本文關(guān)鍵詞：上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,世界各國之間的經(jīng)濟(jì)合作更加頻繁,經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加緊密,貿(mào)易自由化趨勢成為了眾多學(xué)者的基本共識。雖然中國已經(jīng)成為新的世界制造業(yè)和國際貿(mào)易中心,但在國內(nèi)體制和全球市場機(jī)制的作用下,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式存在不協(xié)調(diào)、不均衡和不具有可持續(xù)性等問題。此外,目前我國的改革已進(jìn)入深水區(qū),所以有必要盡快推動新一輪的改革開放,基于此,國家積極鼓勵和支持現(xiàn)有的保稅區(qū)大膽探索,在原上海保稅區(qū)建設(shè)成立中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)(下簡稱上海自由貿(mào)易區(qū)),從而促進(jìn)對外開放。通過先行試點研究在上海建立自由貿(mào)易區(qū),不僅對于沿海很多省的轉(zhuǎn)型是寶貴的經(jīng)驗積累,對國內(nèi)的審批改革和相關(guān)的投資制度改革等也是非常有益的探索,同時也有助于在此基礎(chǔ)上推動開放型經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善,適應(yīng)全球化的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展趨勢。 上海自由貿(mào)易區(qū)作為帶動經(jīng)濟(jì)增長的新引擎,具體方案中所涉及的開放政策最終落實在金融、貿(mào)易等領(lǐng)域。與世界各國的自由貿(mào)易區(qū)及我國的各類特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)相同,上海自由貿(mào)易區(qū)也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。上海自由貿(mào)易區(qū)總體方案指出,要在區(qū)內(nèi)營造相應(yīng)的監(jiān)管和稅收制度環(huán)境,其中,明確提出了促進(jìn)貿(mào)易和促進(jìn)投資的各項政策,并特別表明在符合稅制改革方向和國際慣例的前提下,積極研究完善不會導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的境外股權(quán)投資的相關(guān)稅收政策。本文擬對上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策進(jìn)行研究,上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策主要有三項,其中兩項是總體方案中明確提出的,分別是股權(quán)激勵稅收政策和非貨幣性資產(chǎn)投資稅收政策,第三項是對境外股權(quán)投資的相關(guān)稅收政策進(jìn)行探索,境外股權(quán)投資是以股權(quán)的形式進(jìn)行的境外投資,并且在總體方案中沒有提出具體的稅收政策,所以本文著重研究上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)境外投資的稅收政策。對上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策進(jìn)行研究,有助于在上海自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)營造相應(yīng)的稅收監(jiān)管和稅收制度環(huán)境,通過制定相應(yīng)的稅收政策,帶動和引導(dǎo)區(qū)內(nèi)的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)繁榮。同時,通過確立與上海自由貿(mào)易區(qū)相適應(yīng)的稅收政策,可以進(jìn)一步在將來實現(xiàn)這些政策在全國范圍的可操作和可復(fù)制,進(jìn)而形成與我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套的稅收政策。此外,自實行改革開放政策以來,我國在早期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更注重“引進(jìn)來”,隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變,提出了新的“走出去”戰(zhàn)略,對上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策進(jìn)行研究,尤其是對促進(jìn)境外投資的稅收政策進(jìn)行探索,有助于帶動和引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)“走出去”,帶動原材料等的大量出口,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級。同時,可以在一定程度上打破貿(mào)易壁壘,減少貿(mào)易摩擦,有助于占領(lǐng)國際市場,增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)的國際競爭力,使我國經(jīng)濟(jì)在全球化時代能夠不斷向前發(fā)展。綜上所述,稅收政策對促進(jìn)投資發(fā)揮著很大作用,對上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策進(jìn)行研究,不僅對上海自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展有帶動和引導(dǎo)作用,同時對我國在全球化時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。 本文的選題是上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策研究,由于上海自由貿(mào)易區(qū)是一次新的改革和嘗試,所以在提出的稅收政策等方面有所創(chuàng)新。然而,在上海自由貿(mào)易區(qū)獲批設(shè)立之前,上海外高橋等保稅區(qū)經(jīng)過多年的發(fā)展,在政策制度等方面都較為完善,在外高橋保稅區(qū)等基礎(chǔ)上建立的上海自由貿(mào)易區(qū),其稅收政策與保稅區(qū)的稅收政策有很多相似之處。