發(fā)布時(shí)間：2017-12-22 12:07

  本文關(guān)鍵詞：我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制度研究　出處：《河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)》2015年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為特征的資本跨國流動(dòng)越來越多，由此引發(fā)的涉稅問題更是日益突出。由于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓隱蔽性強(qiáng)，控管難度大，一直是我國國際稅收管理工作的難點(diǎn)，此類問題也引起了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。本文采用文獻(xiàn)研究法、比較研究法、歷史分析法、案例分析法，在過去學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，梳理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制，并發(fā)現(xiàn)其中的問題和難題，進(jìn)而提出優(yōu)化建議。該研究的順利進(jìn)行將對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓反避稅工作作出貢獻(xiàn)，促進(jìn)稅收源泉的涵養(yǎng)，捍衛(wèi)國家的稅收主權(quán)，，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。 本文共分為五部分。第一部分包括研究背景、目的和意義等內(nèi)容，綜述國內(nèi)外研究現(xiàn)狀并進(jìn)行評(píng)價(jià)。我國對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題的研究和實(shí)踐都尚未成熟，還有很大的完善空間。美國對(duì)境外股權(quán)的反避稅方法，雖然有別于我國非居民企業(yè)股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓，但卻有著共通之處。參照美國的立法經(jīng)驗(yàn)，可以完善我國的相關(guān)制度規(guī)定。第二部分對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念進(jìn)行明晰，介紹對(duì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征稅的法理基礎(chǔ)和規(guī)避非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅的理論基礎(chǔ)以及世界各國規(guī)制非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅行為的實(shí)踐。第三部分梳理、解析兩稅合并前后我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策法規(guī)；概述我國國際稅收協(xié)定內(nèi)容；整理分析“高盛補(bǔ)稅風(fēng)波”這一經(jīng)典案例，發(fā)掘存在的兩點(diǎn)問題：信息不對(duì)稱和征稅權(quán)方面存在的爭議。第四部分指出制度中存在的問題及難題，包括國內(nèi)政策法規(guī)方面征稅權(quán)存在爭議、代持股問題無明確規(guī)定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)的規(guī)定不完善、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的界定缺少依據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中外幣轉(zhuǎn)換規(guī)定不明確；征管難題：征管雙方信息不對(duì)稱、扣繳制度難落實(shí)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允價(jià)值難以確定以及國際稅收協(xié)調(diào)方面存在的問題及難題。最后一部分針對(duì)上述問題及難題提出合理化建議，包括稅收政策方面，構(gòu)建統(tǒng)一的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅法體系、進(jìn)一步明確代持股納稅主體、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日應(yīng)為協(xié)議生效日以及完善合力商業(yè)目的的判斷標(biāo)準(zhǔn)；完善非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管制度方面，健全非居民企業(yè)稅收的信息監(jiān)管機(jī)制、發(fā)揮三方聯(lián)報(bào)機(jī)制優(yōu)勢(shì)、充分利用中介評(píng)估機(jī)制、健全國際稅收人才培養(yǎng)機(jī)制；完善稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定、加強(qiáng)情報(bào)互換和國際稅收合作。 我國已經(jīng)形成一套比較完備的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制度體系，但是仍存在諸多的問題與不足，對(duì)此我們需要總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在原制度的基礎(chǔ)上不斷完善相關(guān)制度規(guī)定，使其日漸成熟。鑒于成文法難以覆蓋實(shí)踐中所有的情況，徹底解決非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)所得征稅問題，必須結(jié)合具體情況區(qū)別對(duì)待。通過總結(jié)、梳理非企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的各類案件，形成對(duì)該類問題的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這本身就促成制度的進(jìn)步。同時(shí)也明示非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓立法中會(huì)繼續(xù)保持這一思路。
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42

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本文編號(hào)：1319455