【摘要】：世界經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下,各國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)不僅受到國(guó)內(nèi)各項(xiàng)因素的影響,還受到國(guó)外其他國(guó)家乃至整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)的影響,經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的頻率更快、幅度更大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本規(guī)律告訴我們,經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是由社會(huì)總供給和總需求的失衡引起的,這種失衡只靠市場(chǎng)的調(diào)節(jié)是不夠的,還需要政府的宏觀調(diào)控,而稅收作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具之一,在降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)方面發(fā)揮著舉足輕重的作用,包括相機(jī)抉擇政策和稅收彈性的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能。相機(jī)抉擇政策發(fā)揮作用主要是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化機(jī)動(dòng)的選擇調(diào)控政策,包括調(diào)整出口退稅率、開(kāi)征或停征稅種等,但是相機(jī)抉擇政策的有效性取決于財(cái)政當(dāng)局信息的完備程度和預(yù)測(cè)能力,而且這一政策從制定到實(shí)施存在的時(shí)滯性很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“順周期”(1)現(xiàn)象,因此相機(jī)抉擇政策并不能完全滿足穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的需求。政府利用稅收彈性調(diào)控經(jīng)濟(jì)主要是靠所得稅的累進(jìn)稅率以及“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能,隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮或衰退,所得稅適用的稅基、稅階都會(huì)隨之發(fā)生變化,因而具有更大的靈活性,相比之下,商品勞務(wù)稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的反應(yīng)卻沒(méi)有所得稅那么靈敏,因此稅收彈性發(fā)揮作用主要依靠所得稅。綜上所述,為了降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展,有必要在我國(guó)現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善,以提高我國(guó)的總體稅收彈性。我國(guó)目前的稅制體系表面上是雙主體稅制結(jié)構(gòu),但是實(shí)質(zhì)上還是商品勞務(wù)稅獨(dú)大的場(chǎng)面,商品勞務(wù)稅的比重一直維持在65%以上(2)。這是由我國(guó)的國(guó)情和發(fā)展?fàn)顩r決定的,從改革開(kāi)放至今,我國(guó)貫徹“發(fā)展才是硬道理”的方針,不斷提高和發(fā)展生產(chǎn)力,以籌集財(cái)政收入為主要目的來(lái)開(kāi)征稅種,因此長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)都是以商品勞務(wù)稅為主的。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)提高、人民富裕的目標(biāo)逐漸得到實(shí)現(xiàn),如何保持高水平的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)便成為了亟待解決的問(wèn)題,因此,有必要改革我國(guó)現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu),使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。稅收本身就是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具之一,稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)有其必要性,而完善稅制結(jié)構(gòu)就是為稅收更好的發(fā)揮其調(diào)控功能提供可能性。稅收彈性作為衡量稅收與經(jīng)濟(jì)變動(dòng)關(guān)系的指標(biāo),闡述了什么樣的稅種可以降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng),本文圍繞稅收彈性與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的關(guān)系,在進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上,比較所得稅與商品勞務(wù)稅的稅收彈性大小,并對(duì)我國(guó)2000-2013年31個(gè)省的省級(jí)面板數(shù)據(jù)建立系統(tǒng)廣義矩估計(jì)模型(又叫系統(tǒng)GMM模型)對(duì)所得稅比重與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn),最后得出以下結(jié)論:(1)富有彈性的稅制可以有效降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng);(2)所得稅的彈性大于商品勞務(wù)稅的彈性,因此提高所得稅的比重可以提高總體稅收彈性;(3)所得稅比重與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)之間呈現(xiàn)明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系,并通過(guò)了穩(wěn)健性檢驗(yàn),證實(shí)了提高所得稅比重可以有效降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。最后,在對(duì)國(guó)外六個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)、稅收彈性與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析的基礎(chǔ)上,本文探討提出降低我國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的政策建議:(1)提高所得稅的比重,主要是提高個(gè)人所得稅的比重,包括計(jì)征方式由分類向綜合轉(zhuǎn)變、提高征管效率、加強(qiáng)稅收宣傳等;(2)降低商品勞務(wù)稅的比重,主要是降低增值稅的比重,包括簡(jiǎn)化并降低增值稅的稅率、完善增值稅抵扣鏈條等。
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F812.42

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本文編號(hào)：2550791