本文關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅 再分配效應(yīng) 福利效應(yīng)　出處：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2014年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：在我國(guó)居民收入分配存在嚴(yán)重不均等的嚴(yán)峻形勢(shì)下,個(gè)人所得稅作為政府幾乎唯一的再分配手段,自1980年開征之初,其功能即被定位為收入再分配功能,此后又頻繁經(jīng)過五次修正,目的均是完善再分配調(diào)節(jié)機(jī)制。另一方面,我國(guó)個(gè)人所得稅是分類所得稅制,具累進(jìn)性,在調(diào)節(jié)收入分配的過程中會(huì)扭曲經(jīng)濟(jì)行為,產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān),因此有必要在分析其再分配效應(yīng)的同時(shí)也分析其福利效應(yīng),以此方能全面評(píng)價(jià)我國(guó)個(gè)人所得稅制度。為此,本文利用相關(guān)模型和數(shù)據(jù)展開此工作。 在個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)方面,本文從以下四方面展開。 首先,本文分析我國(guó)個(gè)人所得稅的總體分配效果。利用城鎮(zhèn)住戶調(diào)查數(shù)據(jù),作者測(cè)算了2000年至2011年個(gè)人所得稅的MT指數(shù)。結(jié)果顯示我國(guó)個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)總體上逐漸增強(qiáng),但幅度不大,且從MT指數(shù)的絕對(duì)值來看,再分配效應(yīng)較弱。當(dāng)分析其縱向公平效應(yīng)和橫向公平效應(yīng)時(shí),發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅產(chǎn)生了微弱的橫向不公平效應(yīng),故再分配效應(yīng)主要由縱向公平效應(yīng)決定。為此,根據(jù)Kakwani的分解方法,本文分別考察了個(gè)人所得稅的平均稅率和累進(jìn)性。結(jié)果顯示平均稅率除稅制調(diào)整的2006年、2008年和2011年下降外,總體呈遞增趨勢(shì),但其值較小。值得注意的是,累進(jìn)性變化趨勢(shì)大體上與平均稅率變化趨勢(shì)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,基本符合Wagstaff et al發(fā)現(xiàn)的規(guī)律。 其次,本文從微觀層面考察我國(guó)個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)。通過測(cè)算征稅前后不同收入戶收入份額的變動(dòng),作者發(fā)現(xiàn)除占總調(diào)查人數(shù)20%的高收入戶和最高收入戶的稅后收入份額下降外,其余收入戶的稅后收入份額均有所提升。但是低收入戶和最低收入戶的稅后收入份額提升的幅度較小,均不超過0.01%；而中等收入戶和中等偏上戶稅后收入份額提升的幅度較大,說明中等收入階層是我國(guó)稅制改革的最大受益者；高收入者收入份額下降的幅度在0.5%以內(nèi),說明我國(guó)個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)較弱。 再次,因工資薪金所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和利息、股息紅利所得稅之和占總稅額的90.91%(2011年),故分析這三種所得稅的平均稅率和再分配效應(yīng)。結(jié)果發(fā)現(xiàn),工資薪金所得稅發(fā)揮了正向的調(diào)節(jié)作用,其平均稅率遞增,說明其對(duì)個(gè)人所得稅再分配效應(yīng)的貢獻(xiàn)遞增；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅具累退性,其承擔(dān)的稅負(fù)遠(yuǎn)高于收入份額,且稅負(fù)主要集中于低收入者,并于2006年稅制調(diào)整后開始發(fā)揮正向的調(diào)節(jié)作用；利息、股息紅利所得稅的平均稅率較高,但其平均稅率在2005年以后遞減,表明其再分配效應(yīng)減弱。 最后,將個(gè)稅的累進(jìn)性按稅制要素進(jìn)行分解。限于數(shù)據(jù),本文只分析工資薪金所得稅的免征額和稅率結(jié)構(gòu)對(duì)累進(jìn)性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：工資薪金所得稅的免征額提高會(huì)增強(qiáng)其累進(jìn)性,但整體累進(jìn)性會(huì)隨著免征額的提高呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)；工薪稅的稅率結(jié)構(gòu)累進(jìn)性較強(qiáng),但存在較低級(jí)距之間累進(jìn)速度過快,稅負(fù)提升較快,級(jí)距過窄等問題。 在我國(guó)個(gè)人所得稅的福利效應(yīng)方面,本文利用基于阿特金森不平等指數(shù)建立的社會(huì)福利函數(shù),分別測(cè)算在收入不平等厭惡指數(shù)ε=0.5和ε=2下社會(huì)福利變化的相對(duì)量(即稅后福利與稅前福利的比值)。結(jié)果表明我國(guó)個(gè)人所得稅產(chǎn)生了社會(huì)福利凈損失且福利凈損失遞增,但社會(huì)福利變化的相對(duì)量接近于1,說明個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)福利的影響較小。同時(shí)作者也分別測(cè)算了工資性所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和財(cái)產(chǎn)性所得稅的福利效應(yīng),結(jié)果顯示這三種所得稅均產(chǎn)生了福利凈損失。其中工資性所得稅產(chǎn)生的福利凈損失遞增；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅產(chǎn)生的社會(huì)福利凈損失在2006年以后呈遞減趨勢(shì)；財(cái)產(chǎn)性所得稅稅后社會(huì)福利變化的相對(duì)量均小于1,且2005年以后其產(chǎn)生的福利凈損失逐漸增多。當(dāng)社會(huì)對(duì)收入不平等厭惡的程度加深時(shí),個(gè)人所得稅改善收入分配對(duì)社會(huì)福利產(chǎn)生的正效應(yīng)大于可支配收入下降產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng),其提高了社會(huì)福利,但提高的幅度不大,同時(shí)工資性所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和財(cái)產(chǎn)性所得稅均產(chǎn)生了福利凈收益。 本文的創(chuàng)新之處包括以下兩方面： 1、研究個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)時(shí),作者考察了橫向公平效應(yīng)和縱向公平效應(yīng),并分析工資薪金所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和股息紅利所得稅的平均稅率和再分配效應(yīng),最后分析工資薪金所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和免征額的累進(jìn)性。通過以上研究,作者發(fā)現(xiàn)一些影響我國(guó)個(gè)人所得稅再分配效應(yīng)的深層次原因,而已有研究在這些方面的分析不夠詳盡。 2、本文測(cè)算了2000年至2011年我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)總福利的影響,并分析了工資性所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和財(cái)產(chǎn)性所得稅的福利效應(yīng),從效率方面考察我國(guó)個(gè)人所得稅。結(jié)合再分配效應(yīng)分析,本工作提供了評(píng)價(jià)我國(guó)個(gè)人所得稅的一個(gè)全面分析體系,已有研究對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅福利效應(yīng)方面的分析不夠全面透徹。 本文的寫作安排如下：第一章緒論,說明研究背景和意義,梳理國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn),概述研究方法與創(chuàng)新；第二章推導(dǎo)MT指數(shù)、P指數(shù)等,為后文分析再分配效應(yīng)提供分析工具；第三章從四方面系統(tǒng)地分析個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)；第四章分析個(gè)人所得稅的福利效應(yīng)；最后一章結(jié)論和展望,總結(jié)本文研究結(jié)果,并根據(jù)本文的不足提出后續(xù)研究的展望。
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【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F812.42;F124.7

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1553208