再結(jié)合世界范圍內(nèi)自由貿(mào)易區(qū)的特點和功能,上海自由貿(mào)易區(qū)與其他國家或地區(qū)的自由貿(mào)易區(qū)相比有相同之處,也有很多不同的地方。所以本文擬采用比較分析的方法,通過對已有的國內(nèi)保稅區(qū)的稅收政策進(jìn)行分析,了解我國保稅區(qū)的基本稅收政策及其發(fā)展演變,從而進(jìn)一步研究上海自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策,并在此基礎(chǔ)上分析比較我國保稅區(qū)與上海自由貿(mào)易區(qū)稅收政策的異同,總結(jié)出上海自由貿(mào)易區(qū)在稅收政策上的改變和特點。對于上海自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)促進(jìn)境外投資稅收政策的探索,是在分析國外主要國家采用的相關(guān)政策以及我國目前采用的促進(jìn)境外投資的相關(guān)政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,通過對兩者的比較分析,對我國促進(jìn)境外投資的稅收政策的制定和選擇提出改進(jìn)和完善建議。對上海自由貿(mào)易區(qū)三項促進(jìn)投資的稅收政策進(jìn)行研究,有助于達(dá)到在區(qū)內(nèi)創(chuàng)建一個具有有效監(jiān)管和良好稅收制度環(huán)境的目的,并遵循上海自由貿(mào)易區(qū)可復(fù)制推廣的原則,探索可在全國實行的相配套的稅收政策。 從文章的架構(gòu)來看,第一部分是引言,首先主要對文章的選題出發(fā)點進(jìn)行說明,說明選題的背景和原因；其次,對本文的研究方法和研究意義進(jìn)行闡述；最后,對之前一些學(xué)者做過的相關(guān)研究進(jìn)行簡要的綜述。第二部分將從上海自由貿(mào)易區(qū)的設(shè)立、從保稅區(qū)到上海自由貿(mào)易區(qū)的轉(zhuǎn)型及上海自由貿(mào)易區(qū)的功能與定位三方面對上海自由貿(mào)易區(qū)進(jìn)行介紹。接下來第三部分是對保稅區(qū)到上海自由貿(mào)易區(qū)稅收政策的發(fā)展演變進(jìn)行分析研究,分別介紹我國保稅區(qū)自成立以來稅收政策演變過程和現(xiàn)行的稅收政策以及上海自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策,并將其進(jìn)行比較,分析政策的異同,對上海自由貿(mào)易區(qū)稅收政策的特點進(jìn)行分析。第四部分對總體方案中明確提出的兩項促進(jìn)投資的稅收政策,即股權(quán)激勵政策和非貨幣性資產(chǎn)投資政策進(jìn)行分析,主要是從政策本身的制定及政策的意義兩方面進(jìn)行分析。第五部分是較為重要的一部分,主要是對促進(jìn)境外投資的稅收政策進(jìn)行探索,首先分析比較國際上主要國家各自在促進(jìn)境外投資方面的稅收政策,再分析我國現(xiàn)行的促進(jìn)境外投資的稅收政策及效果,對國際做法和經(jīng)驗進(jìn)行借鑒,得出我國促進(jìn)境外投資稅收政策的改進(jìn)和完善建議,最后一部分主要是對本文做一個簡要的總結(jié)。 從上海自由貿(mào)易區(qū)總體方案中的稅收政策我們可以看到,方案中并沒有提出非常大的稅收優(yōu)惠政策,外界猜測的在區(qū)內(nèi)實行15%的企業(yè)所得稅也沒有出現(xiàn)在總體方案中。上海自由貿(mào)易區(qū)與之前的保稅區(qū)存在很大的差別,不再注重通過稅收優(yōu)惠來吸引企業(yè),而更希望通過體制改革和制度創(chuàng)新促進(jìn)自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展。總體方案中提出了兩條明確的促進(jìn)投資的稅收政策,即股權(quán)激勵和非貨幣性資產(chǎn)投資的稅收政策。股權(quán)激勵稅收政策在很大程度上是對知識、智能和資本間相互轉(zhuǎn)化的一種促進(jìn),促使了知識本身向資本的轉(zhuǎn)化,對企業(yè)員工從企業(yè)獲得的股權(quán)激勵允許分期納稅,不僅會使企業(yè)的股權(quán)激勵切實有效,提高企業(yè)員工的工作熱情,同時也可以緩解員工的現(xiàn)金支付壓力,對企業(yè)和員工都是非常具有現(xiàn)實意義的。對于非貨幣性資產(chǎn)投資的稅收政策,其實質(zhì)也是一個分期納稅的政策,不僅降低了納稅人一次繳納稅款的負(fù)擔(dān),同時也將促進(jìn)和推動投資者的投資行為。對方案中提到的研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資的稅收政策,主要是對境外投資的稅收政策進(jìn)行探索。我國目前采用的促進(jìn)境外投資的稅收政策還存在稅收政策形式單一、導(dǎo)向不明確等多方面的問題,本文在對國際上主要國家采用的政策進(jìn)行分析研究后,對我國促進(jìn)境外投資的稅收政策提出了完善稅收抵免和稅收饒讓相關(guān)政策、采用延遲納稅及CFC法規(guī)、建立損失準(zhǔn)備金制度以及建立虧損結(jié)轉(zhuǎn)追補機(jī)制四點建議,以期形成不會導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的促進(jìn)境外投資的稅收政策。 如上文所述,總體方案中制定的各種稅收政策的最終目的,并不是僅僅想通過稅收優(yōu)惠來吸引企業(yè),上海自由貿(mào)易區(qū)更為注重的是促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新。但是,盡管上海自由貿(mào)易區(qū)在稅收政策方面提供優(yōu)惠不是最終目的,一定的的稅收優(yōu)惠政策卻是不可或缺的,因為稅收優(yōu)惠確實具有不可替代的重要作用。通過對上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策,尤其是促進(jìn)境外投資的稅收政策進(jìn)行研究,可以鼓勵和引導(dǎo)區(qū)內(nèi)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),更好地促進(jìn)區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展,同時,也對相應(yīng)的稅收政策在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)驗的復(fù)制和推廣奠定一定的基礎(chǔ)。

  本文關(guān)鍵詞：上海自由貿(mào)易區(qū)促進(jìn)投資的稅收政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。