本文選題：個人所得稅 + 稅收籌劃��； 參考：《中南財經(jīng)政法大學》2017年碩士論文

【摘要】：企業(yè)個人所得稅納稅籌劃可能影響工薪所得稅數(shù)額與職工積極性進而影響薪酬的激勵效應。本文基于前人薪酬激勵效應的研究和中國特有的工薪所得稅制度環(huán)境,在代理框架下探討企業(yè)是否應該以及為何為職工進行工薪所得稅的納稅籌劃;薪酬個稅的籌劃對企業(yè)來講是否可以提升薪酬激勵效應,這種提升效應是否會受到諸如外部征稅環(huán)境、個人所得稅改革、公司內(nèi)部治理和高管薪酬結構等因素的影響。本文利用中國分類征收和累進稅制的個人所得稅特征,使用在中國兩個交易所主板上市的公司為研究樣本,以企業(yè)為職工薪酬進行個人所得稅的籌劃對企業(yè)的職工薪酬業(yè)績激勵水平提高這一問題進行理論分析和數(shù)據(jù)檢驗。本文基于實務和文獻中所歸納個稅籌劃的方法,利用上市公司年報中的薪酬與個稅的數(shù)據(jù)構建了企業(yè)進行個稅籌劃的指標,包括年末是否有大額薪酬支付、非應稅收入比例、年度內(nèi)薪酬波動比例和企業(yè)稅收政策激進程度等。本文利用這一指標識別企業(yè)幫助員工籌劃和籌劃個人所得稅的程度,研究工薪所得的納稅籌劃對薪酬激勵效應的影響。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)上市公司幫助員工進行工薪個人所得稅的籌劃可以顯著提高企業(yè)的職工薪酬的激勵效應,進而提高企業(yè)財務業(yè)績;(2)在外部的稅收征管環(huán)境較強的情況下,企業(yè)所進行的個稅籌劃會更加顯著提高企業(yè)個稅籌劃的職工薪酬激勵效應;(3)2011年個人所得稅進行了改革,實質(zhì)上減輕了企業(yè)職工的個稅壓力從而抑制了個稅籌劃對薪酬激勵效應的提高;(4)企業(yè)CEO和CFO的薪酬結構會影響工薪個人所得稅籌劃提高薪酬激勵效應的水平,高權益薪酬會抑制個稅籌劃的激勵效應;(5)在企業(yè)管理團隊中,CEO比CFO對個稅籌劃對薪酬激勵效應的提升更具影響力。最后,本文通過一系列穩(wěn)健性檢驗和敏感性測試,證明以上結論的穩(wěn)健。本文使用中國特有的個人所得稅制度和薪酬披露制度,在公司層面進行有關工薪收入的個人所得稅籌劃研究,豐富了企業(yè)職工薪酬激勵效應和稅收籌劃的文獻。此外,本文提供直接證據(jù)表明個人所得稅的籌劃對薪酬激勵效應有提升作用,對企業(yè)的稅收政策制定有實際意義和政策含義。
[Abstract]:Personal income tax planning may affect the amount of income tax and the enthusiasm of employees, and then affect the incentive effect of salary. Based on the previous research on the incentive effect of salary and the special environment of wage income tax system in China, this paper discusses whether and why enterprises should plan for employees' income tax under the framework of agency. Whether the planning of salary tax can enhance the incentive effect of compensation to the enterprise, and whether this effect will be affected by such factors as external taxation environment, personal income tax reform, corporate internal governance and executive compensation structure, etc. This paper makes use of the individual income tax characteristics of China's classified and progressive taxation systems, and uses companies listed on the main boards of two Chinese exchanges as research samples. In this paper, the author makes a theoretical analysis and data test on the improvement of the performance incentive level of the employees' salary by the planning of individual income tax for the employees' salary. Based on the methods of personal tax planning summarized in practice and literature, this paper uses the data of salary and individual tax in annual report of listed companies to construct the index of individual tax planning for enterprises, including whether there are large salary payments at the end of the year and the proportion of non-taxable income. The annual salary fluctuation ratio and the enterprise tax policy radicalization degree and so on. This paper uses this index to identify the degree to which the enterprise helps employees to plan and plan individual income tax, and studies the influence of the tax planning of wage income on the incentive effect of salary. This paper finds that: 1) A listed company can significantly improve the incentive effect of employees' compensation by helping its employees plan their personal income tax, and thus improve the financial performance of enterprises. (2) under the circumstance of strong external tax collection and management environment, The personal income tax planning of enterprises will significantly improve the incentive effect of employees' salary in the enterprise's personal tax planning.) the personal income tax has been reformed in 2011. In fact, it alleviates the pressure of personal income tax on the employees and thus restrains the improvement of the incentive effect of individual income tax planning. (4) the salary structure of CEO and CFO will affect the level of salary incentive effect of individual income tax planning. High equity compensation will restrain the incentive effect of personal tax planning. (5) CEO has more influence on salary incentive effect than CFO on individual tax planning in enterprise management team. Finally, the robustness of the above conclusions is proved by a series of robustness tests and sensitivity tests. This paper makes use of the individual income tax system and salary disclosure system in China to carry out the research on personal income tax planning at the company level, which enriches the literature on the incentive effect of employees' compensation and tax planning. In addition, this paper provides direct evidence that the planning of individual income tax can enhance the incentive effect of salary, and has practical significance and policy meaning to the tax policy of enterprises.
【學位授予單位】：中南財經(jīng)政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F272.92

