【摘要】：在老齡化進程加速、養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展不平衡、替代率逐年下降的背景下,我國亟需推動商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展,充分發(fā)揮其在養(yǎng)老保險體系中第三支柱的作用。但由于相關稅收優(yōu)惠政策一直沒有正式出臺,對居民的激勵作用相對欠缺,我國的商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展一直較為緩慢。個稅遞延型養(yǎng)老保險,是指投保人繳納的保費可以在計算應納稅所得額時扣除,暫時減免征收個人所得稅,而將繳稅環(huán)節(jié)遞延到退休后領取保險金時,該稅收優(yōu)惠政策對于提高商業(yè)養(yǎng)老保險的替代率水平、促進保險行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展、健全和完善養(yǎng)老保障體系具有重要的意義。目前各國普遍實行了商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延稅收優(yōu)惠政策,但我國暫時還處于試點方案制定階段。文章首先介紹了我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題以及天津與上海個稅遞延試點情況,結合國外相關稅收優(yōu)惠政策,對各種稅收遞延模式進行了比較分析,說明了 EET模式是稅收優(yōu)惠政策的最佳選擇。通過養(yǎng)老保險金積累模型和給付模型,本文構建了 EET稅收優(yōu)惠模式下的商業(yè)養(yǎng)老保險替代率精算模型和基于目標替代率的繳費率模型,對模型中的各個變量進行了敏感性分析,并測算了政府稅式支出變化情況。通過實證分析得出結論:對商業(yè)養(yǎng)老保險采用稅收遞延政策可以顯著提高替代率水平;男性在相同繳費率下的替代率高于女性,且在相同目標替代率下的繳費率低于女性;養(yǎng)老保險替代率與繳費年限、投資收益率、繳費率呈正向變動,與工資增長率呈反向變動;在達到目標替代率的繳費區(qū)間內(nèi),政府實行稅收遞延政策的稅式支出占財政收入的比重較小。提出應盡快推行個稅遞延政策、健全相應法律法規(guī)以及做好制度設計等建議。
【圖文】：

總數(shù)的１１．４％，遠遠超過了邋６０歲以上占比１０％，邋６５歲以上占比７％的國際老齡逡逑化標準。逡逑我國２０１０年至２０１７年６５歲及以上人口占比及增速情況如圖１－１所示，從逡逑圖中可以看出，２０１０年以來，我國６５歲以上人口數(shù)量不斷增加，所占比重不斷逡逑上升，且其增速也呈上升趨勢。老齡化程度的逐漸加深，使得我國面臨的養(yǎng)老壓逡逑力日漸嚴峻，我國的養(yǎng)老問題也受到社會各界日益強烈的關注。逡逑１８０００邐ｉ邐１２．００％逡逑N６０００邐ｖ邐■—一ｒｒｒｒ：：：．逡逑，￥邋１０．００％逡逑■】■邋■邋■逡逑０邋一邋ｉｉｉＭＭＭｉｉ邋—ＪＢＢＵＢＢＢ邋—邐邐邐ＨＳＢ８邋——邋邐ＩＢＨＩＢ邋ＷＥＳ．．…—ｏ逡逑２０１０邐２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑■■■人口數(shù)（萬人）比星增速逡逑圖１－１邋２０１０－２０１７年我國６５歲及以上人口數(shù)及其占比增速逡逑數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒。逡逑經(jīng)過逐步的發(fā)展和完善，目前各國的養(yǎng)老保險體系主要由三大支柱構成，分逡逑別為社會基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人商業(yè)養(yǎng)老保險。我國也建立了逡逑１逡逑

補充養(yǎng)老保險，只有少數(shù)企業(yè)參與其中，覆蓋率有限，且規(guī)模較小；作為第三支逡逑柱的個人補充養(yǎng)老保險還處于發(fā)展階段，吸引力不足，無法有效推廣。２０１７年逡逑我國三支柱保費收入占比情況如圖１－２所示，從圖中可以看出，２０１７年在我國的逡逑養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險與個人商業(yè)養(yǎng)老保險所占比逡逑重分別為８０．７４％、６．４３％和１２．８３％，其中第二支柱與第三支柱總體占比低于２０％，逡逑而在一些養(yǎng)老保險體系比較成熟的國家，三大支柱的比例分別約為３０％、３０％和逡逑４０％。由此可見，我國養(yǎng)老保險體系的三大支柱發(fā)展不均衡，其結構還有較大的逡逑優(yōu)化空間，需要加快推動第二支柱與第三支柱的發(fā)展，增強其在養(yǎng)老保險體系中逡逑的作用。逡逑Ｍ基本養(yǎng)老保險■企業(yè)年金《商業(yè)養(yǎng)老保險逡逑圖１－２邋２０１７年養(yǎng)老保險三大支柱收入結構比例逡逑由于三個支柱發(fā)展失衡，第一支柱基本養(yǎng)老保險壓力過重，基本養(yǎng)老保險金逡逑缺口不斷擴大，其替代率水平也在逐年走低。在養(yǎng)老保險制度建立初期，基本養(yǎng)逡逑老保險替代率維持在７０％左右。但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展、平均壽命的提高和老齡逡逑化程度的加深
【學位授予單位】：浙江工商大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F842.6;F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2616817