【摘要】：二十一世紀(jì)以來,全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快、科技成果頻繁更新,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的過程中中小企業(yè)所起作用和所處地位持續(xù)攀升。中小企業(yè)的發(fā)展與提高居民生活質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定息息相關(guān),是保持國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的重要基礎(chǔ),也是完善市場經(jīng)濟(jì)體制的前提條件。 改革開放以來,我國逐步建立并完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制,中小企業(yè)發(fā)展迅速。中小企業(yè)在優(yōu)化市場環(huán)境、降低失業(yè)率、提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率、推動(dòng)我國向創(chuàng)新型社會(huì)轉(zhuǎn)變、拉動(dòng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。相對大企業(yè)來講中小企業(yè)有其特定的優(yōu)勢,企業(yè)組織架構(gòu)相對簡單、規(guī)模較小、運(yùn)營成本低、經(jīng)營模式靈活易變�？墒怯捎谌狈诵募夹g(shù)、產(chǎn)品附加值較低、資本金不充沛、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)欠缺等因素致使中小企業(yè)在市場競爭中處在劣勢地位。另外,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、出口不暢、內(nèi)需薄利、人力資源成本上漲、生產(chǎn)要素價(jià)格不穩(wěn)等諸多不利因素交錯(cuò)使得中小企業(yè)目前的生存狀況普遍艱難。當(dāng)今世界各國都在積極扶持中小企業(yè),致力于為中小企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。我國長期以來一直都把支持中小企業(yè)發(fā)展作為一項(xiàng)重要的任務(wù),政府接連發(fā)布了各種扶持中小企業(yè)的法律法規(guī),明確了支持中小企業(yè)發(fā)展的多項(xiàng)基本性政策措施。但目前我國在行政管理體制、證券市場、產(chǎn)品市場、勞動(dòng)力市場等方面依舊存在著阻礙中小企業(yè)發(fā)展的多種不利因素。政府應(yīng)該主動(dòng)干預(yù)市場,彌補(bǔ)市場缺陷,解決“市場失靈”、“信息不對稱”等問題。財(cái)政政策作為政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的杠桿,如何運(yùn)用財(cái)稅手段引導(dǎo)和扶持中小企業(yè),已然成為各國投入大量精力重點(diǎn)研究的課題。我國當(dāng)前扶持中小企業(yè)的財(cái)政稅收政策尚待進(jìn)一步完善,財(cái)政資助中小企業(yè)的方式還有待于調(diào)整,支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策零散的分布在各個(gè)稅種中,優(yōu)惠力度不大,減稅效果甚微。運(yùn)用財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展的研究成果在中國并不多見,因此研究促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅政策有著重要的意義。 文章陳述了我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,分析了當(dāng)前實(shí)施的財(cái)稅政策給中小企業(yè)帶來的影響；選用比較研究的方法,將國內(nèi)外中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策進(jìn)行對比,探究我國中小企業(yè)的財(cái)稅政策與其他國家的異同點(diǎn),進(jìn)而指出國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對有助于我國中小企業(yè)發(fā)展的可借鑒之處。 文章開始介紹了中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位及作用,以及當(dāng)前阻礙中小企業(yè)發(fā)展的種種不利因素,由此延伸出財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展的必要性。為了避免政府的相關(guān)政策涵蓋面過寬或過窄就需要正確的劃分中小企業(yè)。在分析了國外中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提出以下幾點(diǎn)意見：首先,我國應(yīng)將定性與定量標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來使用。質(zhì)的界定應(yīng)以企業(yè)在同行業(yè)內(nèi)經(jīng)營規(guī)模偏小、不占支配地位和獨(dú)立自主運(yùn)營為標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)雖然缺乏直觀性,但它能正確反映出中小企業(yè)的本質(zhì)特征,彌補(bǔ)了僅僅采用定量標(biāo)準(zhǔn)的缺陷。其次,我國地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大,在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)銷售額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)中西部地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)低于東部地區(qū)。各地方政府應(yīng)靈活掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r因地制宜的劃分中小企業(yè)。然后,中小企業(yè)規(guī)模并不是絕對的,而是特定歷史階段中的相對概念,其界定標(biāo)準(zhǔn)并非固定不變,企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售額等因素會(huì)隨著不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而發(fā)生變化,因此政府應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況相應(yīng)調(diào)整中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)。