【摘要】：理論上,所得稅應(yīng)該是對純所得征稅,也即所得稅的費用扣除是按照實際發(fā)生的成本和費用進(jìn)行“據(jù)實扣除”。企業(yè)所得稅(公司稅)主要以公司為納稅人,用其收入減去有關(guān)的、合理的支出(包括成本、費用、稅金和其他支出)的差額為應(yīng)稅所得。但個人所得稅主要以個人(家庭)為納稅人,其實質(zhì)是采用了管理成本更低的“限定扣除”辦法。其原因有二:第一,個人和家庭這種傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)組織,與企業(yè)、公司這類現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織不同,缺乏嚴(yán)密的財務(wù)管理、會計核算等現(xiàn)代管理制度。因此,個人所得稅在大多數(shù)情況下不具備所得稅核算的基本條件;第二,從深層意義上說,個人所得稅限定扣除的方式從制度上確保了所得額的法定基礎(chǔ),保證了個人所得稅有充裕的稅收收入,保障了國家“稅收債權(quán)”的“債權(quán)人”利益。第一章是引言;第二章主要闡述了所得稅理論與所得稅的標(biāo)準(zhǔn)費用扣除方式,說明公司是采用標(biāo)準(zhǔn)的費用扣除方式。相較之下個人所得稅采用了限定的扣除方式;第三章通過與公司的對比,從個人(家庭)缺乏規(guī)范的財務(wù)會計制度、管理制度以及由公司負(fù)擔(dān)有限責(zé)任與個人(家庭)負(fù)擔(dān)無限責(zé)任的原因推出個人(家庭)給國家“稅收債權(quán)”帶來巨大的風(fēng)險,說明個人所得稅限定扣除的原因;第四章討論了我國個體工商戶、對企事業(yè)單位承包承租人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等具有自然人性質(zhì)的“中間納稅人”的組織形式及其個稅特殊的費用扣除規(guī)定,說明在擁有一定財務(wù)會計和財務(wù)管理基礎(chǔ)并且能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下,費用應(yīng)該盡量據(jù)實扣除;第五章分析了國外個人所得稅費用扣除制度,說明國外費用扣除制度也同樣采取限定扣除的辦法,并且盡可能的據(jù)實扣除。第六章結(jié)合國外先進(jìn)經(jīng)驗對我國個人所得稅費用扣除制度提出建議。本文的創(chuàng)新之處有兩點:第一,研究視角創(chuàng)新,通過對公司的有限責(zé)任與家庭的無限責(zé)任進(jìn)行分析,推出個人所得稅采用限定扣除而公司采用據(jù)實扣除;第二,將同為所得稅的個人所得稅與企業(yè)所得稅放在同一個框架下研究。本文的不足之處在于涉及到會計學(xué)、法學(xué)、稅收學(xué)等多門學(xué)科,受跨學(xué)科知識的限制,本文研究的視角相對局限,難以全面的闡述問題。
【學(xué)位授予單位】：集美大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42

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1 朱雋;;從費用扣除談我國個人所得稅法改革[J];長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報;2017年01期

2 李艷梅;;淺析我國個稅分類征收與綜合征收相結(jié)合的可行性[J];今日財富;2017年03期

3 衛(wèi)紅;;個稅費用扣除應(yīng)以家庭為單位[J];產(chǎn)權(quán)導(dǎo)刊;2010年08期

4 高亞軍;;構(gòu)建和諧社會的個人所得稅費用扣除設(shè)計建議[J];經(jīng)濟(jì)研究參考;2014年06期

5 曹桂全;;我國個人所得稅費用扣除存在的問題和解決方案[J];天津大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2018年03期

6 雷根強(qiáng);郭s，

本文編號：2602461