本文選題：中國　切入點(diǎn)：增值稅　出處：《中國財(cái)政科學(xué)研究院》2017年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：財(cái)政是國家治理的支柱和重要基礎(chǔ)。稅收是財(cái)政的重要組成部分,在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性和保障性的重要作用。2012年開始,中國啟動(dòng)了營業(yè)稅改征增值稅的改革,采取了“先試點(diǎn)后推行”的做法,先在上海市部分行業(yè)試點(diǎn),再逐步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍,持續(xù)不斷地?cái)U(kuò)大增值稅的覆蓋范圍,縮小營業(yè)稅的覆蓋范圍。從2016年5月1日開始,建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)全部實(shí)施營改增。至此,所有征收營業(yè)稅的行業(yè)都納入了增值稅征收范圍。中國的增值稅制度改革取得了階段性的成果,基本建立了覆蓋貨物和勞務(wù)等全行業(yè)領(lǐng)域的增值稅制度體系。進(jìn)入“后營改增”時(shí)代,增值稅的主體稅種地位進(jìn)一步強(qiáng)化,增值稅在中國稅制體系中占據(jù)了更加重要的位置。從收入上看,營改增以后的增值稅收入在稅收總收入中保持著較高的占比,是中央和地方財(cái)力的重要支柱。從范圍上看,增值稅對貨物和勞務(wù)普遍征收,征稅范圍遍及第一、第二、第三產(chǎn)業(yè),與社會(huì)生產(chǎn)和人民生活緊密相連。這些都意味著增值稅制度對于中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展將繼續(xù)產(chǎn)生非常重大的影響。營改增已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了營業(yè)稅向增值稅的制度變遷,初步完成了營業(yè)稅納入增值稅體系的改革任務(wù)。但是,營改增作為中國增值稅改革的一個(gè)重要的里程碑,不可能成為增值稅改革的終點(diǎn)。在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)和國家實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下,中國增值稅制度仍然有不少需要研究解決的理論和實(shí)踐問題。特別是由于各種條件和因素的制約,營改增過程中所采取的很多政策措施是過渡性的,包含不少臨時(shí)性、妥協(xié)性的制度設(shè)計(jì),還有很多方面需要適時(shí)加以修正和完善,來趨向規(guī)范意義上的增值稅。通過稅制安排和政策設(shè)計(jì),為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅制環(huán)境,實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化。這既是中國調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一貫做法,也是實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義,更是認(rèn)識、適應(yīng)、引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的必然要求。因此,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下,為了完成供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù),中國需要繼續(xù)在稅制方面做出相應(yīng)調(diào)整和完善,也就很有必要在營改增基礎(chǔ)上,繼承現(xiàn)有增值稅制度框架,進(jìn)一步鞏固增值稅改革成果,同時(shí)深入細(xì)致地研究增值稅,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)增值稅制度的進(jìn)一步改革,就具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)際需要。針對“后營改增”時(shí)代,本文對于今后一個(gè)時(shí)期深化稅制改革的基本方向進(jìn)行了思考,總結(jié)提煉了作為稅制改革一部分的增值稅改革所應(yīng)完成的改革任務(wù)和要求,前瞻性地指出增值稅改革的基本思路。本著循序漸進(jìn)的原則,針對營改增后社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題,以問題為導(dǎo)向,著眼于增值稅制度完善的全局,重點(diǎn)關(guān)注金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增政策、增值稅稅率、電子商務(wù)規(guī)則和增值稅立法與管理等問題,分析了現(xiàn)行有關(guān)政策存在的不足,思考了增值稅制度完善的總體目標(biāo),指出了增值稅制度和政策的改進(jìn)方向,對于推進(jìn)增值稅制度和政策的科學(xué)化合理化,構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)、公平的增值稅制度,完善中國增值稅政策措施,提出了相應(yīng)的具有可行性的對策建議。本文分為9章。第1章是緒論。主要說明選題背景和研究意義,同時(shí)綜述了國內(nèi)外文獻(xiàn)情況,指出增值稅改革等問題在國內(nèi)外的研究進(jìn)展和研究成果、當(dāng)前研究的空白點(diǎn)等,介紹了本文的研究思路和研究方法以及章節(jié)結(jié)構(gòu)安排,概括了本文的主要?jiǎng)?chuàng)新與不足之處。第2章是理論基礎(chǔ)。分別闡述古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)派公平課稅原則、社會(huì)政策學(xué)派稅收二元論、最優(yōu)商品課稅理論等對稅收的基本觀點(diǎn),同時(shí)論述了增值稅的基本原理和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第3章是中國增值稅制度的現(xiàn)狀分析。系統(tǒng)歸納了“后營改增”時(shí)代中國增值稅制度基本框架和地位,分析了存在的主要問題和不足,并從歷史、財(cái)政和體制角度對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析。第4章是增值稅國際經(jīng)驗(yàn)借鑒。梳理了增值稅發(fā)展歷程和世界增值稅改革的發(fā)展動(dòng)向,著重分析了歐盟增值稅制度建設(shè)有關(guān)做法和改革經(jīng)驗(yàn),并對其增值稅制度發(fā)展趨勢進(jìn)行了歸納和研判,提出了可以供中國增值稅制度完善進(jìn)行借鑒和參考的經(jīng)驗(yàn)。第5章是增值稅改革目標(biāo)的總體設(shè)想。指出了當(dāng)前中國稅制發(fā)展面臨的整體挑戰(zhàn),簡要論述了深化稅制改革的總體要求,在此基礎(chǔ)上研究提出了增值稅的目標(biāo)定位,初步確定了“后營改增”時(shí)代中國增值稅制度完善的主要內(nèi)容。第6章是優(yōu)化增值稅稅率制度。提出了優(yōu)化增值稅稅率的總體思路,分析了增值稅稅率的影響因素,從增值稅稅率均等化和歷史回歸角度,分別研究提出了未來一段時(shí)期中國增值稅稅率的合理區(qū)間,在此基礎(chǔ)上提出了下一步優(yōu)化增值稅稅率的路徑設(shè)想。第7章是系統(tǒng)整合增值稅征稅辦法。綜述了金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)營改增政策以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類制度的現(xiàn)狀,分析了存在的問題和缺陷,提出了如何進(jìn)一步整合征稅辦法的設(shè)想,并針對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類制度,提出如何科學(xué)設(shè)定分類標(biāo)準(zhǔn)的對策建議。第8章是完善電子商務(wù)增值稅制度。理清當(dāng)前電子商務(wù)特別是勞務(wù)和無形資產(chǎn)交易的表現(xiàn)形式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),針對增值稅覆蓋電子商務(wù)領(lǐng)域的實(shí)際需求,歸納提出構(gòu)建電子商務(wù)增值稅制度的具體措施和工作設(shè)想。第9章是加強(qiáng)增值稅管理和法制。從管理和立法兩方面入手,論述了增值稅管理的兩面性,分別針對加強(qiáng)增值稅管理、推進(jìn)增值稅立法等問題,系統(tǒng)闡述了完善增值稅管理和法制的必要性,提出了具體要求和可行做法。
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【學(xué)位授予單位】：中國財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1624732