本文關(guān)鍵詞： 煙酒 消費(fèi)稅 健康 收入分配　出處：《浙江財經(jīng)大學(xué)》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：我國自1994年開征消費(fèi)稅以來,對煙酒消費(fèi)稅進(jìn)行了多次調(diào)整�，F(xiàn)行煙酒消費(fèi)稅制實(shí)行從價與從量相結(jié)合的復(fù)合計征方式,在對稅率逐漸進(jìn)行上調(diào)的過程中,我國對煙酒產(chǎn)品的消費(fèi)量,煙酒行業(yè)產(chǎn)值以及與煙酒相關(guān)的稅收總量均呈現(xiàn)穩(wěn)步上漲。改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)取得了長期高速發(fā)展,人均收入不斷提高,但貧富差距也不斷擴(kuò)大,甚至出現(xiàn)兩極分化的趨勢。在此背景下,煙酒消費(fèi)量和消費(fèi)支出不同程度的上升,會影響各收入階層居民健康水平,可能在將來增加醫(yī)療費(fèi)用支出,加上各收入階層在消費(fèi)時面臨的稅收負(fù)擔(dān),煙酒消費(fèi)稅會在長期和短期影響居民收入分配。我國煙酒消費(fèi)稅的功能定位是引導(dǎo)消費(fèi)、補(bǔ)償負(fù)外部性、增加政府收入。在實(shí)現(xiàn)該功能的基礎(chǔ)上,還應(yīng)該考慮到該稅收政策對居民收入分配的影響,分析該稅的累進(jìn)性或累退性,研究其影響因素。國內(nèi)外學(xué)者主要研究了煙酒消費(fèi)稅對價格的影響機(jī)制和影響因素,通過觀察價格對消費(fèi)量的影響之后發(fā)現(xiàn),比起教育和宣傳等控?zé)熓侄?增稅導(dǎo)致的價格上升對總消費(fèi)量的抑制作用更加明顯。在大多數(shù)國家,煙酒消費(fèi)稅稅收變化確實(shí)能很快反應(yīng)在產(chǎn)品中,表明其存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。學(xué)者們還注意到,不同收入階層居民的稅負(fù)負(fù)擔(dān)以及稅負(fù)率,存在明顯的差異性。以南非和韓國為對象進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)各收入階層的吸煙率和需求對價格的反應(yīng)程度都存在差異,低收入階層往往對價格更加敏感。兩國的研究數(shù)據(jù)都表明煙酒消費(fèi)稅對收入分配呈現(xiàn)累退性,但通過分析各收入階層對煙酒產(chǎn)品具體的消費(fèi)對象和消費(fèi)量,并在課稅對象和稅率設(shè)置上進(jìn)行優(yōu)化,就有可能降低煙酒消費(fèi)稅的累退性,甚至起到一定調(diào)節(jié)收入分配的作用。本文對煙酒消費(fèi)稅影響居民收入分配的效應(yīng)做了實(shí)證分析。方法是先通過測量煙酒產(chǎn)品的供給彈性和需求彈性,計算得出稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù),再求出各收入階層所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)和占其可支配收入的比例,比較分析各自的稅負(fù)率。為衡量煙酒消費(fèi)稅對居民收入分配的影響,本文采用對數(shù)偏差均值指數(shù)(MLD)分析征稅前后收入分配的變化情況,最后得出煙酒消費(fèi)稅在總體上惡化了收入分配,但在部分相鄰收入階層間調(diào)節(jié)了收入分配差距。接著分析了造成該現(xiàn)象的原因,隨著人們收入水平的提高,各收入階層都有一定比例的人群在購買消費(fèi)煙酒類產(chǎn)品,煙酒實(shí)際上已經(jīng)成為了部分人的“準(zhǔn)生活必需品”。這說明該類人群對其需求彈性較低,消費(fèi)量的增加也并不一定和收入增長成正比例關(guān)系。人們隨著收入水平的提高,對所承擔(dān)的煙酒稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比例是逐漸降低的�？偨Y(jié)起來,影響煙酒消費(fèi)稅發(fā)揮對收入分配起正向調(diào)節(jié)作用的因素有:隨著收入增加,對購買高檔次的商品需求越大,消費(fèi)傾向越高,并對價格敏感程度越低;各級次稅率差距越大,正向性作用越強(qiáng)。基于我國現(xiàn)狀并結(jié)合國內(nèi)外研究和本文的實(shí)證分析結(jié)果。本文對改善煙酒消費(fèi)稅政策提出了具體建議。一是提高卷煙與酒類產(chǎn)品的從量定額稅率,推動零售環(huán)節(jié)的價格上升,并在卷煙的零售價格上標(biāo)明所含稅額與增加有害健康的圖形警示,來增強(qiáng)對消費(fèi)沖動行為的抑制,以此來改善各收入階層尤其是低收入階層居民的健康狀況,降低其未來可能產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用。二是激勵企業(yè)投入技術(shù)研發(fā),引導(dǎo)生產(chǎn)出低危害產(chǎn)品。三是對白酒和卷煙設(shè)置多檔次稅率,對不同收入階層所選擇消費(fèi)的產(chǎn)品在適用稅率上進(jìn)行區(qū)分,并對奢侈型煙酒產(chǎn)品征收重稅,改善煙酒消費(fèi)稅對收入分配的影響狀況。
[Abstract]:Our country since 1994 since the introduction of the consumption tax, consumption tax on tobacco has been adjusted several times. The current consumption tax system from the implementation of tobacco price and quantity from combining on, in the process of tax increases gradually in our country, the consumption of alcohol and tobacco products, tobacco industry production value and tax revenue and tobacco related showed a steadily rising. Since the reform and opening up, China's economy has made rapid progress over the long term, the per capita income increased, but the gap between the rich and the poor is expanding, or even polarization trend. Under this background, rising tobacco consumption and consumption expenditure in different degree, will affect the health level of the low-income residents, may increase the medical expenses in the future, the income and consumption in the face of the tax burden, tobacco consumption tax in the short-term and long-term effects of income distribution and consumption tax in our country. Function is to guide consumption, compensation of negative externalities, increase government revenue. On the basis of the realization of the functions, should also take into account the impact of tax policy on income distribution, the analysis of tax progressivity or regressivity, to study the influencing factors of domestic and foreign scholars mainly research the consumption tax on tobacco factors affecting the mechanism and effect of price, after