本文選題：土地稅　切入點：改革　出處：《華東政法大學》2014年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：“土地是財富之母，勞動是財富之父”，，土地稅是稅收史上最早出現(xiàn)的稅種，歷來是各國家和地區(qū)財政收入的重要組成部分。國外學者很早就開始研究土地稅：威廉配第在《賦稅論》中對土地稅的理論依據(jù)進行闡述，之后學者們分別對土地稅功能設(shè)置、土地稅稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿、土地稅計稅依據(jù)、土地稅收效應(yīng)等問題進行了深入研究和探討。而我國古代并沒有系統(tǒng)的土地稅理論，主要散見于土地制度改革的思想中，近代孫中山提出的“平均地權(quán)”的思想對地價稅與土地增值稅的發(fā)展具有重要意義。新中國成立后，由于我國土地流轉(zhuǎn)制度建立較晚，學者們對土地稅理論的研究始于20世紀80年代中期，主要研究土地稅的國際比較、具體稅制設(shè)計、土地稅的功能與目標、土地稅改革設(shè)想等問題。 在土地稅實踐中，西方國家大多將土地稅歸入財產(chǎn)稅之列，土地稅在貧富差距日益擴大的社會中，發(fā)揮著調(diào)節(jié)土地級差收益分配的重要功能。在土地公有制的中國，土地稅同樣也屬于財產(chǎn)稅，土地所有權(quán)與土地使用權(quán)可以分屬于不同主體，土地使用權(quán)可轉(zhuǎn)讓、出售給私人，國家將土地流轉(zhuǎn)中的增值收益作為財富征收土地稅，以期達到增加財政收入、管理土地資源、調(diào)節(jié)土地財富分配的作用。在我國社會貧富差距不斷擴大的今天，如何利用土地稅調(diào)節(jié)社會財富公平分配是一個極重要的命題。此外，十八大報告明確提出深化財稅體制改革的要求，財產(chǎn)稅作為解決社會財富分配的重要手段，是未來財稅制度改革的重點之一。而作為財產(chǎn)稅重要組成部分的土地稅，也應(yīng)在此次改革中做出順應(yīng)當前社會與經(jīng)濟發(fā)展的變革。 文章第一部分對比研究了中西方古代的土地稅收制度，與西方財產(chǎn)稅性質(zhì)的土地稅相比，中國古代的土地稅并非現(xiàn)代意義上的土地稅，而是涉及土地的稅收制度。中國現(xiàn)代土地稅開端于清末，德國在膠州灣征收的地價稅和土地增值稅。文章第二部分對中國現(xiàn)行的土地稅進行界定，對土地稅的三種具體稅種進行評析。然后介紹了土地稅改革的四大理論鋪墊：馬克思主義地租理論、所有權(quán)理論、孫中山的“平均地權(quán)”思想和社會政治功能理論，為我國土地稅改革奠定基礎(chǔ)。文章第三部分通過對我國目前的土地稅現(xiàn)狀的評價，總結(jié)出我國土地稅收法律制度的一些問題：立法層級低，缺乏權(quán)威性；稅制設(shè)計不合理，稅收缺乏彈性，調(diào)節(jié)財富分配明顯不力；“重流轉(zhuǎn)、輕保有”的現(xiàn)狀，刺激土地投機的同時阻礙了土地資源的優(yōu)化配置；土地稅征管效率低，使得國有土地收益不斷流失。文章第四部分對其他國家和地區(qū)的經(jīng)驗進行借鑒，第五部分建議變革我國土地稅收法律制度，并提出總體思路和詳細對策：堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”原則、合理分配土地使用各環(huán)節(jié)稅負原則和稅收效率原則的基礎(chǔ)上進行變革；厘清我國土地租稅費關(guān)系，形成“明租、正稅、少費”的現(xiàn)代土地租稅費體制；將“從量計征”的計稅方式改革為“從價計征”，使土地稅更好發(fā)揮調(diào)控功能；對土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅提出具體制度設(shè)想，以期實現(xiàn)土地稅收法律制度的內(nèi)部優(yōu)化；最后，改革土地稅收征管制度及配套措施，從而實現(xiàn)稅收公平和效率。 文章的創(chuàng)新之處有：（1）順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展、目前財稅制度改革的前沿熱點，從如何調(diào)節(jié)土地級差收益分配的角度出發(fā)對現(xiàn)行土地稅收法律制度改革提出建議。（2）運用比較研究和綜合分析的方法，考察其他國家和地區(qū)的土地稅收法律制度，比較借鑒他們的先進經(jīng)驗，為今后改革提供參考。然而，由于研究能力的局限，文章也存在一些不足之處：關(guān)于土地稅收基本課稅要素調(diào)整對土地稅收及土地交易市場的影響缺乏有利的數(shù)據(jù)支持，文中的數(shù)據(jù)大多來源于網(wǎng)絡(luò)，缺少實際調(diào)研。由于篇幅有限，本文并未對土地稅收的具體稅種的改革進行深入探討。
[Abstract]:"Land is the mother of wealth, labor is the father of wealth, land tax is the earliest history of tax tax, has always been an important part of fiscal revenue in different countries and regions. Foreign scholars have started to study land tax: William petty in the < > of tax theory of land tax theory described, after the scholars of land tax functions, transfer and incidence of land tax, land tax tax basis, discusses and studies the land tax effect. But in ancient China did not land tax system theory, mainly scattered in the land reform of the system of modern thought, put forward by Sun Zhongshan" the average land ownership "thought of land tax and land value-added tax has an important significance to the development of new China. After the establishment of the land transfer system in our country started later, scholars of the land tax theory began in twentieth Century 80 In the mid-1990s, the international comparison of land tax, the specific tax system design, the function and objectives of land tax, the reform of land tax and other issues were mainly studied.
