本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《貴州大學(xué)》 2009年

我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃法律問題研究

黃寧  

【摘要】： 稅收籌劃,英文為Tax planning。是納稅人在國家法律、法規(guī)及稅收政策導(dǎo)向許可的范圍內(nèi),通過對生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動的預(yù)先安排,從多種納稅方案中選擇稅負較輕的方案,達到企業(yè)整體稅負的降低,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。 脫身于計劃經(jīng)濟體制下的國有企業(yè),在經(jīng)歷了市場經(jīng)濟的洗禮之后,必然遵循市場經(jīng)濟的基本規(guī)律——追求自身經(jīng)濟利益的最大化。在此過程中,企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)運而生。然而,由于我國稅收法律制度正處于不斷健全完善之中,如何在法律的框架下把握籌劃的尺度,籌劃過程中又將遭遇哪些法律風險以及如何規(guī)避?是國有企業(yè)稅收籌劃需要面對的問題。 稅收籌劃興起于西方市場經(jīng)濟國家,主要運用在稅負難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅上,并已進入較為成熟的階段。我國稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制,流轉(zhuǎn)稅稅負可以轉(zhuǎn)嫁,而企業(yè)所得稅屬于直接稅,要由納稅人負擔,我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策也主要針對所得稅,所以,國有企業(yè)對所得稅進行稅收籌劃的空間大,彈性高。 本文從經(jīng)濟法的視角,以企業(yè)稅收籌劃的合法性入手,闡明稅收籌劃權(quán)是法律賦予企業(yè)的一項基本權(quán)利,是納稅人的預(yù)期決策方案,其自身具有主觀性和超前性,同時企業(yè)據(jù)以籌劃的稅收政策,隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展會作出相應(yīng)變更,即具有時效性和短期性,這都可能給國有企業(yè)的所得稅籌劃帶來認識上的誤區(qū),產(chǎn)生相應(yīng)的法律風險。市場經(jīng)濟條件下,風險與收益并存,規(guī)避風險,獲取更大收益是企業(yè)的理性選擇。由于稅收籌劃是以會計法規(guī)、制度以及稅收法律、法規(guī)為準線,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營管理的需要而進行的,是對相關(guān)知識的綜合運用。通過對國有企業(yè)所得稅籌劃中對法律的運用風險及所得稅籌劃中的政策風險、經(jīng)營風險、執(zhí)法風險、成本風險進行了分析,指出了應(yīng)當從樹立企業(yè)管理者正確的經(jīng)營理念、提高企業(yè)內(nèi)部人員法律意識和綜合素質(zhì)、規(guī)范公司財務(wù)會計管理制度、加強與稅務(wù)主管機關(guān)的聯(lián)系和溝通、采用合理的途徑解決稅務(wù)糾紛等幾個方面防范國有企業(yè)所得稅籌劃的法律風險。 從適用性角度出發(fā),按照會計準則的脈絡(luò),梳理了實際操作中能運用到的相關(guān)企業(yè)所得稅籌劃的技術(shù)和策略,提出了充分利用企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)手段,針對企業(yè)成長過程不同階段,分析了國有企業(yè)籌資的稅收籌劃、經(jīng)營活動中的稅收籌劃、利潤實現(xiàn)及分配的稅收籌劃、企業(yè)重組的稅收籌劃、企業(yè)清算的稅收籌劃的策略等不同的國有企業(yè)所得稅稅收籌劃策略選擇,以期對我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃作出有益的探索。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：貴州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：D922.22;F275
【目錄】：