最后,實(shí)施有針對性的政策時(shí),界定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更一步細(xì)化以達(dá)到更好的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)。接下來總結(jié)和分析了當(dāng)前我國制定的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策及其存在的缺陷。 緊接著論述了美國、德國、日本實(shí)施的扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策。歸納總結(jié)起來各國對中小企業(yè)的財(cái)政支持政策主要包括財(cái)政資金專項(xiàng)補(bǔ)助、直接貸款、貸款貼息、政府獨(dú)立出資或與民間機(jī)構(gòu)合作出資組建信用擔(dān)保協(xié)會(huì)為中小企業(yè)向銀行貸款提供擔(dān)保、再擔(dān)保,提高中小企業(yè)獲得擴(kuò)大再生產(chǎn)所需資金的可能性；通過與風(fēng)險(xiǎn)投資公司合作,采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的方式降低投資公司風(fēng)險(xiǎn),引導(dǎo)私人資本投向中小高科技創(chuàng)新型企業(yè)；政府采購大力向中小企業(yè)傾斜,同時(shí)成立專門機(jī)構(gòu)輔助中小企業(yè)參與政府采購,為中小企業(yè)爭取公平合理的政府采購份額。大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都制定了比較系統(tǒng)的支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅法律制度,從稅收立法的角度對中小企業(yè)進(jìn)行扶持,采用積極的財(cái)政支助政策和稅收優(yōu)惠措施保護(hù)、支持和引導(dǎo)中小企業(yè)是許多國家廣泛采用的手段。稅收政策上,給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠,減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加利潤空間,為中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)儲(chǔ)備資金。主要措施有：一是為中小企業(yè)制定比普通稅率低幾個(gè)百分點(diǎn)的所得稅優(yōu)惠稅率；二是稅收減免,一般包括稅基和稅額減免；三是提高稅收起征點(diǎn)；四是加速固定資產(chǎn)折舊或提高折舊率。 最后筆者認(rèn)為所有政策都是以促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),制定政策的基本思路應(yīng)是為中小企業(yè)創(chuàng)造公平自由的體制環(huán)境：各類市場主體依法平等的使用生產(chǎn)要素,公正、公開、公平的參與市場競爭,受到法律的同等保護(hù)。經(jīng)過本文研究,完善支持我國中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系可以從下列幾個(gè)方面著手： 財(cái)政政策方面：一是財(cái)政補(bǔ)貼需適應(yīng)中小企業(yè)不同發(fā)展階段的需要。中小企業(yè)從創(chuàng)立、成長、成熟到退出,有其自身的生命規(guī)律,財(cái)政政策在支持中小企業(yè)發(fā)展發(fā)展時(shí)也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)和利用這個(gè)規(guī)律,體現(xiàn)政策的針對性和靈活性。中小企業(yè)大致可被劃分為三大類：高科技型、服務(wù)業(yè)型、工業(yè)型。政府可考慮為不同類型的中小企業(yè)創(chuàng)建各異的融資服務(wù)體系,以盡可能避免中小企業(yè)在成長過程中因資金短缺而停業(yè)破產(chǎn)。二是提高中小企業(yè)創(chuàng)新基金利用效率,分階段考評立項(xiàng)項(xiàng)目的可行性并撥付相應(yīng)資金,建立有效的跟蹤與監(jiān)管手段,防止空殼公司套用國家資金,將有限的資源分配到最需要的地方。三是提高國際市場開拓資金使用效率。為中小企業(yè)量身定做具體的出口計(jì)劃,實(shí)行一對一幫扶,為出口中小企業(yè)提供出口擔(dān)�；蛸J款,讓中國中小企業(yè)更快的融入到國際市場的大環(huán)境中。 稅收政策方面應(yīng)堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔的總基調(diào)參照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號確定小型微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),分行業(yè)制定稅法上更細(xì)致的小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策。可考慮減半征收或免征初創(chuàng)階段小型微利企業(yè)所得稅,進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。清理現(xiàn)有不合理的企業(yè)收費(fèi)名目,進(jìn)一步規(guī)范行政費(fèi)用征收行為,降低企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。加快推進(jìn)費(fèi)稅改革,使企業(yè)負(fù)擔(dān)變得更加透明。為拓寬中小企業(yè)融資渠道、優(yōu)化中小企業(yè)融資環(huán)境可對信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行所得稅優(yōu)惠稅率,擴(kuò)大營業(yè)稅免稅范圍、延長免稅期限。未來中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)逐漸成熟,可考慮對個(gè)人投資于中小高新技術(shù)企業(yè)取得的股利、資本利得免征個(gè)人所得稅以此引導(dǎo)民間資本流向中小高新技術(shù)企業(yè),緩解高風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)融資難的困境。最后應(yīng)加強(qiáng)稅收宣傳和培訓(xùn),努力提高納稅服務(wù)質(zhì)量。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.0;F276.3

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2278132