本文選題：個(gè)人所得稅 + 功能缺失�。� 參考：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2014年碩士論文

【摘要】：個(gè)人所得稅是世界性的重要稅種,在我國(guó)稅收中也占據(jù)著重要地位。20世紀(jì)初,個(gè)人所得稅開(kāi)始引入中國(guó)。在近百年的發(fā)展中,由于國(guó)情不同,功能的定位也不同。如近代的中國(guó),個(gè)人所得稅主要立足于財(cái)政收入目的,自新中國(guó)成立后,特別是改革開(kāi)放后收入差距的擴(kuò)大,使得調(diào)節(jié)分配的功能得到重視。本文認(rèn)為,個(gè)稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配這兩個(gè)功能方面是協(xié)同的。但我國(guó)目前存在這兩方面的功能都弱化的現(xiàn)象,并引發(fā)了許多問(wèn)題和社會(huì)的關(guān)注。針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅所存在的問(wèn)題,國(guó)家做了多次的改革和調(diào)整,如提高免征額、調(diào)整稅率等,但收效甚微。由于稅制的漏洞導(dǎo)致高收入群體稅收流失嚴(yán)重,而現(xiàn)實(shí)的征管制度又跟不上,因此導(dǎo)致了稅收流失和稅負(fù)不公,從而弱化了個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的功能。因此本文通過(guò)分析我國(guó)個(gè)人所得稅功能缺失的現(xiàn)狀,并從制度層面和實(shí)施層面結(jié)合探索其功能缺失的原因,即制度層面的漏洞導(dǎo)致了稅負(fù)傾向于中低收入階層,而高收入群體則利用這些漏洞降低了個(gè)人稅負(fù)。因此借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合我國(guó)實(shí)際,認(rèn)為只有彌補(bǔ)制度上的漏洞,并從征管所涉及的問(wèn)題著手,才能從根本上解決我國(guó)個(gè)人所得稅功能缺失的問(wèn)題。文章分為七個(gè)部分,主要內(nèi)容和安排為： 第一部分是文章的緒論。該部分主要介紹了研究背景和意義、國(guó)內(nèi)外研究成果、本文的思路及文章的創(chuàng)新與不足等內(nèi)容。在我國(guó)收入差距不斷擴(kuò)大的背景下,個(gè)人所得稅由于制度和征管等方面的制約難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的功能。雖經(jīng)過(guò)多次改革,效果也不理想,因此研究我國(guó)個(gè)人所得稅功能缺失的原因及改進(jìn)的措施,對(duì)發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能、促進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅制度完善有著重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn),綜述了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究,并在此基礎(chǔ)上提出了文章的思路和想法,以期為我國(guó)個(gè)人所得稅改革提供可行的政策建議。 第二部分是描述我國(guó)個(gè)人所得稅功能缺失的現(xiàn)狀。在籌集財(cái)政收入功能方面,我國(guó)個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)是相當(dāng)快的,但與發(fā)達(dá)國(guó)家比,籌集財(cái)政收入的能力還是較低,體現(xiàn)在個(gè)人所得稅占稅收收入總量及GDP的比重較低。出現(xiàn)這種情況與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、居民收入水平、稅收征管水平等是相關(guān)的。文章分析了我國(guó)個(gè)人所得稅難以成為主體稅種的重要原因之一,即我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重,導(dǎo)致稅收收入降低。據(jù)王小魯先生估算,2008年有近10萬(wàn)億的隱性收入未納稅�？梢�(jiàn)要充分發(fā)揮個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入的功能,不在于加大居民的稅負(fù),而在于加強(qiáng)對(duì)這部分稅收流失的征管。在調(diào)節(jié)收入分配方面,目前我國(guó)基尼系數(shù)已經(jīng)超過(guò)了0.4的警戒線。從稅前稅后的基尼系數(shù)來(lái)看,我國(guó)個(gè)人所得稅是能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用的,但作用不大,特別是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比。由于高收入者利用稅制漏洞逃避稅收,而稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不力,導(dǎo)致了稅收的流失,使得調(diào)節(jié)收入分配的作用也得不到有效發(fā)揮。 第三部分分析了我國(guó)個(gè)稅功能缺失的原因。其原因主要有兩類(lèi),即制度性問(wèn)題和實(shí)施性問(wèn)題。在制度性問(wèn)題上,雖然稅率的設(shè)計(jì)及免征額的規(guī)定會(huì)影響個(gè)人所得稅功能的發(fā)揮,但更關(guān)鍵的還是課稅模式的選擇、課稅范圍的規(guī)定。由于目前個(gè)人收入形式的多元化,如果不選擇先進(jìn)的課稅模式并對(duì)稅基做明確且較寬泛的規(guī)定,那么會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則,從而難以發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的功能。因此文章對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。在實(shí)施性問(wèn)題上,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于自身和外在的原因,導(dǎo)致征管不力,形成了大量的稅收流失和稅負(fù)的不公平。如果稅收征管不落到實(shí)處,那么再好的稅制設(shè)計(jì)都是空談,因此探索我國(guó)稅收征管的問(wèn)題,對(duì)于充分貫徹稅制提出的思想,發(fā)揮二次分配機(jī)制有著重要作用。 第四部分進(jìn)一步分析了我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題。從我國(guó)個(gè)人所得稅功能缺失的原因分析中我們可以看到：制度性的問(wèn)題會(huì)使納稅人通過(guò)制度的漏洞進(jìn)行逃避稅,大量的稅收流失使得高收入者的稅收負(fù)擔(dān)率反而更低；稅務(wù)機(jī)關(guān)由于自身和外在的原因所表現(xiàn)出的征管不力也會(huì)導(dǎo)致稅源的流失和稅負(fù)不公�？梢�(jiàn),要發(fā)揮個(gè)稅的功能,很大程度上在加強(qiáng)稅收征管、防止稅收流失,從而使制度能得到很好的實(shí)施。因此稅收征管所涉及的問(wèn)題仍是重點(diǎn)。文章因此從納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)秩序和稅收環(huán)境四個(gè)層面對(duì)我國(guó)個(gè)稅征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,希望通過(guò)尋找問(wèn)題并解決問(wèn)題,從而使我國(guó)個(gè)人所得稅制更為完善,更有利于充分發(fā)揮個(gè)稅的功能。 文章的第五部分為國(guó)際經(jīng)驗(yàn)介紹。通過(guò)簡(jiǎn)要介紹美國(guó)和澳大利亞的稅制和征管制度,希望為我國(guó)的個(gè)人所得稅建設(shè)提供一定經(jīng)驗(yàn)借鑒。在介紹中我們發(fā)現(xiàn),在個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能較好的國(guó)家,一般都采用的綜合課稅模式,從而充分體現(xiàn)個(gè)人或家庭量能負(fù)擔(dān)的原則及稅收的公平性。然而綜合課稅模式所依賴(lài)的環(huán)境較高,不僅是在制度建設(shè)方面,在實(shí)施層面涉及的如征稅環(huán)境、征管水平及法制建設(shè)等都是影響的因素。因此,我們可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn),通過(guò)建立好相關(guān)的配套措施,從而使我國(guó)個(gè)人所得稅能向先進(jìn)的模式轉(zhuǎn)變。同時(shí)在征管制度的建設(shè)方面也是我們當(dāng)前課稅模式下可以借鑒的,因此文章在這方面做了一定的介紹,為下文提供一定的借鑒作用。 第六部分為完善我國(guó)個(gè)人所得稅制提出的政策建議。通過(guò)前文對(duì)存在的問(wèn)題及其原因的分析我們可以看到,要很好發(fā)揮個(gè)稅的功能,可從課稅模式、稅基范圍及稅收征管、征稅環(huán)境方面入手。只有從制度層面完善個(gè)人所得稅制,從實(shí)施層面加強(qiáng)稅收征管,整頓征稅環(huán)境,防止稅源流失,才能使個(gè)稅的功能得到充分的發(fā)揮。因此這部分文章主要圍繞這四個(gè)方面提出了相應(yīng)的改革的政策建議。 最后,在分析我國(guó)實(shí)際和借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,梳理了文章的思路,并總結(jié)了我國(guó)個(gè)人所得稅改革的一些想法,其中有許多不足的地方,有待繼續(xù)深入研究。
[Abstract]:Personal income tax is one of the most important taxes in the world . In the beginning of the 20th century , the individual income tax has been introduced to China . In recent years , the individual income tax has been introduced into China .