內(nèi)容摘要4-6

CONTENT SUMMARY6-8

前言8-10

第一章 國有企業(yè)稅收籌劃概述10-24

第一節(jié) 稅收籌劃概念及發(fā)展狀況10-15

一、稅收的特性10-11

二、稅收籌劃的概念與特點11-13

三、稅收籌劃的沿革13-14

四、稅收籌劃的發(fā)展趨勢14-15

第二節(jié) 國有企業(yè)稅收籌劃權(quán)分析15-21

一、企業(yè)稅收籌劃的法理基礎(chǔ)15-17

二、國有企業(yè)的特性17-18

三、納稅人的權(quán)利與義務(wù)18-19

四、國有企業(yè)稅收籌劃的行為動因19-21

第三節(jié) 國有企業(yè)稅收籌劃的意義和作用21-24

一、國有企業(yè)稅收籌劃的意義21-22

二、國有企業(yè)稅收籌劃的作用22-24

第二章 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃法律誤區(qū)與法律風險24-41

第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃的法律誤區(qū)24-29

一、稅收籌劃就是少繳稅或不繳稅24-25

二、將所得稅籌劃與偷稅、漏稅及避稅混為一談25-27

三、所得稅籌劃是會計部門的事27-28

四、所得稅籌劃須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可28

五、對優(yōu)惠稅收政策理解掌握不足28-29

第二節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃中的法律風險分析29-33

一、所得稅籌劃中的政策風險29-30

二、所得稅籌劃中對法律的運用風險30-31

三、所得稅籌劃中的經(jīng)營風險31-32

四、所得稅籌劃中的執(zhí)法風險32

五、所得稅籌劃中的成本性風險32-33

第三節(jié) 對古井貢酒稅收籌劃案例法律風險分析33-37

一、案例背景資料33

二、古井貢成立銷售公司稅收籌劃的目的33-34

三、相關(guān)的稅收政策34-35

四、引發(fā)的后果35

五、涉及的法律風險分析35-36

六、案例引發(fā)的思考36-37

第四節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃中的法律風險防范37-41

一、企業(yè)管理者正確的經(jīng)營理念37

二、提高人員素質(zhì)37-38

三、規(guī)范公司財務(wù)會計管理制度38-39

四、樹立國有企業(yè)稅收法律意識39

五、加強與稅務(wù)主管機關(guān)的聯(lián)系和溝通39-40

六、采用合理的途徑解決稅務(wù)糾紛40-41

第三章 國有企業(yè)所得稅籌劃的策略與路徑41-64

第一節(jié) 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本思路41-43

一、利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策41-42

二、應(yīng)納稅所得額籌劃42

三、延緩納稅42-43

第二節(jié) 國有企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)手段43-49

一、免稅技術(shù)43-44

二、關(guān)聯(lián)交易籌劃技術(shù)44-46

三、稅率差異技術(shù)46

四、分割技術(shù)46-47

五、扣除技術(shù)47-48

六、抵免稅技術(shù)48

七、退稅技術(shù)48-49

八、轉(zhuǎn)移定價法49

第三節(jié) 國有企業(yè)成長過程中的稅收籌劃策略選擇49-64

一、企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃49-54

二、國有企業(yè)籌資的稅收籌劃54-56

三、國有企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃56-59

四、企業(yè)利潤實現(xiàn)及分配的稅收籌劃59-61

五、企業(yè)重組的稅收籌劃61-63

六、國有企業(yè)清算的稅收籌劃63-64

結(jié)束語64-65

致謝65

附錄65-66

主要參考文獻66-71

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中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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2 嚴興軍;醫(yī)藥連鎖企業(yè)的稅收籌劃[D];西南交通大學(xué);2010年

3 傅樵;論市場經(jīng)濟中的稅收籌劃[D];西南財經(jīng)大學(xué);2001年

4 戴子元;稅收籌劃若干問題研究[D];湖南大學(xué);2003年

5 周志杰;簡論企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收籌劃[D];廈門大學(xué);2002年

6 王勇;中小企業(yè)的稅收籌劃[D];西南財經(jīng)大學(xué);2003年

7 趙晶萍;房地產(chǎn)稅收籌劃法律問題研究[D];中國政法大學(xué);2010年

8 陳一蕾;試論企業(yè)投資活動中的稅收籌劃問題[D];西南財經(jīng)大學(xué);2003年

9 孫林;稅收籌劃風險及其管理[D];華中科技大學(xué);2004年

10 李明;稅收籌劃的理論與實務(wù)探討[D];中南大學(xué);2002年

  本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：164164