【摘要】：以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展,建設(shè)創(chuàng)新型國家是我國一直堅持的發(fā)展戰(zhàn)略。目前我國科技發(fā)展正進入重要躍升期,研發(fā)經(jīng)費總支出和研發(fā)投入人員保持高速穩(wěn)定增長,但總體的研發(fā)強度仍低于OECD成員國研發(fā)投入的平均水平。并且在已有的創(chuàng)新研發(fā)中,無形資產(chǎn)的形成比率偏低。如何提高技術(shù)創(chuàng)新的投入水平是當下關(guān)注的重點,也是本文要著重研究的問題。已有的研究和統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,公司是技術(shù)研發(fā)的主體,要想提高技術(shù)創(chuàng)新的整體水平,關(guān)鍵在于提高公司自主研發(fā)的積極性。由于技術(shù)創(chuàng)新與生俱來的不確定性和外部性,單純依賴市場來促使公司進行研發(fā)投入并不能達到最優(yōu)水平,還需要政府借助政策驅(qū)動效應(yīng)進行支持。稅收優(yōu)惠政策就是一種有效的政府扶持工具,能有效降低研發(fā)成本,提高公司研發(fā)能力和承擔風險能力,進而鼓勵公司進行研發(fā)投入。此外,公司面臨的市場競爭環(huán)境也會對其技術(shù)創(chuàng)新決策產(chǎn)生重要影響。一方面,公司迫于市場競爭壓力,急需通過創(chuàng)新研發(fā)來建立競爭優(yōu)勢;另一方面,研發(fā)投資成本高、風險大,激烈的競爭環(huán)境會進一步放大研發(fā)風險對公司的不利影響,造成公司減少甚至放棄研發(fā)的短視行為。因此,本文將稅收優(yōu)惠和市場競爭結(jié)合起來,分析兩者對技術(shù)創(chuàng)新的影響。本文首先對國內(nèi)外有關(guān)稅收優(yōu)惠、市場競爭與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系的文獻進行了梳理和簡要總結(jié),對相關(guān)的理論進行了闡述;然后基于“市場失靈”理論、“熊彼特假說”和“Arrow模型”分析稅收優(yōu)惠、市場競爭與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系,提出研究假設(shè);最后對假設(shè)進行實證檢驗并提出建議。在變量的設(shè)計上,以稅收優(yōu)惠、市場競爭作為解釋變量,來分析其對被解釋變量技術(shù)創(chuàng)新的影響。其中技術(shù)創(chuàng)新分別用研發(fā)支出率(當期新增研發(fā)投入支出/當期期末總資產(chǎn))、研發(fā)資本化率(研發(fā)當期形成無形資產(chǎn)金額/當期新增研發(fā)投入支出)計量。鑒于所得稅收優(yōu)惠在作用對象上的直接性和運用的廣泛性,選用所得稅稅收優(yōu)惠(法定稅率-實際所得稅稅稅率)來衡量稅收優(yōu)惠。在市場競爭方面,借鑒大多數(shù)國內(nèi)學(xué)者的做法,以公司的競爭地位(公司主營業(yè)務(wù)收入/行業(yè)內(nèi)總收入)和行業(yè)競爭程度(HHI)來量化市場競爭。在實證檢驗上,以2008-2015年深滬市A股主板上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本,剔除金融業(yè)公司、缺失值和異常值后共得到2904條數(shù)據(jù),構(gòu)建稅收優(yōu)惠、市場競爭與技術(shù)創(chuàng)新的一元線性回歸模型進行實證研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)所得稅稅收優(yōu)惠對研發(fā)投入有促進作用,對研發(fā)投入轉(zhuǎn)換成無形資產(chǎn)的效率沒有顯著影響。(2)行業(yè)競爭對上市公司研發(fā)投入強度和研發(fā)投入形成無形資產(chǎn)的比率都會產(chǎn)生負面影響。(3)公司具有競爭優(yōu)勢地位不僅對研發(fā)投入強度沒有顯著影響,還會對研發(fā)投入形成無形資產(chǎn)有負面影響。(4)公司經(jīng)營績效對研發(fā)投入強度有負面影響,但能提高研發(fā)投入形成無形資產(chǎn)的比率。結(jié)合實證發(fā)現(xiàn),得出以下建議:第一,所得稅稅收優(yōu)惠尤其是針對中小型企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠能促進研發(fā)投入,政府應(yīng)該發(fā)揮這種積極效應(yīng),引領(lǐng)中小型企業(yè)自主創(chuàng)新。在所得稅稅收優(yōu)惠方式上,應(yīng)由模糊的稅率優(yōu)惠側(cè)重向與研發(fā)活動緊密相關(guān)的研發(fā)費用加計扣除、研究成果轉(zhuǎn)讓等優(yōu)惠政策上集中。第二,稅收政策的制定應(yīng)該綜合考慮行業(yè)的競爭程度,對于競爭激烈且需要技術(shù)支持的行業(yè)應(yīng)給予更多的優(yōu)惠政策。第三,稅收政策的制定應(yīng)該與公司的經(jīng)營績效相聯(lián)系。鼓勵業(yè)績較好的公司加大研發(fā)力度,提升研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換效率。
【圖文】：

