【摘要】：我國的稅收制度與稅收政策隨著社會發(fā)展的不斷進步，也在不斷的進行調(diào)整與完善，以便更好的適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展需要，特別是因為中國的改革開放，建立社會主義市場經(jīng)濟體制后，中國的稅收制度已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。其次，稅收制度與稅收政策的變化對國內(nèi)企業(yè)有重要影響，縱觀我國稅收制度與稅收制度的變化，我國從1980年到2008年之間，對企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定與內(nèi)容做出了修改，稅收政策的調(diào)節(jié)與修改，直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其中最主要的方面就是企業(yè)的盈余管理行為，企業(yè)或上市公司在進行盈余管理時，稅負與稅收政策是一個重要的考慮因素。 公司的經(jīng)營行為除了會受到國家或政府的稅收制度與政策的影響，還會涉及到其他方面的原因影響，上市公司在進行盈余管理行為時，作為企業(yè)管理層，稅負是其考慮的主要因素，改變稅收制度和稅收政策，不僅會導(dǎo)致企業(yè)增加直接稅收支出，同時也增加了公司的非稅成本，所以公司往往為了實現(xiàn)自身利益最大化，通常會在有目標的前提下，在有關(guān)稅制允許的范圍內(nèi)，對盈余管理進行了優(yōu)化，以實現(xiàn)財務(wù)報告展示良好并有利于企業(yè)的目的。同時，本文基于對上市公司之間的盈余管理研究與所得稅稅率動機之間的關(guān)系，表明上市公司可以通過操縱非應(yīng)稅項目達到盈余管理目的，有助于企業(yè)管理層加深對盈余管理的進一步理解，也有助于企業(yè)的管理層據(jù)此做出正確的會計政策的選擇，最終對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生積極影響。 本文基于稅收及稅收制度對上市公司盈余管理行為的選擇與影響，在稅收稅率方面，主要從研究公司所得稅對上市公司盈余管理的行為進行了實證分析研究，在公司行為方面，主要研究企業(yè)的盈余管理的行為。上市公司的稅負成本，主要是通過操縱非應(yīng)稅項目，，以平衡稅收支出和稅收負擔(dān)，從而有效地規(guī)避盈余管理的稅收成本，并且由分析所得稅稅率與盈余管理程度的實證檢驗分析得出結(jié)論，證明稅收與稅收制度對公司行為的相關(guān)關(guān)系。 本文共分為六個部分，包括的具體內(nèi)容如下： 第一章，首先介紹了本文的意義，目的，研究思路和文章結(jié)構(gòu)框架的背景； 第二章，回顧了在國內(nèi)外的主要結(jié)果和理論概念相關(guān)文獻，并從稅務(wù)籌劃與盈余管理的關(guān)系研究作為切入點，總結(jié)了稅收制度與稅收政策的變化，主要分析所得稅的改變對所得稅稅負盈余管理的研究； 第三章，理論分析，首先對這篇文章中涉及到的所有相關(guān)概念進行描述，從經(jīng)濟收益觀與信息觀理論說明公司具有降低稅負成本的動機，在分析了我國目前的稅制改革基礎(chǔ)上，本文解釋選擇的原因，說明選擇研究所得稅與盈余管理之間的關(guān)系； 第四章，實證研究設(shè)計部分，包括研究模型的設(shè)計，研究模型的假設(shè)，研究模型變量的選取，以及研究樣本的選取，在之前的理論基礎(chǔ)上，提出假設(shè)，所得稅稅負成本越高，公司的盈余管理更傾向選擇通過非應(yīng)稅項目達到盈余管理的目的； 第五章，實證部分，實證研究設(shè)計建立在文本研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)已建立的變量模型的設(shè)計中，收集并選取上證A股2009、2010、2011年的制造業(yè)上市公司進行實證檢驗，對953個樣本進行檢驗分析，最后對檢驗的結(jié)果進行了分析，證明了上市公司所得稅和公司盈余管理的關(guān)系，企業(yè)可以通過操縱非應(yīng)稅項，在一定程度上能夠起到規(guī)避所得稅稅負的成本； 第六章，結(jié)論與建議部分，在理論分析和實證檢驗的基礎(chǔ)上，通過研究表明，在稅收制度與稅收政策的改變下，所得稅的改變明顯影響到企業(yè)稅收稅負負擔(dān)，同時也證明了，越是較高的所得稅稅負負擔(dān)，企業(yè)則越較多的選擇非應(yīng)稅項目進行盈余管理的行為，也為相關(guān)會計政策的制定與修改，以及針對上市公司所做出的盈余管理的有關(guān)活動進行有效監(jiān)管與控制方面提出建議政策。
[Abstract]:The taxation system and the tax policy of our country are continuously adjusted and perfected with the continuous progress of the social development , so as to better meet the development needs of the economy and society , especially because of the changes of the tax system and the tax system in China .

In addition to the influence of the tax system and the policy of the state or government , the company ' s business behavior will also involve other reasons . When the listed company performs earnings management , it will not only increase the direct tax expenditure , but also increase the non - tax cost of the company , so that the company can realize the purpose of earnings management by manipulating the non - taxable item , and it will help the management of the enterprise to deepen the understanding of earnings management , and also help the management of the enterprise to make the correct accounting policy choice , and finally , it will have a positive impact on the production and operation of the listed company .

Based on the choice and influence of the tax and tax system on the earnings management behavior of listed companies , the paper empirically analyzes the behavior of earnings management of listed companies from the study of corporate income tax in the aspect of tax rate .

This paper is divided into six parts , including the following concrete contents :

The first chapter introduces the significance , purpose , research thinking and the background of the structure of the article .


In the second chapter , the author reviews the main results and the relevant literatures of the theoretical concepts at home and abroad , and studies the relationship between tax planning and earnings management as the entry point , summarizes the changes of the tax system and the tax policy , and mainly analyzes the change of income tax on the earnings management of income tax .


The third chapter , theoretical analysis , first describes all the related concepts involved in this article . From the view of economic benefit and the theory of information view , this paper explains the motivation of reducing the cost of tax burden . On the basis of analyzing the current tax system reform in our country , this paper explains the reasons for the choice , and explains the relation between income tax and earnings management .


In chapter 4 , the empirical research design part includes the design of the research model , the hypothesis of the research model , the selection of the research model variable and the selection of the research sample . Based on the previous theories , it is put forward that the higher the cost of the income tax , the higher the earnings management of the company , and the purpose of earnings management through the non - taxable item .


The fifth chapter , the empirical part and the empirical research design are established on the basis of the text research . According to the established variable model design , we collect and select the manufacturing listed companies listed in the SSE 2009 , 2010 and 2011 to carry out the empirical test , analyze the 953 samples , and finally analyze the results of the inspection , prove the relationship between the income tax of the listed company and the earnings management of the company , and can avoid the cost of income tax burden to some extent by manipulating the non - taxable items .


The sixth chapter , the conclusion and the suggestion part , on the basis of the theoretical analysis and the empirical test , the research shows that under the change of the tax system and the tax policy , the change of the income tax obviously affects the burden of the enterprise tax burden , and also proves that the higher the tax burden of the income tax , the more the enterprise chooses the non - taxable item to carry on the earnings management , also provides the suggestion policy for the formulation and modification of the relevant accounting policies and the effective supervision and control of the related activities of the earnings management made by the listed companies .
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42;F276.6

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本文編號：2132240