【摘要】：公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度是我國的基本經(jīng)濟(jì)制度,民營企業(yè)是非公有制經(jīng)濟(jì)的重要表現(xiàn)形式,在經(jīng)濟(jì)增長、帶動就業(yè)、擴(kuò)大內(nèi)需以及推動技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮了不可替代的作用。在國內(nèi)供給側(cè)改革之需要與國際減稅浪潮的共同推動下,繼續(xù)推行和完善減稅降費政策是必然之舉。本文首先從民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其在發(fā)展中遇到的困境兩個方面對民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析,一是在經(jīng)濟(jì)增長、稅收收入增長、刺激需求、帶動就業(yè)以及科技創(chuàng)新的積極作用方面,二是企業(yè)成本高、稅負(fù)重、融資難、營商環(huán)境差、自身短板突出等發(fā)展中遇到的困境方面。接著對我國民營企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)狀況進(jìn)行分析,從宏觀微觀兩個方面系統(tǒng)闡述了企業(yè)稅負(fù)水平的統(tǒng)計口徑,分析了我國民營企業(yè)的稅負(fù)狀況,更加直觀的表明企業(yè)稅負(fù)重的客觀事實。近年來,我國民營企業(yè)普遍反映稅感強(qiáng)烈,稅負(fù)重。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)推進(jìn)下,我國稅制改革也在持續(xù)不斷的進(jìn)行中,國家在“稅”、“費”、營商環(huán)境等方面已相繼出臺了多項有利于民營企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。市場是一個動態(tài)的發(fā)展過程,國家政策難以應(yīng)對市場以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化需求,市場主體之間的摩擦對政府以及國家政策不斷提出新要求。以新視角縱觀國家為民營企業(yè)實施的減稅降費政策主要存在五個方面的問題:稅制結(jié)構(gòu)失衡;社會保障繳費比例過高;減稅降費政策落實存在缺位;稅收政策缺乏穩(wěn)定性;公共政策環(huán)境不平等。民營企業(yè)稅負(fù)重以及國家政策存在的不足,要求進(jìn)一步改革和完善減稅降費政策。結(jié)合理論實際與現(xiàn)實問題,本文從長短期兩個方面提出了完善減稅降費政策的合理化建議。短期方面主要從落實已有政策、拓展政策形式、實行“差異化”社保繳費比例、擴(kuò)大融資渠道,融資方式、優(yōu)化營商環(huán)境等方面為企業(yè)減負(fù);長期方面從處理好政府與市場關(guān)系、落實稅收法定原則、加快稅制改革三個方面為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供良策。
【圖文】：

圖 3-1 不同類型企業(yè)年度納稅總額及稅收收入總額從上表四的數(shù)據(jù)中能夠直觀的看出，一方面從發(fā)展趨勢上來看，我國的稅收收入總額總體上呈逐年增長的趨勢，其中民營企業(yè)的納稅總額是逐年增長的趨勢，而國有企業(yè)雖不是逐年下降，但略有降幅，總體上處于一個相對平穩(wěn)的狀態(tài)。外資企業(yè)前四年變化處于一個相對緩慢的增長趨勢，2018 年受國際復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家間貿(mào)易戰(zhàn)的影響，納稅總額下降較為明顯，圖 3-1 給我們向我們更直觀的呈現(xiàn)了三者的走勢。另一方面從納稅總額的絕對量來看，民營企業(yè)的納稅數(shù)額占據(jù)了國家稅收收入的半壁江山，國有企業(yè)和外資企業(yè)相對而言納稅數(shù)額較低。表五 2014-2018 年各類型企業(yè)年度納稅總額占同期稅收收入的比重（%）類型 2014 2015 2016 2017 2018國有企業(yè) 34.0 33.0 30.6 28.6 29.5民營企業(yè) 51.4 51.0 51.5 52.7 56.8外資企業(yè) 14.6 16.0 17.9 18.8 13.7

圖 3-2 不同類型企業(yè)年度納稅總額與稅收收入占比圖表五企業(yè)納稅總額占稅收收入的比重更能直觀的看出各類型企業(yè)的納稅貢獻(xiàn)度。也能很直觀的反映不同所有制企業(yè)的稅負(fù)情況。近年來，隨著國家對民營企業(yè)的重視與激勵程度的提高，使其發(fā)展迅猛，納稅總額逐年上升。從上表中可以看出民營對國家的稅收貢獻(xiàn)最大，稅負(fù)最高，其繳納的稅收總額已超過國家稅收總收入的一半，，且呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而國有企業(yè)和外資企業(yè)的稅負(fù)水平較低，其中國有企業(yè)的稅負(fù)水平甚至還呈現(xiàn)下降的態(tài)勢。圖 3-2 的堆積圖更直觀的展現(xiàn)了各類型企業(yè)的納稅貢獻(xiàn)度，民營企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益凸顯，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的力量。（二）民營企業(yè)納稅相關(guān)指標(biāo)分析前述中對民營企業(yè)與國有企業(yè)、外資企業(yè)之間的稅負(fù)狀況做了比較分析，但若要全面了解民營企業(yè)的稅負(fù)狀況，還需對企業(yè)自身的納稅情況進(jìn)行橫向分析。本文選取營業(yè)收入、納稅總額、稅后凈利潤作為分析指標(biāo)，營業(yè)收入能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通常情況下，營業(yè)收入越高，企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)能力就越強(qiáng)；納稅總額是企業(yè)的一項直接成本支出，能夠反映企業(yè)利潤總額及稅收負(fù)擔(dān)狀況；稅收凈利潤體現(xiàn)的是企業(yè)盈利能力，同時也能反映企業(yè)的自有資金狀況，這些指標(biāo)對企業(yè)負(fù)擔(dān)的分析具有一定的參考作用。因此，考慮到數(shù)據(jù)獲取的準(zhǔn)確程度，選取民營企業(yè) 500 強(qiáng)作為分析
【學(xué)位授予單位】：安徽財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F276.5

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本文編號：2633629