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  本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《貴州大學(xué)》 2009年

我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃法律問題研究

黃寧  

【摘要】： 稅收籌劃,英文為Tax planning。是納稅人在國家法律、法規(guī)及稅收政策導(dǎo)向許可的范圍內(nèi),通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)的預(yù)先安排,從多種納稅方案中選擇稅負(fù)較輕的方案,達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的降低,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。 脫身于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國有企業(yè),在經(jīng)歷了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮之后,必然遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律——追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在此過程中,企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。然而,由于我國稅收法律制度正處于不斷健全完善之中,如何在法律的框架下把握籌劃的尺度,籌劃過程中又將遭遇哪些法律風(fēng)險(xiǎn)以及如何規(guī)避?是國有企業(yè)稅收籌劃需要面對(duì)的問題。 稅收籌劃興起于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家,主要運(yùn)用在稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅上,并已進(jìn)入較為成熟的階段。我國稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制,流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁,而企業(yè)所得稅屬于直接稅,要由納稅人負(fù)擔(dān),我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策也主要針對(duì)所得稅,所以,國有企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行稅收籌劃的空間大,彈性高。 本文從經(jīng)濟(jì)法的視角,以企業(yè)稅收籌劃的合法性入手,闡明稅收籌劃?rùn)?quán)是法律賦予企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利,是納稅人的預(yù)期決策方案,其自身具有主觀性和超前性,同時(shí)企業(yè)據(jù)以籌劃的稅收政策,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展會(huì)作出相應(yīng)變更,即具有時(shí)效性和短期性,這都可能給國有企業(yè)的所得稅籌劃帶來認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),產(chǎn)生相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,風(fēng)險(xiǎn)與收益并存,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),獲取更大收益是企業(yè)的理性選擇。由于稅收籌劃是以會(huì)計(jì)法規(guī)、制度以及稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)線,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營管理的需要而進(jìn)行的,是對(duì)相關(guān)知識(shí)的綜合運(yùn)用。通過對(duì)國有企業(yè)所得稅籌劃中對(duì)法律的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)及所得稅籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,指出了應(yīng)當(dāng)從樹立企業(yè)管理者正確的經(jīng)營理念、提高企業(yè)內(nèi)部人員法律意識(shí)和綜合素質(zhì)、規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度、加強(qiáng)與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通、采用合理的途徑解決稅務(wù)糾紛等幾個(gè)方面防范國有企業(yè)所得稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)。 從適用性角度出發(fā),按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的脈絡(luò),梳理了實(shí)際操作中能運(yùn)用到的相關(guān)企業(yè)所得稅籌劃的技術(shù)和策略,提出了充分利用企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)手段,針對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)過程不同階段,分析了國有企業(yè)籌資的稅收籌劃、經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配的稅收籌劃、企業(yè)重組的稅收籌劃、企業(yè)清算的稅收籌劃的策略等不同的國有企業(yè)所得稅稅收籌劃策略選擇,以期對(duì)我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃作出有益的探索。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：貴州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：D922.22;F275
【目錄】：

內(nèi)容摘要4-6

CONTENT SUMMARY6-8

前言8-10

第一章 國有企業(yè)稅收籌劃概述10-24

第一節(jié) 稅收籌劃概念及發(fā)展?fàn)顩r10-15

一、稅收的特性10-11

二、稅收籌劃的概念與特點(diǎn)11-13

三、稅收籌劃的沿革13-14

四、稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)14-15

第二節(jié) 國有企業(yè)稅收籌劃?rùn)?quán)分析15-21

一、企業(yè)稅收籌劃的法理基礎(chǔ)15-17

二、國有企業(yè)的特性17-18

三、納稅人的權(quán)利與義務(wù)18-19

四、國有企業(yè)稅收籌劃的行為動(dòng)因19-21

第三節(jié) 國有企業(yè)稅收籌劃的意義和作用21-24

一、國有企業(yè)稅收籌劃的意義21-22

二、國有企業(yè)稅收籌劃的作用22-24

第二章 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃法律誤區(qū)與法律風(fēng)險(xiǎn)24-41

