【摘要】：伴隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的飛速發(fā)展,跨國納稅人充分利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的相關(guān)優(yōu)勢,采用各種避稅手段進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移規(guī)避國內(nèi)外的稅收,為尋求全球利益最大化,進(jìn)而造成了各國稅基遭到侵蝕,稅收主權(quán)被侵犯,稅收公平競爭被破壞等一系列的負(fù)面影響。在此情況下,專門應(yīng)對此種情形的BEPS(Base Erosion and Profit Shifting,稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移,以下簡稱BEPS)行動計(jì)劃應(yīng)運(yùn)而生。其中考慮透明度與實(shí)質(zhì)性因素更有效地打擊有害稅收實(shí)踐便是行動計(jì)劃之一。本文分為緒論、正文和結(jié)語三個部分。正文部分分為三個部分:第一部分首先對有害稅收實(shí)踐的含義做出界定,論述目前國際上對有害稅收實(shí)踐的不同看法。再分析OECD(Organization for Economic and Co-operation Development,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織,以下簡稱OECD)1998年報告中對有害稅收實(shí)踐的界定。最后論述有害稅收實(shí)踐給世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的不利影響。第二部分是對BEPS行動計(jì)劃五進(jìn)行詳細(xì)論述。首先分析BEPS問題出現(xiàn)的背景,行動計(jì)劃又是如何形成的。其次就BEPS行動計(jì)劃五中對有害稅收實(shí)踐的界定方法的新發(fā)展進(jìn)行論述。再次介紹目前全球有害稅收實(shí)踐問題的現(xiàn)狀,以及行動計(jì)劃五提出的新的規(guī)制方法,其中主要論述了行動計(jì)劃五對“專利盒”稅制的規(guī)制。最后詳細(xì)闡述了后BEPS時代歐盟對有害稅收實(shí)踐的新規(guī)制。第三部分第一節(jié)論述有害稅收實(shí)踐對我國的不良影響,以及我國在打擊有害稅收實(shí)踐方面存在的不足之處。第二節(jié)論述了在BEPS行動計(jì)劃五的背景下,對我國該如何完善針對有害稅收實(shí)踐的相關(guān)規(guī)制的建議。
【圖文】：

金這一塊的稅收優(yōu)惠制度建立一個適用性廣的規(guī)則。同事對于 后置性μ的稅收優(yōu)惠制同樣適合關(guān)聯(lián)法。這樣各國可以就 IP 活動的前置投資，以及創(chuàng)造和開發(fā)利用 IP 之后得的收入給予稅收優(yōu)惠。這樣做是在確保那些稅收優(yōu)惠制度是在向那些真正實(shí)際從事研發(fā)活動的納稅人提供稅收優(yōu)惠。那么 BEPS 行動計(jì)劃五中，F(xiàn)HTP 是怎樣判斷某一項(xiàng)投資活動是實(shí)質(zhì)性活動的？般是以支出為代表。這個支出的量的概念并非直接代表實(shí)質(zhì)性活動的量，而是由直接開發(fā)活動相關(guān)的支出比例來計(jì)算出納稅人真正支出的量，，即納稅人真正貢獻(xiàn)的價值。上所述，關(guān)聯(lián)法是允許向符合條件的 IP 活動的支出，提供一定的優(yōu)惠的，但是優(yōu)惠以該支出最后產(chǎn)生的收入為限。關(guān)聯(lián)法的目的是僅對于來源于由納稅人自身進(jìn)行的實(shí)研發(fā)活動所取得的 IP 收入給予稅收優(yōu)惠。在行動計(jì)劃五中，就什么樣的支出是符合件的支出做出了定義，以防止納稅人僅通過出資，就其他公司的實(shí)質(zhì)性研發(fā)活動后產(chǎn)的收入取得 IP 稅收優(yōu)惠。對此，F(xiàn)HTP 個就此給出了一個相關(guān)的計(jì)算公式，來確定可獲得稅收優(yōu)惠的收入：
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42

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本文編號：2672504