【摘要】：個人所得稅制模式及費(fèi)用扣除制度作為個人所得稅制度的重要組成部分,直接影響到納稅人稅收負(fù)擔(dān)的大小。我國的個人所得稅制模式及費(fèi)用扣除制度與發(fā)達(dá)國家相比,存在著分類稅制模式不合理,違背稅收公平原則,費(fèi)用扣除設(shè)計不合理和稅收征管效率低下等問題。這導(dǎo)致了相同情況的家庭其稅收負(fù)擔(dān)不同的情況發(fā)生,明顯有悖于社會公平原則。從國外的個人所得稅制模式來看,發(fā)達(dá)國家主要采用分類綜合所得稅模式,費(fèi)用扣除包括必要費(fèi)用扣除、生計費(fèi)用扣除和特別費(fèi)用扣除等,并且以家庭作為費(fèi)用扣除的單位,這種扣除方式在一定程度上保證了社會公平,調(diào)節(jié)收入分配差距。因此,我國有必要借鑒發(fā)達(dá)國家有利的經(jīng)驗并結(jié)合我國的國情,對我國的個人所得稅費(fèi)用扣除制度進(jìn)行改革。 從個人所得稅制模式的相關(guān)基礎(chǔ)理論入手,對稅制模式的概念進(jìn)行界定,明確稅制模式的涵義、分類以及確立原則,比較各種課稅模式,介紹費(fèi)用扣除制度的基本內(nèi)容,分析費(fèi)用扣除制度的作用以及其與個人所得稅制的協(xié)調(diào),新引入家庭費(fèi)用扣除的概念；闡述了以家庭為單位計征的理論依據(jù),即六項扣除理論、國民經(jīng)濟(jì)兩部門理論和最優(yōu)所得稅理論等家庭費(fèi)用扣除的基礎(chǔ)理論；對我國個人所得稅現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)我國個人所得制存在諸多問題,如分類所得稅制不合理、違背了稅收公平原則、費(fèi)用扣除設(shè)計不合理以及稅收征管效率低下等。通過對其他國家的個人所得稅制模式和費(fèi)用扣除方式進(jìn)行分析,借鑒其先進(jìn)的做法與經(jīng)驗；運(yùn)用回歸分析方法對我國家庭的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析模擬,得出符合我國實際的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),并進(jìn)一步通過比較分析得出“以家庭為單位進(jìn)行費(fèi)用扣除”和“以個人為單位進(jìn)行費(fèi)用扣除”兩種方式對納稅人產(chǎn)生的稅負(fù)不同,結(jié)合我國國情提出我國完善個人所得稅制模式改進(jìn)的對策和相應(yīng)的配套措施,即采用分類綜合所得稅制模式,以反映納稅人真實的收入情況與納稅能力,以期實行以家庭為單位征提供科學(xué)合理的對策建議。
[Abstract]:As an important part of individual income tax system, the model of individual income tax system and expense deduction system have a direct impact on the taxpayer's tax burden. Compared with the developed countries, the individual income tax system and the expense deduction system in our country have some problems, such as unreasonable tax-classification system, violation of the principle of tax fairness, unreasonable design of expense deduction and low efficiency of tax collection and management. This leads to different tax burdens for families in the same situation, which is clearly contrary to the principle of social equity. From the perspective of the individual income tax system abroad, the developed countries mainly adopt the comprehensive income tax classification model. The deduction of expenses includes deductions of necessary expenses, deductions of livelihood expenses, deductions of special expenses, etc., and households are used as the units for deducting expenses. To some extent, this deduction ensures social equity and adjusts the income distribution gap. Therefore, it is necessary for our country to learn from the favorable experience of developed countries and to reform the system of deduction of personal income tax expenses according to the national conditions of our country. Starting with the relevant basic theories of the individual income tax system, this paper defines the concept of the tax system model, clarifies the meaning, classification and establishment principle of the tax system model, compares various tax models, and introduces the basic contents of the expense deduction system. This paper analyzes the function of the expense deduction system and its coordination with the individual income tax system, and introduces the concept of household expense deduction. The basic theory of family expense deduction is expounded, which includes six deductions theory, two departments theory of national economy and optimal income tax theory. By analyzing the current situation and existing problems of personal income tax in China, we find that there are many problems in the system of personal income, such as the unreasonable taxable income tax system, which violates the principle of tax fairness. The expense deduction design is unreasonable and the tax collection and administration efficiency is low. Through the analysis of other countries' individual income tax system model and expense deduction way, draw lessons from its advanced practice and experience; The regression analysis method is used to analyze and simulate the data of the families in our country, and the cost deduction standard that accords with the actual situation of our country is obtained. Furthermore, through comparative analysis, it is concluded that the tax burden on taxpayers is different in two ways: "deducting expenses in units of households" and "deducting expenses in units of individuals". According to the situation of our country, this paper puts forward the countermeasures and corresponding supporting measures to improve the mode of personal income tax system in our country, that is, to adopt the model of classified and comprehensive income tax system to reflect the real income situation of taxpayers and their ability to pay taxes. With a view to the implementation of the family as a unit to provide scientific and reasonable countermeasures.
【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42

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本文編號：2420729