本文關(guān)鍵詞：歐盟稅收制度生態(tài)化研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

在倡導(dǎo)可持續(xù)發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的時代,尋求高效的生態(tài)規(guī)制管理措施是各國政府以及全世界共同關(guān)注的熱門話題。與傳統(tǒng)的政府規(guī)制手段相比,生態(tài)稅收具有“雙重紅利”效應(yīng),一方面能夠校正市場失靈,使環(huán)境以及資源消耗過程中造成的負(fù)外部性所形成的社會成本內(nèi)部化,體現(xiàn)“污染者付費”原則,有效地保護(hù)生態(tài)環(huán)境;另一方面,生態(tài)稅收還能以其固有的財政職能,為政府積累公共資金,并削減其他稅種帶來的扭曲效應(yīng),減少稅制效率損失,增加投資,提高就業(yè)率,因此,生態(tài)稅收已成為促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重要的宏觀調(diào)控手段。 自20世紀(jì)70年代開始,以挪威成功開征能源稅為起始,歐洲各成員國紛紛嘗試以稅費手段、以市場機(jī)制調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)主體的決策和行為。 歐盟經(jīng)濟(jì)一體化催生了政治一體化,這使得歐盟各國在保護(hù)環(huán)境、合理利用資源領(lǐng)域的步伐更加協(xié)調(diào)。2002年5月,歐盟委員會通過了《簡化和改善環(huán)境管制行動計劃》,在該計劃的指引下,歐盟各國稅收制度生態(tài)化逐步深入。 歐盟稅收制度生態(tài)化的路徑首先確定稅收制度生態(tài)化原則,而后通過構(gòu)建生態(tài)化稅制結(jié)構(gòu)、科學(xué)設(shè)置生態(tài)稅種、對稅制要素和稅收優(yōu)惠進(jìn)行生態(tài)化設(shè)計推進(jìn)稅收制度生態(tài)化進(jìn)程,并形成了具有歐盟特色的稅收制度生態(tài)化的制度創(chuàng)新�？梢哉f,歐盟稅收制度生態(tài)化是綜合性的生態(tài)稅制改革,并取得了非常顯著的生態(tài)治理成績和一定程度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會效應(yīng),為我國提供了許多值得借鑒的經(jīng)驗。盡管歐盟各國都高調(diào)推崇生態(tài)稅,認(rèn)為從資源開采利用、生產(chǎn)、消費、廢棄物排放到循環(huán)利用等多個環(huán)節(jié)都應(yīng)有生態(tài)稅收的足跡,以構(gòu)建了色彩紛呈的生態(tài)稅收體系。但歐盟各國在稅收制度生態(tài)化過程中,無論是稅種、還是征稅對象,各國都是各有選擇的。建立以能源稅為主體的生態(tài)稅收體系,重視對污染排放物征稅;實行差別稅率,充分發(fā)揮生態(tài)稅收的調(diào)節(jié)作用。在稅收制度生態(tài)化過程中貫徹“收入中性”原則,保持總體稅負(fù)基本不變,稅收總體負(fù)擔(dān)不變與稅負(fù)轉(zhuǎn)移相結(jié)合,使得生態(tài)稅具有激勵機(jī)制。為了不影響國家經(jīng)濟(jì)競爭力,歐盟各國設(shè)計了世界上較為完備、苛刻的環(huán)境稅收政策,與此同時,實施了世界上最為寬松的減免稅和稅收返還措施,使稅收制度生態(tài)化是在保障國家競爭力的框架內(nèi)進(jìn)行。 本文以歐盟稅收制度生態(tài)化為研究對象,通過實證分析與規(guī)范分析相結(jié)合,來研究歐盟生態(tài)稅的生態(tài)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會效應(yīng)。本文可以分為三部分,首先,闡述稅收制度生態(tài)化的理論基礎(chǔ)。稅收制度生態(tài)化的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)包括外部性理論、庇古稅、科斯定理及公共產(chǎn)品理論等。稅收制度生態(tài)化的法學(xué)基礎(chǔ)包括環(huán)境權(quán)利成本理論、公共信托理論等,強(qiáng)調(diào)公民的環(huán)境權(quán)應(yīng)受到保護(hù),環(huán)境權(quán)的成本就是生態(tài)稅;公共信托理論認(rèn)為環(huán)境管理權(quán)由公眾委托政府行使,政府應(yīng)當(dāng)保障社會公眾對環(huán)境資源應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)益,按照權(quán)利與義務(wù)對應(yīng)的原則,政府有權(quán)征收生態(tài)稅。稅收制度生態(tài)化的倫理學(xué)基礎(chǔ)是生態(tài)倫理觀,賦予人與自然界的關(guān)系以真正的道德意義和道德價值。其次,以理論基礎(chǔ)為支撐,對歐盟稅制生態(tài)化進(jìn)行全面梳理,分析考察歐盟稅收制度生態(tài)化的歷程、原因、路徑,從中總結(jié)歐盟稅收制度生態(tài)化的制度創(chuàng)新。