本文關鍵詞：基于單一稅理論的我國個人所得稅完善研究

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【摘要】：個人所得稅作為直接稅的一種，在世界各國被廣泛征收，而且由于其征稅具有公平性、稅收彈性、累進性、避免重復征稅等優(yōu)點，，在調節(jié)社會經(jīng)濟的發(fā)展上發(fā)揮了重要作用，如能夠組織財政收入，調節(jié)收入分配等。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平和社會的進步，個人所得稅也在不斷經(jīng)歷著改革和完善，各國政府和學者都提出了許多的相關方案。其中比較典型的一種改革思想就是由霍爾和拉布什卡在二十世紀八十年代提出的“單一稅”理論。為了解決當時美國經(jīng)濟發(fā)展水平停滯、稅制復雜、征稅效率低下的狀況，霍爾和拉布什卡提出了以“降低稅率、拓寬稅基、簡化稅制”為主要思想的單一稅理論，其設計的稅收思想具有單一稅率、消費稅基、整潔稅基三大特征。雖然最后由于各種現(xiàn)實原因，單一稅的改革方案并沒有被美國政府采納，但是其思想還是產(chǎn)生了深遠的影響，不僅美國后來的稅制改革法案中有相關思想理論的反映，而且之后有許多其他國家真正實現(xiàn)了單一稅的改革，例如愛沙尼亞、牙買加、俄羅斯等，最為典型的例子當數(shù)俄羅斯，稅制改革后社會經(jīng)濟得到了快速的發(fā)展，財政收入也大幅上升，取得了卓越的改革成果。 我國的個人所得稅開征的歷史與發(fā)達國家相比較短，但是經(jīng)過三十多年的發(fā)展，個人所得稅也已經(jīng)成為我國重要的稅種之一，并且對我國經(jīng)濟社會的發(fā)展產(chǎn)生了重大的影響，同時在組織財政收入、調節(jié)收入分配、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟方面等發(fā)揮了重要作用。伴隨著快速發(fā)展而來的是個人所得稅制度上的種種不完善，涉及征收模式、稅率、稅基、納稅征管等方面，而且由于稅制的不足，使得個人所得稅原本應該發(fā)揮的作用也受到了限制。針對我國個人所得稅征收的現(xiàn)狀，政府和專家學者都從不同方面提出了許多改革方案，但是把單一稅理論與我國個人所得稅相結合從而對我國當前的稅制進行分析研究并提出相應的政策建議的相關文獻較少，因此本文從這一方面入手展開相關研究討論。 本文通過對單一稅的基本理論的介紹，對當前實行單一稅的國家情況的分析，并且對我國個人所得稅制存在的問題進行了深入的研究，最后參考單一稅的理論內(nèi)涵以及結合我國的國情，對個人所得稅制的改革提出了相關的政策建議。 引言中介紹了選題依據(jù)，與本文主題相關的國內(nèi)外文獻綜述，以及本文采用的寫作手法，可能的創(chuàng)新點以及存在的不足。 第1章單一稅理論介紹，主要是對基本理論進行詳細介紹，為下文深入研究作鋪墊。本章首先對單一稅理論產(chǎn)生的背景進行了闡述，然后介紹了霍爾和拉布什卡設計的單一稅制，包括稅基、稅率、征管等方面。 第2章介紹了單一稅實施中的國際經(jīng)驗及其啟示，主要包括以下幾個方面：牙買加作為第一個實行單一稅的國家，其主要改革思路以及取得的成效；俄羅斯作為目前世界上推行單一稅的最大的國家，在改革過程中的具體措施以及為了完善稅制進行的多次變革；集中在東歐和中歐的一些國家的單一稅改革情況。 第3章介紹了我國個人所得稅制度缺陷及單一稅的借鑒思路。首先對我國現(xiàn)行個人所得稅的制度缺陷及其產(chǎn)生的效應進行了實證分析，主要從基尼系數(shù)、平均稅率、收入來源幾個方面進行分析。然后把我國的稅收制度和單一稅思想進行了比較分析，從另一方面提出了我國稅制需要改革的基本思路，為下文提出改革建議做好鋪墊。 第4章基于單一稅思想提出了我國個人所得稅完善的途徑。首先從征收模式入手，本文建議我國當前的分類征收模式應當進行徹底改革，實行綜合征收模式。其次對稅率改革提出了建議，本文認為當前可以以降低稅率、減少級次、拓寬級距為主要的改革目標，最后當時機成熟之時可以采用單一稅率。然后建議取消當前稅制中繁多的稅收優(yōu)惠，促進稅收公平。之后針對費用扣除方面，應當考慮家庭個人等實際情況，對費用扣除進行更為科學的計量。最后對納稅征管提出了相關建議。
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42

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本文編號：1138906