發(fā)布時(shí)間：2020-04-21 00:27

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和自由貿(mào)易的不斷蓬勃發(fā)展,跨境貿(mào)易活動(dòng)日趨頻繁地發(fā)生,跨國(guó)企業(yè)為了降低集團(tuán)的整體稅負(fù),利用兩個(gè)或多個(gè)稅收管轄區(qū)對(duì)同一實(shí)體或工具稅務(wù)處理差異進(jìn)行混合錯(cuò)配安排,來套取整體雙重不征稅的稅收利益。這一避稅安排其實(shí)是各國(guó)為了自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不同程度參與到全球稅收競(jìng)爭(zhēng)后產(chǎn)生的,雖然有利于被投資地區(qū)吸引資本和人才,但也從側(cè)面反映了當(dāng)前稅收治理的滯后性和不完善性。為此,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織于2015年10月15日發(fā)布了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting,簡(jiǎn)稱BEPS)項(xiàng)目第2項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃:《消除混合錯(cuò)配安排的影響》的完整版報(bào)告,其中專門對(duì)由混合金融工具或混合體支付引起的混合錯(cuò)配安排提出了規(guī)制建議,并呼吁各方政府修訂國(guó)內(nèi)法規(guī)和改進(jìn)稅收協(xié)定內(nèi)容,建立起一定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,適時(shí)引入專門的混合錯(cuò)配規(guī)則來具體應(yīng)對(duì)。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家,與發(fā)達(dá)國(guó)家在金融商品交易制度和經(jīng)濟(jì)開放程度方面存在一定的差異性,這使得我國(guó)在有可能引發(fā)錯(cuò)配的跨境貿(mào)易活動(dòng)或交易安排中作為當(dāng)事方的情況不多。但是隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的逐步開放、以及跨境投資和人民幣國(guó)際化步伐的加快,特別是由于我國(guó)還未建立起一定的反避稅機(jī)制的現(xiàn)狀,因混合錯(cuò)配安排導(dǎo)致的我國(guó)稅基侵蝕問題越來越嚴(yán)峻。為提高我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)混合錯(cuò)配安排問題的重視和意識(shí)警醒,本文結(jié)合我國(guó)實(shí)際現(xiàn)狀及治理過程中存在的問題,合理地吸收借鑒國(guó)際組織的建議和一些國(guó)家的具體應(yīng)對(duì)措施,采用比較分析、定性分析和案例分析相結(jié)合的方法,闡述了我國(guó)政府提高治理水平可以采納的具體途徑。本文首先介紹了混合錯(cuò)配安排問題的研究背景及意義,并在文獻(xiàn)綜述部分梳理了目前國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究成果;其次對(duì)目標(biāo)問題的基本情況進(jìn)行介紹,分析了其侵蝕稅基的作用機(jī)理,并結(jié)合混合錯(cuò)配安排帶來的危害闡述了對(duì)其治理的理論依據(jù);再次從國(guó)內(nèi)稅收政策、稅收協(xié)定內(nèi)容、稅收征管水平以及跨境稅收情報(bào)交換的角度論述我國(guó)治理混合錯(cuò)配安排侵蝕稅基的現(xiàn)狀以及發(fā)現(xiàn)我國(guó)治理過程中存在的問題:稅收政策以及相關(guān)稅收協(xié)定條款不完善、稅收征管水平不高、跨境稅收情報(bào)交換渠道不暢。然后以跨國(guó)企業(yè)奧美佳集團(tuán)“明股實(shí)債”抵押式貸款回購(gòu)案例為出發(fā)點(diǎn),具體分析了青島市國(guó)稅反避稅調(diào)查過程,加深了對(duì)我國(guó)治理混合錯(cuò)配安排的現(xiàn)狀及存在問題的認(rèn)識(shí),為文章后半部分完善我國(guó)治理混合錯(cuò)配安排侵蝕稅基提供現(xiàn)實(shí)依據(jù);再者對(duì)OECD在國(guó)內(nèi)法和稅收協(xié)定方面的實(shí)踐以及其他國(guó)家的具體應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了梳理并提出借鑒意義;最后在理性借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合我國(guó)實(shí)際,從健全我國(guó)國(guó)內(nèi)相關(guān)法律體系、填補(bǔ)我國(guó)對(duì)外簽訂的雙邊稅收協(xié)定漏洞、提高稅收征管水平以及完善國(guó)際稅收情報(bào)交換等方面提出具體的建議。
【學(xué)位授予單位】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 管永昊;董佩云;張雁;;國(guó)際避稅的新模式及應(yīng)對(duì)思考[J];蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2015年06期

2 黃素梅;;合伙企業(yè)跨國(guó)所得課稅中的“受益所有人”[J];稅務(wù)與經(jīng)濟(jì);2015年06期

3 阿基姆·普洛斯;瑞德漢納斯·胡斯頓;梁若蓮;;自動(dòng)稅收情報(bào)交換如何成為新的全球標(biāo)準(zhǔn)[J];國(guó)際稅收;2015年08期

4 倫納德·瓦格納;陳新;;OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響(上)[J];國(guó)際稅收;2015年07期

5 杰弗里·歐文斯;何振華;李鑫超;孫yN婷;;稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃:回顧與展望[J];國(guó)際稅收;2015年07期

6 劉奇超;何建堂;徐惠琳;;論歐盟在打擊BEPS方面的功能定位與具體行動(dòng)[J];國(guó)際稅收;2015年07期

7 楊默如;李平;;消除股息所得經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅的若干方案研究[J];財(cái)經(jīng)研究;2015年07期

8 趙國(guó)慶;曾李煒;;完善我國(guó)金融商品交易所得稅制度的國(guó)際借鑒[J];國(guó)際稅收;2015年06期

9 張澤平;;BEPS行動(dòng)計(jì)劃對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收立法的影響及應(yīng)對(duì)——以打擊有害稅收實(shí)踐行動(dòng)方案為視角[J];國(guó)際稅收;2015年06期

10 王麗華;;混合實(shí)體的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇分析[J];稅務(wù)研究;2015年06期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 曹婉;混合錯(cuò)配安排下的反避稅研究[D];吉林財(cái)經(jīng)大學(xué);2016年

，

本文編號(hào)：2635141