本文選題：稅制結(jié)構(gòu) + 稅制結(jié)構(gòu)類型��； 參考：《稅務(wù)研究》2015年01期

【摘要】：稅制結(jié)構(gòu)是稅收制度中各稅種的關(guān)系,包括稅種組合方式與稅種相對地位兩項(xiàng)內(nèi)容,分一級稅制結(jié)構(gòu)、二級稅制結(jié)構(gòu)等多個層級。以直接稅與間接稅的關(guān)系表示稅制結(jié)構(gòu),無法將全部稅種劃分為直接稅與間接稅,也不利于分析稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)與收入分配效應(yīng);以O(shè)ECD與IMF稅種分類中各稅種的關(guān)系表示稅制結(jié)構(gòu),存在著稅種分類與稅種組合方式不一致的問題。根據(jù)稅種組合法則,應(yīng)當(dāng)以多層次矛盾性稅種的關(guān)系表示稅制結(jié)構(gòu)。從時序角度看,在稅種組合方式方面,稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了傳統(tǒng)稅制結(jié)構(gòu)到現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)軌性變化。傳統(tǒng)稅制結(jié)構(gòu)按照經(jīng)濟(jì)部門設(shè)置稅種,在農(nóng)村征收農(nóng)牧業(yè)稅,在城市征收工商業(yè)稅;現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)按照經(jīng)濟(jì)流程設(shè)置稅種,對要素所得征收所得稅,對商品銷售征收商品稅。農(nóng)牧業(yè)稅與工商業(yè)稅的關(guān)系與所得稅與商品稅的關(guān)系不同時表現(xiàn)為直接稅與間接稅的關(guān)系,由農(nóng)牧業(yè)稅與工商業(yè)稅轉(zhuǎn)換為所得稅與商品稅不表現(xiàn)為直接稅與間接稅相對地位的變化。從橫截面角度看,現(xiàn)階段現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的差異主要表現(xiàn)為所得稅與商品稅相對地位的差異。以所得稅與商品稅的相對地位為標(biāo)準(zhǔn),將現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)劃分為所得稅為主、商品稅為主、所得稅與商品稅并重三種類型,無法準(zhǔn)確表現(xiàn)現(xiàn)階段現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的差異。根據(jù)現(xiàn)階段所得稅與商品稅比值與比重差的分布狀態(tài),應(yīng)當(dāng)將稅制結(jié)構(gòu)劃分為所得稅超大、商品稅超大、所得稅與商品稅主次搭配、商品稅與所得稅主次搭配、所得稅與商品稅或商品稅與所得稅并重五種類型,各類稅制結(jié)構(gòu)中所得稅與商品稅或商品稅與所得稅比值的標(biāo)志值分別為3、2和1。
[Abstract]:The structure of tax system is the relation of each kind of tax in the tax system, including two contents of the combination mode of tax and the relative status of tax, which are divided into one level tax system structure, two level tax system structure and so on.The relationship between direct tax and indirect tax can not be divided into direct tax and indirect tax, and it is also unfavorable to analyze the economic growth effect and income distribution effect of tax system structure.The structure of tax system is expressed by the relationship between OECD and IMF tax classification, and there is a problem that the classification of tax type is inconsistent with the combination of tax categories.According to the law of tax combination, the structure of tax system should be represented by the relationship of multi-level and contradictory tax.From the point of view of time series, the structure of tax system has undergone the transition from the traditional structure to the modern one.The traditional tax system structure sets up taxes according to economic departments, collects agricultural and animal husbandry taxes in rural areas and industrial and commercial taxes in cities; the modern tax system structure sets taxes according to economic processes, levies income tax on factor income, and collects commodity tax on commodity sales.The relationship between agricultural and animal husbandry tax and industrial and commercial tax and income tax and commodity tax is not the same as the relationship between direct tax and indirect tax.The change from agriculture and animal husbandry tax and industrial and commercial tax to income tax and commodity tax is not the change of relative status of direct tax and indirect tax.From the cross-sectional point of view, the differences in the structure of the modern tax system are mainly reflected in the differences in the relative status of income tax and commodity tax.According to the relative status of income tax and commodity tax, the structure of modern tax system can be divided into three types: income tax, commodity tax, income tax and commodity tax.According to the distribution state of the ratio and proportion difference between income tax and commodity tax at the present stage, the tax system structure should be divided into income tax oversize, commodity tax super-large, income tax and commodity tax primary and secondary collocation, commodity tax and income tax primary and secondary collocation.There are five types of income tax and commodity tax or commodity tax and income tax. The marked values of the ratio of income tax and commodity tax or commodity tax to income tax are 3 / 2 and 1 respectively.
【作者單位】： 東北財經(jīng)大學(xué);
【分類號】：F812.42

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本文編號：1753921