the discovery by observing the effect of price on consumption, compared with the education and publicity of tobacco control means, tax increases in prices caused by increased inhibitory effect on the total consumption of more obvious. In most countries, alcohol and tobacco consumption tax changes can react very quickly in the product, indicating the existence of tax shifting. Scholars also note that the burden of different income tax and tax rate, there are obvious differences. In South Africa and South Korea as the object of study, found that the income rate of smoking There are differences and demand responds to the price, low income groups tend to be more sensitive to the price. The research data in both countries showed that tobacco consumption tax on income distribution regressive, but through the analysis of different income levels on tobacco product specific consumption object and consumption, and optimize the object of Taxation and the tax rate is set and it is possible to reduce tobacco consumption tax is regressive, and even play a certain role in regulating income distribution. The effect of the income distribution effects of the alcohol consumption tax to do the empirical analysis. The first method is by measuring the alcohol and tobacco products supply and demand elasticity coefficient is calculated, then calculate the tax burden. The income tax burden and accounted for the proportion of disposable income, compared with their respective tax rate as a measure of tobacco analysis. The impact of the consumption tax on the income distribution, this paper uses logarithmic Mean deviation index (MLD) and analyze the changes of the distribution of income tax and finally excise taxes on alcohol and tobacco worsened income distribution in general, but in some adjacent income groups adjust the income gap. And then analyzes the causes of the phenomenon, with the improvement of people's income, all income groups have a certain proportion people in the purchase of consumer products and tobacco and liquor, has actually become part of the "quasi necessities." this shows that the population of the demand elasticity is low, the increase in consumption and income growth is not necessarily proportional relationship. People with the improvement of income level, is gradually reduced to take the tobacco tax burden ratio. To sum up the influence factors on alcohol and tobacco consumption tax play a positive regulatory role of income distribution: along with the increase of income, for the purchase of high-grade business Product demand is big, the propensity to consume more and more sensitive to lower prices; at all levels of tax rate gap is larger, stronger positive role. Based on the present situation of our country and empirical analysis combined with domestic and foreign research and the results of this paper. This paper puts forward concrete suggestions on how to improve the tobacco consumption tax policy. One is to improve the cigarette and alcoholic products from the amount of fixed rate, promote the retail price rise, and marked with tax increases and harmful to the health of the graphic warnings on the retail price of cigarettes, to enhance the suppression of consumer impulsive behavior, in order to improve the income especially low-income residents' health, reduce the possible the future medical expenses. Two is to encourage businesses to invest in technology research and development, to guide the production of low hazard products. Three is the setting rate of liquor and cigarettes, for different income groups of selected consumer products in the application The tax rate is distinguished, and the heavy tax is imposed on the luxury tobacco and wine products to improve the influence of the tobacco and wine consumption tax on the income distribution.

【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F126.2

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