本文選題：稅收調(diào)節(jié)　切入點(diǎn)：居民收入　出處：《中國財(cái)政科學(xué)研究院》2016年博士論文

【摘要】：1978年改革開放后,伴隨著GDP的快速增長,我國居民收入大幅增加,但居民收入分配也出現(xiàn)了不容忽視的問題,基尼系數(shù)大大超過0.4的國際警戒線已是不爭的事實(shí)。收入是民生之源,收入分配問題,不僅是任何一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中關(guān)注的永恒主題,同時(shí)也是許多社會(huì)矛盾的誘因。由于市場失靈的存在,市場初次分配本身不能解決收入分配差距持續(xù)擴(kuò)大問題,還需依靠政府的再分配和公眾的自愿分配。然而公眾的自愿分配完全取決于公眾的意愿,其作用的范圍十分有限,所以只能依賴政府的再分配。從理論上來講,稅收作為政府再分配的重要調(diào)節(jié)手段,在調(diào)節(jié)居民收入差距中發(fā)揮重要的作用。然而,目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)收入分配差距的效果卻不盡人意,個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)效應(yīng)非常有限；消費(fèi)稅調(diào)節(jié)效應(yīng)有待加強(qiáng)；財(cái)產(chǎn)稅不健全。因此,如何增強(qiáng)稅收的收入分配效應(yīng),在增加國家財(cái)政收入的同時(shí),縮小居民之間的收入分配差距,彰顯稅收公平、正義,促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定,就成了擺在我們面前的一個(gè)亟需解決的重大理論及現(xiàn)實(shí)課題。理論上,稅收具有調(diào)節(jié)居民收入分配的功能。本論文重點(diǎn)研究了稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的理論基礎(chǔ)、調(diào)節(jié)機(jī)理、測量方法以及稅收調(diào)節(jié)的局限性,并通過分析我國稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的現(xiàn)狀,得出我國稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面存在的主要問題。實(shí)踐中,我國稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配中有沒有發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用?本論文基于整體的視角,通過建立VEC模型實(shí)證分析了稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)。研究結(jié)果表明：無論是在長期還是短期,稅收對居民收入分配均發(fā)揮了逆向調(diào)節(jié)的作用,且隨著時(shí)間的推移,在長期中其逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)逐漸減小。為什么我國稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)上呈現(xiàn)出逆向的調(diào)節(jié)作用?為了探究其原因,本論文主要從所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅等結(jié)構(gòu)的視角進(jìn)行分析。首先,本論文從多個(gè)視角實(shí)證分析了個(gè)人所得稅的收入分配效應(yīng),結(jié)果發(fā)現(xiàn),個(gè)人所得稅在不同收入階層、不同區(qū)域以及不同要素結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了微弱的調(diào)節(jié)作用,但在不同行業(yè)中發(fā)揮了逆向的調(diào)節(jié)作用。其次,本論文使用誤差修正模型實(shí)證分析了財(cái)產(chǎn)稅的居民收入分配效應(yīng),同時(shí)還對主要稅種即房產(chǎn)稅和契稅的收入分配效應(yīng)進(jìn)行了專門的研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn),財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)居民收入分配中起到了微弱的調(diào)節(jié)效應(yīng)。再次,本論文實(shí)證分析了流轉(zhuǎn)稅的居民收入分配效應(yīng),研究結(jié)果表明：增值稅和消費(fèi)稅在居民收入分配中發(fā)揮了逆向的調(diào)節(jié)作用；營業(yè)稅起到了正向的調(diào)節(jié)作用,由于不能完全抵消增值稅和消費(fèi)稅的逆向調(diào)節(jié),致使流轉(zhuǎn)稅表現(xiàn)出明顯的逆向調(diào)節(jié)。盡管個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)居民收入分配中呈現(xiàn)出正向的調(diào)節(jié)作用,但由于其調(diào)節(jié)效應(yīng)極其微弱,不足以抵消流轉(zhuǎn)稅的逆向調(diào)節(jié)作用,致使我國稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)上呈現(xiàn)出逆向調(diào)節(jié)的特征。本論文的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一,本論文基于整體和結(jié)構(gòu)的視角對稅收調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。目前國內(nèi)學(xué)者的研究大多集中在某一稅類或某一具體稅種的收入分配效應(yīng)的研究上,關(guān)于稅收調(diào)節(jié)居民收入分配總體效應(yīng)的研究較少,而對其的系統(tǒng)性研究更為缺乏,故本論文基于整體和結(jié)構(gòu)的視角對稅收調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。第二,從多個(gè)視角實(shí)證分析了個(gè)人所得稅的居民收入分配效應(yīng)。目前學(xué)界的研究大多集中在不同收入階層的再分配效應(yīng)上,關(guān)于個(gè)人所得稅在不同行業(yè)、不同區(qū)域以及不同要素結(jié)構(gòu)中調(diào)節(jié)效應(yīng)的研究較少,而針對其再分配效應(yīng)的全面系統(tǒng)研究更是稀少。鑒于此,本論文基于不同收入階層、不同區(qū)域、不同行業(yè)以及不同要素結(jié)構(gòu)等多角度實(shí)證分析了個(gè)人所得稅的居民收入分配效應(yīng),從而使得其研究結(jié)論更加準(zhǔn)確、科學(xué)。第三,本論文在分析增值稅的居民收入分配效應(yīng)時(shí),將城鎮(zhèn)中大量存在的農(nóng)貿(mào)市場考慮在內(nèi),通過調(diào)研數(shù)據(jù)對增值稅的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了修正。國外在研究增值稅的收入分配效應(yīng)時(shí),已經(jīng)針對增值稅偷逃稅行為、稅收優(yōu)惠等實(shí)際問題進(jìn)行了大量的實(shí)證分析。而國內(nèi)對此的研究僅僅停留在理論層面,忽視了實(shí)踐中的很多實(shí)際情況。因此,本論文將農(nóng)貿(mào)市場考慮在內(nèi),實(shí)證分析了增值稅的居民收入分配效應(yīng)。
[Abstract]:After the reform and opening up in 1978 , with the rapid increase of GDP , the income distribution of our country has increased greatly , but the income distribution of the residents has also appeared to be neglected . The income is the source of livelihood and income distribution , which is not only the eternal theme of the social economic development , but also on the voluntary distribution of the public .
Consumption tax regulation effect needs to be strengthened ;
This paper analyzes the income distribution effect of individual income tax in the long - term and short - term .
This paper studies the income distribution effect of individual income tax on the basis of the perspective of the whole and the structure . The research of this paper mainly focuses on the income distribution effect of individual income tax on the basis of the perspective of the whole and the structure .

【學(xué)位授予單位】：中國財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F126.2
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本文編號(hào)：1718497