In the land tax practice, most of the western countries will be included in the list of property tax, land tax, land tax in the widening gap between the rich and the poor in the society, plays an important role in regulating the distribution of income differential land. In the Chinese public ownership of land, land tax also belongs to property tax, land ownership and land use rights can be divided into belong to different subjects, the land use rights can be transferred, sold to private, the state will in the transfer of land value-added income wealth as a land tax, in order to increase revenue, the management of land resources, adjusting land wealth distribution effect. In our society, the widening gap between rich and poor today, how to use land tax to regulate social wealth fair distribution is a very important proposition. In addition, the eighteen report clearly put forward to deepen the reform of the fiscal and taxation system, property tax as the important means to solve the distribution of social wealth, is In the future, one of the key points in the reform of fiscal and taxation system is land tax, which is an important part of property tax. We should also make changes in this reform to adapt to the current social and economic development.
The first part of the comparative study of the ancient land tax system in the west, compared with the nature of western property tax land tax, land tax is China ancient modern land tax, land tax system. It relates to China modern land tax beginning in the late Qing Dynasty, Germany in the Gulf of Jiaozhou levied land tax and land value tax. The second part of the paper defines the current land tax China, three kinds of specific taxes on land are analyzed. Then this paper introduces four major theories of land tax reform: Marx's land rent theory, ownership theory, the average land ownership "thought and Sun Zhongshan's theory of" social and political functions, to lay the foundation for tax reform my homeland. In the third part, through the evaluation of China's current land tax status, and summarizes some problems of China's legal system of land tax: the legislative level is low, the lack of right Wei; tax system design is unreasonable, lack of tax elasticity, regulate the distribution of wealth was weak; "the circulation status of light retain", stimulate land speculation and hinder the allocation of land resources; land tax collection efficiency is low, the continuous loss of state-owned land revenue. The fourth part of the article to learn from other countries and regions the experience of the fifth part changes in China's legal system of land tax, and puts forward the general idea and detailed countermeasures: adhere to the "broad tax base, low tax, low tax rate" principle, based on rational allocation of land use in each link tax negative principle and efficiency principle of Taxation on change; clarify our land relationship, the formation of "rent, tax, land tax fee system of modern less"; "the way of tax from the amount levied for the reform of" ad valorem ", that the land tax play a better control function; The specific system assumption of land value-added tax and urban land use tax is put forward, so as to achieve the internal optimization of land tax law system. Finally, we should reform the land tax collection and management system and supporting measures, so as to achieve tax equity and efficiency.
The innovations of this paper are: (1) with the development of the socialist market economy, frontier of present taxation system reform, how to adjust the distribution of income from the perspective of differential land put forward suggestions on the current legal system of land tax reform. (2) using the method of comparative research and comprehensive analysis, study the legal system of land tax in other countries and regions the comparison of their advanced experience, provide a reference for future reform. However, because of the limitations, the article also has some shortcomings: the basic elements of tax on land tax adjustment of land tax and land market is affected by the lack of favorable data support, the data are from the network, the lack of actual research. Due to limited space, this paper does not reform specific taxes on land tax are discussed.

【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42

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本文編號：1609808