第三,基于生態(tài)稅的“雙重紅利”效應(yīng)理論,分別對歐盟稅收制度生態(tài)化的生態(tài)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行實證分析,來檢驗歐盟稅制生態(tài)化的改革效應(yīng)是否顯著:在經(jīng)濟(jì)效應(yīng)方面,從生產(chǎn)、消費以及私人投資三個途徑出發(fā),以1999～2005年的歐盟27國數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間,通過建立面板數(shù)據(jù)計量模型,定量地考察歐盟生態(tài)稅與經(jīng)濟(jì)增長間的關(guān)系,并進(jìn)行實證檢驗,結(jié)果表明生態(tài)稅對歐盟GDP的增長具有一定的促進(jìn)作用,二者間呈正相關(guān)關(guān)系,但并不特別顯著,筆者認(rèn)為這主要是由于各種輔助生態(tài)治理措施在很大程度上替代了生態(tài)稅的作用,這也能在一定程度上揭示了歐盟生態(tài)稅比重下降的原因;在生態(tài)效應(yīng)方面,結(jié)合歐盟統(tǒng)計局的年度統(tǒng)計數(shù)據(jù),考察了隱性能源稅(ITR)與GDP增長中的能源密集度間的關(guān)系,結(jié)果表明,它們之間呈現(xiàn)反向運(yùn)動規(guī)律,表明經(jīng)濟(jì)增長過程中能源的利用越來越有效,這也從側(cè)面反映了作為生態(tài)稅的重要組成部分,能源稅的生態(tài)激勵功能已逐步顯現(xiàn)。最后,借鑒歐盟稅收制度生態(tài)化實踐的經(jīng)驗,歸納我國稅制中的生態(tài)治理功能的缺失及內(nèi)在結(jié)構(gòu)中存在的不足,對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下中國稅收制度生態(tài)化的必要性、整體布局以及具體步驟進(jìn)行研究,并對我國的稅制生態(tài)化改革提出具體建議。 本文共分為7章:第1章緒論,主要將本文的研究背景、選題目的和意義、寫作方法和結(jié)構(gòu)、研究思路、創(chuàng)新與不足等交代清楚。第2章稅收制度生態(tài)化的一般分析,明確界定選題所涉及的相關(guān)概念,為后面的展開分析做一個鋪墊。第3章稅收制度生態(tài)化的理論基礎(chǔ),分別從經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)三個角度分別闡述稅收生態(tài)化的理論基礎(chǔ),從本質(zhì)和內(nèi)涵上對稅收制度生態(tài)化進(jìn)行剖析和分解。第4章歐盟稅收制度生態(tài)化發(fā)展的歷程及動因,首先縱向地解讀和回顧了歐盟各國稅制生態(tài)化改革的歷史演進(jìn);其次從經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)境及制度等方面分析、歸納了歐盟稅制生態(tài)化改革的動因。第5章歐盟稅收制度的生態(tài)化的路徑,以闡述歐盟稅收制度生態(tài)化的目標(biāo)和原則為起點,從構(gòu)建生態(tài)化稅制結(jié)構(gòu)、生態(tài)稅種的設(shè)置以及稅制要素生態(tài)化設(shè)計三個層面分析歐盟稅收制度生態(tài)化路徑。在論述歐盟稅制結(jié)構(gòu)生態(tài)化時,從稅制優(yōu)化和生態(tài)化入手,詳細(xì)地劃分和界定了歐盟稅制結(jié)構(gòu)生態(tài)化的階段性演變,并分析其階段性特征。在介紹歐盟生態(tài)稅種的設(shè)置時,先對生態(tài)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與稅種設(shè)置進(jìn)行了相關(guān)分析,而后將歐盟的生態(tài)稅種劃分為五大類,并且詳細(xì)地分析了各稅種的概念、內(nèi)涵及生態(tài)治理功能。在分析歐盟稅制要素生態(tài)化時,從稅制要素的內(nèi)涵出發(fā),分別對歐盟生態(tài)稅的課稅對象設(shè)計、稅率的設(shè)計與調(diào)整、納稅環(huán)節(jié)的設(shè)計三方面進(jìn)行論述和分析,并在此基礎(chǔ)上剖析了歐盟稅制生態(tài)化中的稅收優(yōu)惠。在全面分析論述歐盟稅收制度生態(tài)化內(nèi)容的基礎(chǔ)上,主要將歐盟作為一個整體,總結(jié)和歸納了其稅制生態(tài)化的制度創(chuàng)新。第6章歐盟稅收制度生態(tài)化的效應(yīng)分析,將其分解為經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、生態(tài)效應(yīng)和社會效應(yīng)三方面,結(jié)合官方統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行量化實證分析。第7章借鑒歐盟經(jīng)驗,促進(jìn)我國稅收制度生態(tài)化發(fā)展,在總結(jié)了歐盟生態(tài)稅收改革經(jīng)驗?zāi)Ｊ降幕A(chǔ)上,對我國稅制生態(tài)化發(fā)展的背景和必要性進(jìn)行分析,指出我國稅收制度中存在的生態(tài)功能缺陷,提出了我國稅收制度生態(tài)化改革的原則與步驟,并提出了促進(jìn)我國稅制生態(tài)化發(fā)展的對策。

  本文關(guān)鍵詞：歐盟稅收制度生態(tài)化研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。