術(shù)創(chuàng)新是各國尋求是各國尋求全球創(chuàng)新主導(dǎo)地位和技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢而實施的重要戰(zhàn)略。表逡逑５－１列示了邋ＯＥＣＤ邋（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）部分國家２００８－２０１５年科技研發(fā)的情況？，并逡逑以此繪制了圖５－１。表５－２則列示了世界公認創(chuàng)新型國家的一般標準。逡逑表５－１邋ＯＥＣＤ部分國家２００８－２０１５年研發(fā)支出（ＧＥＲＤ）占ＧＤＰ百分比（％）逡逑■邐國別邐２００８邐２００９邐２０１０邐２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５逡逑以色列邐４．３５邐４．１４邐３．９４邐４．０２邐４．１６邐４．１５邐４．２７邐４．２５逡逑￣邐日本邐３．３４邐￣邐３．２３邐３．１４邐３．２４邐￣３．２１邐３．３１邐３．４０邐￣邐３．２９逡逑￣邐韓國—３．１２邐３．２９邐—３．４７邐３．７４邐４．０３—邐４．１５邐４．２９邐４．２３邐￣逡逑￣邐美國—２．１１邐￣邐２．８２邐２．７４邐￣邋２．１１邐２．７１邐２．７４一邐２．７６邐２．７９逡逑￣邐中國邋一邋１．４４邐￣邐１．６６邐￣邐１．７１邐￣邋１．７８邐１．９１邐１．９９邐２．０２邐２．０７逡逑￣邐ＯＥＣＤ邐２．２８邐￣邐２．３３邐￣邐２．２９邐２．３２邐２．３２邐２．３５邐２．３８邐＿邐２．３８逡逑一邐ＥＵ２８邐１．７６邐１．８４邐１．８４邐１．８８邐１．９２邐１．９３邐１．９５邐１．９６逡逑％邋ｏｆ邋ＧＤＰ逡逑４．５邐－逡逑４邋＾邐一：

圖５－３邋２０１５年研發(fā)經(jīng)費來源餅狀圖邐圖５－４邋２０１５年研發(fā)經(jīng)費分類餅狀圖逡逑由表５－３可知，從事技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)人員逐年增加，２００８年研發(fā)人員為１９６．５４萬逡逑人，截止２０１５年X椉擁劍常罰擔雇蛉耍謊蟹⑷嗽敝幸允笛櫸⒄刮鰨佳蟹⑷嗽北嚷剩罰埃ュ義弦隕�，且随着研发人凿^腦黽櫻庖槐嚷室蒼讜黽櫻桑玻埃埃改甑模罰罰矗ピ黽擁劍玻埃保的赍義系模福保福�。研发经烽惂除Z氏種鵡暝齔さ目燜僨魘�，礄巡００８妮彺６１６．０２万元渣w擁劍玻埃保靛義夏輳保矗保罰埃埃巴蛟�，研发经烽惂出覀}饕τ糜謔笛櫸⒄寡芯浚宜孀叛蟹⒕閻С齙腦鰣義狹�，公司投讜r嚷視桑玻埃埃改甑模罰保罰矗ヌ岣叩劍玻埃保的甑模罰矗罰常�。灾I跡擔倉鋅梢鄖宄義峽吹劍�，公司研发资晋匌Zっ饗鑰煊謖度氳淖式鷦齔ぃ揮賞跡擔澈屯跡擔純芍�，２０１５辶x夏暄蟹⒕閻С鮒杏校福矗ビ糜謔笛櫸⒄梗輝諮蟹⒕閻С鮒校就蹲恃蟹⒌木顏佳繡義戲⒕閻С觶罰埃ヒ隕�，说明公遂o攀茄蟹⑼度氳鬧髁�。辶x瞎咀魑蟹⑼度氳鬧饕α�，研发投入力度和租傉芯暽硶覃淤|(zhì)竊躚哪兀懇隕襄義鮮泄疚�，表４婚犥了样本公饲G玻埃埃福玻埃保的曇際醮蔥巒度脛С黽靶緯晌扌巫什殄義

本文編號：2679865