【摘要】：稅收是國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段之一,在優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入再分配、維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定等方面發(fā)揮著積極作用。然而,通過各種避稅方式降低稅負(fù)來增加公司利益似乎已成為各國(guó)公司的普遍現(xiàn)實(shí)選擇。避稅影響因素一直是稅收領(lǐng)域的一個(gè)重要研究話題。上市公司高層管理者能夠?qū)镜谋芏悰Q策產(chǎn)生重要影響。目前,學(xué)術(shù)界對(duì)高管早期軍隊(duì)經(jīng)歷的研究相對(duì)較少,且未形成一致結(jié)論。一部分學(xué)者支持“冒險(xiǎn)論”,認(rèn)為軍人具有風(fēng)險(xiǎn)偏好、較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)承受力,行為更為激進(jìn);而另一部分學(xué)者支持“謹(jǐn)慎論”,認(rèn)為軍人能從軍隊(duì)中習(xí)得恪守紀(jì)律、責(zé)任感等優(yōu)秀的價(jià)值品質(zhì),行為更為保守。因此,本文試圖探究高管軍隊(duì)經(jīng)歷對(duì)其避稅決策的影響,并在研究框架中加入市場(chǎng)勢(shì)力因素,以此拓展高層梯隊(duì)理論和所得稅避稅影響因素的研究。首先,本文從高層梯隊(duì)理論、有效稅收籌劃理論出發(fā),根據(jù)已有的相關(guān)文獻(xiàn),對(duì)高管軍隊(duì)經(jīng)歷與所得稅避稅程度之間的關(guān)系進(jìn)行理論剖析。其次,本文選取2010-2016年滬深兩市A股上市公司作為研究樣本,進(jìn)行單變量T檢驗(yàn)、相關(guān)性分析和多元回歸分析,檢驗(yàn)高管軍隊(duì)經(jīng)歷與所得稅避稅之間的關(guān)系。隨后,本文根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織理論探討市場(chǎng)勢(shì)力對(duì)所得稅避稅的影響,以及市場(chǎng)勢(shì)力對(duì)高管軍隊(duì)經(jīng)歷與所得稅避稅關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。同時(shí),本文將高管軍隊(duì)經(jīng)歷細(xì)分為董事長(zhǎng)軍隊(duì)經(jīng)歷和總經(jīng)理軍隊(duì)經(jīng)歷,分別討論這兩者對(duì)于所得稅避稅影響程度的差異性。最后,根據(jù)理論分析和實(shí)證結(jié)果,本文提出研究結(jié)論與相關(guān)建議。本文研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)相較于不存在軍隊(duì)經(jīng)歷高管的公司,存在軍隊(duì)經(jīng)歷高管的公司的避稅程度更高,支持了“冒險(xiǎn)論”的觀點(diǎn);(2)相較于市場(chǎng)勢(shì)力較弱的公司,市場(chǎng)勢(shì)力較強(qiáng)的公司的避稅程度更低;(3)市場(chǎng)勢(shì)力在高管軍隊(duì)經(jīng)歷影響所得稅避稅的過程中起到調(diào)節(jié)作用,較強(qiáng)的市場(chǎng)勢(shì)力能夠弱化高管軍隊(duì)經(jīng)歷對(duì)所得稅避稅程度的正向影響;(4)擁有軍隊(duì)經(jīng)歷的董事長(zhǎng)會(huì)顯著提高公司的所得稅避稅程度,但是擁有軍隊(duì)經(jīng)歷的總經(jīng)理對(duì)所得稅避稅程度沒有顯著影響。本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于:(1)從高管異質(zhì)性特征視角,探究了國(guó)內(nèi)上市公司高管軍隊(duì)經(jīng)歷與所得稅避稅的關(guān)系;(2)在檢驗(yàn)市場(chǎng)勢(shì)力與所得稅避稅關(guān)系的基礎(chǔ)上,同時(shí)檢驗(yàn)市場(chǎng)勢(shì)力這一競(jìng)爭(zhēng)因素對(duì)高管軍隊(duì)經(jīng)歷影響企業(yè)避稅行為的調(diào)節(jié)效應(yīng);(3)在控制高管基本特征的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步區(qū)分了董事長(zhǎng)與總經(jīng)理軍隊(duì)經(jīng)歷對(duì)所得稅避稅程度的影響。
【圖文】：

圖 1-1 研究框架圖二、研究方法本文運(yùn)用理論推導(dǎo)的規(guī)范研究和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的實(shí)證研究相結(jié)合的方法。在規(guī)范研究部分，，本文借鑒國(guó)內(nèi)外已有研究成果，在高層梯隊(duì)理論、有效稅收籌劃理論、產(chǎn)業(yè)組織理論等基礎(chǔ)上，對(duì)研究問題進(jìn)行理論上的定性分析和文獻(xiàn)研究，推演出文章的邏輯結(jié)構(gòu)，并提出相應(yīng)的研究假設(shè)。在實(shí)證研究的部分，本文利用相關(guān)避稅模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行多元回歸研究，探究有軍隊(duì)經(jīng)歷高管所在的公司（“實(shí)驗(yàn)組”）與無軍隊(duì)經(jīng)歷高管所在的公司（“控制組”）在公司所得稅避稅方面是否存在顯著的差異。并且，本文在進(jìn)一步研究部分分析了外部治理機(jī)制——市場(chǎng)勢(shì)力的不同對(duì)所得稅避稅行為的影響，以及其對(duì)高管軍隊(duì)經(jīng)歷與所得稅規(guī)避行為的調(diào)節(jié)作用。為保證研究結(jié)果的穩(wěn)健性，本文通過傾向得分匹配法（PSM）（賴?yán)?

圖 3-1 高層梯隊(duì)理論模型公司的所得稅避稅行為作為一項(xiàng)公司的戰(zhàn)略選擇，受到高管認(rèn)知基礎(chǔ)和價(jià)值觀的影響，因而不同公司的所得稅避稅激進(jìn)度存在一定的差異性。在高層梯隊(duì)理論模型的框架下，高管的認(rèn)知基礎(chǔ)和價(jià)值觀受到其人口特征的影響，由此該理論模型為研究高管異質(zhì)性特征與公司避稅行為提供了理論基礎(chǔ)。軍隊(duì)經(jīng)歷作為高管的一種早期經(jīng)歷能夠?qū)ζ鋬r(jià)值觀和行為偏好產(chǎn)生影響，本文試圖根據(jù)高層梯隊(duì)理論，研究高管軍隊(duì)經(jīng)歷與公司所得稅避稅行為的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)一步探究企業(yè)避稅行為是否會(huì)受到高管個(gè)人特征的影響。第二節(jié) 有效稅收籌劃理論早期的稅收籌劃理論基于稅收成本角度，認(rèn)為“稅負(fù)最小化”是稅收籌劃行為的最終目標(biāo)，但該理論未考慮交易成本因素。公司在實(shí)施避稅活動(dòng)降低稅收成本的同時(shí)會(huì)帶來其他非稅成本，也就是說，有效的稅收籌劃與“稅負(fù)最小化”存在差異。
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F272.91;F812.42;C933

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2667615