【相似文獻】

相關期刊論文 前10條

1 何燕珍;把握薪酬信息的透明度[J];企業(yè)管理;2004年03期

2 賴默·里格比 ,張達文;公開薪酬的利弊[J];國外社會科學文摘;2005年02期

3 賴默·里格比 ,張達文;薪酬透明:企業(yè)最后的大忌[J];國外社會科學文摘;2005年02期

4 閆廣文;;9個常見的薪酬管理失控點[J];河北企業(yè);2005年09期

5 吳寧;劉會民;;薪酬發(fā)放 怎樣效果最佳[J];現(xiàn)代營銷;2006年11期

6 楊睿娟;;談影響薪酬結構設計的相關因素[J];商業(yè)時代;2007年04期

7 于海濱;李興琨;;薪酬激勵在知識型員工中的運用[J];科技情報開發(fā)與經(jīng)濟;2007年28期

8 賈宏海;;薪酬管理:企業(yè)發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力[J];中國郵政;2008年12期

9 李敏;;淺談薪酬結構的設計[J];云南冶金;2008年01期

10 裘會;;現(xiàn)代企業(yè)的薪酬激勵[J];黑龍江科技信息;2008年25期

相關會議論文 前7條

1 秦凱華;;淺析薪酬管理中的矛盾及對策[A];第七屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇暨2006年中國煤炭學會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會年會論文集[C];2006年

2 顏克權;王韜;;基于程序公平的國有企業(yè)薪酬結構的主因子分析[A];第十屆中國管理科學學術年會論文集[C];2008年

3 馮穎;;薪酬結構理論的研究及展望——從競賽理論的視角[A];第五屆（2010）中國管理學年會——組織行為與人力資源管理分會場論文集[C];2010年

4 黃志忠;;所有權性質(zhì)與高管現(xiàn)金薪酬結構——基于管理權力論的分析[A];當代會計評論（第2卷第1期）[C];2009年

5 丁厲;;我國高校教師勞動力市場的薪酬分析[A];2008年中國教育經(jīng)濟學年會會議論文集[C];2008年

6 ;第4章 薪酬調(diào)查——以上海地區(qū)為例[A];中國人力資源服務業(yè)白皮書 2011[C];2012年

7 肖虹;洪琳琳;;轉軌經(jīng)濟環(huán)境下R&D投資的政策激勵效應——基于行業(yè)分析視角[A];當代會計評論（第6卷第1期總第11期）[C];2013年

相關重要報紙文章 前10條

1 宋延慶;房地產(chǎn)企業(yè)合理的薪酬結構是什么（一）[N];中國房地產(chǎn)報;2005年

2 劉佳;薪酬管理讓員工“薪”情好起來[N];中國企業(yè)報;2003年

3 曉理;合資公司如何進行薪酬文化的整合?[N];中國勞動保障報;2005年

4 記者 李懷今;企業(yè)需要合理的薪酬結構[N];深圳商報;2002年

5 畢式明　姚藝曲 祝楚華;穗薪酬低于京滬 高低層差距拉大[N];南方日報;2007年

6 肖輕;國內(nèi)薪酬管理常見誤區(qū)及解決方向[N];組織人事報;2006年

7 記者 邵麗蓉;2008，，你的薪酬能漲嗎[N];人才市場報;2007年

8 本報記者 許南欣;金融業(yè)薪酬增幅回歸理性[N];人才市場報;2008年

9 正略鈞策管理咨詢顧問 邱冬平;合理設計銷售人員薪酬結構[N];國際商報;2010年

10 遼職院;如何完善中央企業(yè)負責人的薪酬管理[N];經(jīng)理日報;2009年

相關碩士學位論文 前10條

1 史震陽;工薪所得稅籌劃與薪酬激勵效應研究[D];中南財經(jīng)政法大學;2017年

2 楊禮紅;我國西部中小企業(yè)薪酬結構研究[D];貴州財經(jīng)學院;2011年

3 許海蘭;日本官員薪酬制度對中國反腐的啟示[D];東北師范大學;2015年

4 張麗;高校薪酬結構對教師工作績效的影響研究[D];大連理工大學;2015年

5 叢林;上市公司經(jīng)理人薪酬結構研究[D];復旦大學;2014年

6 吳曉東;SMG技術部門員工薪酬結構調(diào)整研究[D];上海交通大學;2012年

7 潘玲川;CEO薪酬偏差對企業(yè)風險行為的影響[D];中國科學技術大學;2016年

8 焦洋;企業(yè)員工薪酬結構優(yōu)化研究[D];天津商業(yè)大學;2016年

9 李芩芩;F公司管理人員薪酬結構優(yōu)化設計[D];西南石油大學;2016年

10 王鑫;基于Web的郵局薪酬管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)[D];中國科學院大學(工程管理與信息技術學院);2016年

本文編號：1917911