【摘要】：理論上,所得稅應該是對純所得征稅,也即所得稅的費用扣除是按照實際發(fā)生的成本和費用進行“據(jù)實扣除”。企業(yè)所得稅(公司稅)主要以公司為納稅人,用其收入減去有關的、合理的支出(包括成本、費用、稅金和其他支出)的差額為應稅所得。但個人所得稅主要以個人(家庭)為納稅人,其實質(zhì)是采用了管理成本更低的“限定扣除”辦法。其原因有二:第一,個人和家庭這種傳統(tǒng)的經(jīng)濟組織,與企業(yè)、公司這類現(xiàn)代經(jīng)濟組織不同,缺乏嚴密的財務管理、會計核算等現(xiàn)代管理制度。因此,個人所得稅在大多數(shù)情況下不具備所得稅核算的基本條件;第二,從深層意義上說,個人所得稅限定扣除的方式從制度上確保了所得額的法定基礎,保證了個人所得稅有充裕的稅收收入,保障了國家“稅收債權”的“債權人”利益。第一章是引言;第二章主要闡述了所得稅理論與所得稅的標準費用扣除方式,說明公司是采用標準的費用扣除方式。相較之下個人所得稅采用了限定的扣除方式;第三章通過與公司的對比,從個人(家庭)缺乏規(guī)范的財務會計制度、管理制度以及由公司負擔有限責任與個人(家庭)負擔無限責任的原因推出個人(家庭)給國家“稅收債權”帶來巨大的風險,說明個人所得稅限定扣除的原因;第四章討論了我國個體工商戶、對企事業(yè)單位承包承租人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等具有自然人性質(zhì)的“中間納稅人”的組織形式及其個稅特殊的費用扣除規(guī)定,說明在擁有一定財務會計和財務管理基礎并且能得到稅務機關認可的前提下,費用應該盡量據(jù)實扣除;第五章分析了國外個人所得稅費用扣除制度,說明國外費用扣除制度也同樣采取限定扣除的辦法,并且盡可能的據(jù)實扣除。第六章結(jié)合國外先進經(jīng)驗對我國個人所得稅費用扣除制度提出建議。本文的創(chuàng)新之處有兩點:第一,研究視角創(chuàng)新,通過對公司的有限責任與家庭的無限責任進行分析,推出個人所得稅采用限定扣除而公司采用據(jù)實扣除;第二,將同為所得稅的個人所得稅與企業(yè)所得稅放在同一個框架下研究。本文的不足之處在于涉及到會計學、法學、稅收學等多門學科,受跨學科知識的限制,本文研究的視角相對局限,難以全面的闡述問題。
【學位授予單位】：集美大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42

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中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 朱雋;;從費用扣除談我國個人所得稅法改革[J];長沙民政職業(yè)技術學院學報;2017年01期

2 李艷梅;;淺析我國個稅分類征收與綜合征收相結(jié)合的可行性[J];今日財富;2017年03期

3 衛(wèi)紅;;個稅費用扣除應以家庭為單位[J];產(chǎn)權導刊;2010年08期

4 高亞軍;;構建和諧社會的個人所得稅費用扣除設計建議[J];經(jīng)濟研究參考;2014年06期

5 曹桂全;;我國個人所得稅費用扣除存在的問題和解決方案[J];天津大學學報(社會科學版);2018年03期

6 雷根強;郭s，

本文編號：2602461