我國個人所得稅費(fèi)用扣除的立法研究

發(fā)布時間：2017-03-26 03:08

本文關(guān)鍵詞：我國個人所得稅費(fèi)用扣除的立法研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2012年的《政府工作報告》提出，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距的擴(kuò)大趨勢；2013年再次提出，讓國民公平的享受更多的發(fā)展成果，使收入差距逐步縮��；2014年3月份召開的全國兩會提出：發(fā)展的蛋糕越做越大，公民期待蛋糕分得更好，更加公平，這需要進(jìn)一步深化收入分配制度改革，努力縮小收入差距。我國在不斷地探索個人所得稅費(fèi)用扣除制度的改革，以更好地調(diào)節(jié)社會各階層的收入，更好地服務(wù)社會。貧富差距過大、兩極分化嚴(yán)重是我國當(dāng)前的客觀現(xiàn)實，初始權(quán)利配置的不公平和經(jīng)濟(jì)資源的不公平分配導(dǎo)致再次分配依然存在傾斜的制度設(shè)計是造成此現(xiàn)狀的主要原因。以稅法的本質(zhì)來講，稅法具備分配法的功能。稅法在制度設(shè)計上均以規(guī)范和調(diào)整納稅人與國家之間的分配關(guān)系為主線。稅收基本法，目前依然缺位于我國的稅法體系。然而實情是，雖然當(dāng)下對財稅體制改革的研究如火如荼，但是學(xué)界也只是在單一的的哲學(xué)層面上論“分配”問題，幾乎未能實質(zhì)性地論及“分配”的前因后果。殊不知，，稅法成立之初，其功能是用以協(xié)調(diào)國民收人的分配問題，經(jīng)過30多年的艱難探索，驀然回首卻驚奇的發(fā)現(xiàn)，收入分配已然固化的情景。這一情景意味著稅法雖承載公平理念，但其調(diào)節(jié)功能并未能實現(xiàn)實質(zhì)公平或者結(jié)果的公平。收入分配不公若繼續(xù)惡化，隨時會引發(fā)社會問題。一個沒有相對合理性的社會財富分配體系里，公民參與市場競爭的起點(diǎn)公平和機(jī)會公平難以保障，社會的公平正義將無法實現(xiàn)。作為政府調(diào)節(jié)收入的手段，個人所得稅的課稅對象是納稅人的各類收入所得額。個人所得稅是各國開征較為普遍的一個稅種。尤其是發(fā)達(dá)國家，因其人均國民生產(chǎn)總值較高，個人收入較多。因此，個人所得稅的收入在整個稅收收入中占有較高的比重，如美國等國家的個人所得稅即為收入最多的稅種，使個人所得稅在整個稅制中具有相當(dāng)高的地位。個人所得稅是直接稅，且征收面廣泛。從調(diào)節(jié)個人收入水平角度，或從調(diào)節(jié)消費(fèi)方向與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度，直接稅比間接稅更有效。同時以直接稅為主體稅種的國家，個人所得稅對組織財政收入也十分重要。我國自1980年征收個人所得稅以來，個人所得稅的稅收收入也在快速增長，在整個財政收入中的比重也呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢，征收對象也由原來的工薪階層，到現(xiàn)在的創(chuàng)業(yè)成功者與企業(yè)老板。個人所得稅也發(fā)揮多元化的作用，一方面縮小收入差距，踐行社會公平；一方面增加財政收入，壯大國民經(jīng)濟(jì)。個人所得稅的直接稅性質(zhì)，使其征收或變化均與每一位公民的利益息息相關(guān)，并對現(xiàn)有分配格局帶來重大影響。因此個人所得稅的稅負(fù)高低、費(fèi)用扣除、制度完善，對整個稅收體系的完善至關(guān)重要。個人所得稅費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)與制度設(shè)計是稅收公平原則的根本要求，是縮小貧富差距，實現(xiàn)收入分配與再分配過程中的重要政策措施。我國個人所得稅從分稅制改革開始到現(xiàn)在雖然在規(guī)模上有了大幅增長，但在制度設(shè)計上沒有根本性完善，費(fèi)用扣除制度也未能全面、準(zhǔn)確體現(xiàn)全國不同地區(qū)人們收入水平與生活負(fù)擔(dān)的實際狀況，扣除額的確定也沒有實現(xiàn)指數(shù)化，沒有體現(xiàn)物價因素，很難實現(xiàn)稅收的橫向公平。為了使我國個人所得稅制能充分發(fā)揮作用、適應(yīng)我國的實際國情，筆者認(rèn)為完善我國費(fèi)用扣除制度的要點(diǎn)是：增加扣除項目，綜合考量納稅人的負(fù)擔(dān)水平，完善稅收征管措施，實現(xiàn)稅收的縱向公平目標(biāo)；實行指數(shù)化扣除、并以家庭而不是以個人為單位，實現(xiàn)稅收的橫向公平目標(biāo)。本文立足于我國國情，考察了我國個人所得稅費(fèi)用扣除制度的現(xiàn)狀，總結(jié)了我國個人所得稅費(fèi)用扣除制度的不足，比較了國外的做法，分析后得出了筆者對于完善的建議。
【關(guān)鍵詞】：稅收公平 費(fèi)用扣除 分類綜合征稅制 區(qū)域差異
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D922.22;F812.42
【目錄】：