第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃的法律誤區(qū)24-29

一、稅收籌劃就是少繳稅或不繳稅24-25

二、將所得稅籌劃與偷稅、漏稅及避稅混為一談25-27

三、所得稅籌劃是會(huì)計(jì)部門的事27-28

四、所得稅籌劃須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可28

五、對(duì)優(yōu)惠稅收政策理解掌握不足28-29

第二節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)分析29-33

一、所得稅籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)29-30

二、所得稅籌劃中對(duì)法律的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)30-31

三、所得稅籌劃中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)31-32

四、所得稅籌劃中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)32

五、所得稅籌劃中的成本性風(fēng)險(xiǎn)32-33

第三節(jié) 對(duì)古井貢酒稅收籌劃案例法律風(fēng)險(xiǎn)分析33-37

一、案例背景資料33

二、古井貢成立銷售公司稅收籌劃的目的33-34

三、相關(guān)的稅收政策34-35

四、引發(fā)的后果35

五、涉及的法律風(fēng)險(xiǎn)分析35-36

六、案例引發(fā)的思考36-37

第四節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范37-41

一、企業(yè)管理者正確的經(jīng)營理念37

二、提高人員素質(zhì)37-38

三、規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度38-39

四、樹立國有企業(yè)稅收法律意識(shí)39

五、加強(qiáng)與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通39-40

六、采用合理的途徑解決稅務(wù)糾紛40-41

第三章 國有企業(yè)所得稅籌劃的策略與路徑41-64

第一節(jié) 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本思路41-43

一、利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策41-42

二、應(yīng)納稅所得額籌劃42

三、延緩納稅42-43

第二節(jié) 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)手段43-49

一、免稅技術(shù)43-44

二、關(guān)聯(lián)交易籌劃技術(shù)44-46

三、稅率差異技術(shù)46

四、分割技術(shù)46-47

五、扣除技術(shù)47-48

六、抵免稅技術(shù)48

七、退稅技術(shù)48-49

八、轉(zhuǎn)移定價(jià)法49

第三節(jié) 國有企業(yè)成長(zhǎng)過程中的稅收籌劃策略選擇49-64

一、企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃49-54

二、國有企業(yè)籌資的稅收籌劃54-56

三、國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃56-59

四、企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配的稅收籌劃59-61

五、企業(yè)重組的稅收籌劃61-63

六、國有企業(yè)清算的稅收籌劃63-64

結(jié)束語64-65

致謝65

附錄65-66

主要參考文獻(xiàn)66-71

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4 王小煥;;稅收籌劃在地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[A];中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)2011年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2011年

5 福建農(nóng)林大學(xué)財(cái)務(wù)處課題組;;高校財(cái)務(wù)核算中的稅收籌劃問題探討[A];福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討論文集[C];2006年

6 易向彬;安東杰;;淺談公司稅收籌劃方向[A];第五屆中國煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2004年中國煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)委員會(huì)年會(huì)論文集[C];2004年

7 楊效豐;;我省高速公路經(jīng)營企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)踐[A];2004—2005年福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討會(huì)論文集[C];2005年

8 金喜在;侯明;;論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)稅收籌劃[A];中國經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的理論與實(shí)踐[C];1999年

9 蔣圣丹;;企業(yè)高管50萬年薪的稅收籌劃[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

10 李慶;;地勘單位房地產(chǎn)開發(fā)稅收籌劃[A];資源·環(huán)境·循環(huán)經(jīng)濟(jì)——中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)2005年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2005年

中國重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 本報(bào)記者 鄒國金;[N];中國稅務(wù)報(bào);2002年

2 鄭北;[N];中國稅務(wù)報(bào);2005年

3 李克杰;[N];經(jīng)理日?qǐng)?bào);2004年

4 孫廣宇;[N];江蘇經(jīng)濟(jì)報(bào);2001年

5 戴瓊 北京中崇信會(huì)計(jì)師事務(wù)所;[N];中國會(huì)計(jì)報(bào);2011年

6 王文海 蔡廣梅 王聯(lián)國;[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2008年

7 施靜;[N];中國稅務(wù)報(bào);2001年

8 宋洪祥 張美中;[N];中國稅務(wù)報(bào);2002年

9 李英;[N];中國特產(chǎn)報(bào);2005年

10 廣文 胡景;[N];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報(bào);2004年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 蔡昌;契約觀視角的稅收籌劃研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

2 曾一龍;稅收籌劃?rùn)C(jī)制研究[D];廈門大學(xué);2006年

3 李傳志;稅收征管博弈與激勵(lì)機(jī)制研究[D];華僑大學(xué);2009年

4 楊華;企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

5 趙選民;石油上市公司會(huì)計(jì)政策研究[D];西北農(nóng)林科技大學(xué);2006年

6 齊金勃;律師事務(wù)所稅務(wù)籌劃研究[D];天津大學(xué);2007年

7 楊煥玲;農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D];西北農(nóng)林科技大學(xué);2008年

8 王一舒;稅收動(dòng)機(jī)的創(chuàng)造性會(huì)計(jì)研究[D];中國礦業(yè)大學(xué);2010年

9 姜元春;基于智能優(yōu)化方法的個(gè)性化營銷策略研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2011年

10 張少軍;復(fù)雜環(huán)境下V帶和齒輪傳動(dòng)設(shè)計(jì)優(yōu)化理論與方法研究[D];中南大學(xué);2012年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 胡靜;基于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃研究[D];大連理工大學(xué);2010年

2 嚴(yán)興軍;醫(yī)藥連鎖企業(yè)的稅收籌劃[D];西南交通大學(xué);2010年

3 傅樵;論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的稅收籌劃[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2001年

4 戴子元;稅收籌劃若干問題研究[D];湖南大學(xué);2003年

5 周志杰;簡(jiǎn)論企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收籌劃[D];廈門大學(xué);2002年

6 王勇;中小企業(yè)的稅收籌劃[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

7 趙晶萍;房地產(chǎn)稅收籌劃法律問題研究[D];中國政法大學(xué);2010年

8 陳一蕾;試論企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃問題[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

9 孫林;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理[D];華中科技大學(xué);2004年

10 李明;稅收籌劃的理論與實(shí)務(wù)探討[D];中南大學(xué);2002年

  本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號(hào)：164164