng)力,個(gè)人所得稅稅負(fù)不呈現(xiàn)空間策略互動(dòng)特征,因而鄰近地區(qū)勞動(dòng)有效稅率的變動(dòng)對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)無(wú)顯著影響。
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42
【圖文】：

圖 3.1 線性自由資本模型的鐘型集聚租金Figure 3.1 The Bell-Shaped Agglomeration Rents in the Linear Footloose Capital Model根據(jù)以上分析，提出本文的第二條命題。命題二：由于集聚租金的存在，地區(qū)經(jīng)濟(jì)集聚可緩解地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)有集聚優(yōu)勢(shì)的地區(qū)可對(duì)流動(dòng)資本征收一個(gè)較高的稅率而不會(huì)導(dǎo)致資本的外逃集聚租金與運(yùn)輸成本呈鐘型關(guān)系。隨著市場(chǎng)一體化程度的提高，即運(yùn)輸成本降，集聚租金先擴(kuò)大后縮小。綜上，自由競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下資本均衡分布M 、社會(huì)次優(yōu)資本布局S 與地方政收競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下的資本均衡分布T 如圖3.2所示：

非對(duì)稱線性自由資本模型的資本均衡分布

7 中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的實(shí)證研究統(tǒng)計(jì)年鑒》。2007-2015 年中國(guó) 31 個(gè)省際單位的勞動(dòng)有效稅率數(shù)據(jù)見(jiàn)附表 5。圖 7.1 是2007-2015 年平均勞動(dòng)有效稅率的分檔填色熱力地圖。將平均勞動(dòng)有效稅率分為 檔，前 4 檔是組距為 2%的等距分組，并使第三檔的組中值等于中國(guó)整體平均勞動(dòng)有效稅率 11%。中國(guó)勞動(dòng)有效稅率存在顯著省際差異。上海、北京和黑龍江平均勞動(dòng)有效稅率顯著高于全國(guó)整體水平，分別為 23.25%、18.68%和 15.77%。福建河南、廣西、河北和湖南省平均勞動(dòng)有效稅率低于全國(guó)整體水平，分別為 6.04%6.53%、6.96%、7.86%和 7.87%。

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2794048