The first part is the introduction of the article . This part mainly introduces the research background and significance , the research results at home and abroad , the thinking of this paper and the innovation and insufficiency of the article .

The second part is to describe the current situation of the loss of individual income tax in our country .

The third part analyzes the reasons for the lack of tax function in our country . The reasons are mainly two categories , namely , institutional problem and implementation problem . In the system of system , although the design and exemption of tax rate can affect the function of individual income tax , it is difficult to play the function of adjusting the income gap .

The fourth part further analyzes the problems existing in our country ' s individual income tax collection . From the analysis of the reasons for the loss of individual income tax function in our country , we can see that institutional problems can evade tax evasion through the loopholes of the system .
This paper analyzes the problems existing in the tax collection pipes from four aspects of taxpayers , tax authorities , economic order and tax environment , hoping to make our country ' s individual income tax be more perfect and more favorable to the full play of the function of tax .

The fifth part of this article is the introduction of international experience . Through the introduction of the tax system and administration system in the United States and Australia , we hope to provide some experience for our country ' s individual income tax construction .

The sixth part is divided into the policy suggestion to perfect our country ' s individual income tax system . Through the analysis of the existing problems and their causes , we can see that the function of tax can be well played .

Finally , on the basis of analyzing our country ' s practical and reference international experience , this article combs the thinking of the article , and summarizes some ideas about our country ' s individual income tax reform .
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1966879