本文關(guān)鍵詞：董事會特征與審計意見的實證研究

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【摘要】：審計意見是內(nèi)含于審計報告中的注冊會計師審計工作結(jié)果的最為集中、凝練的表達,通過審計報告予以反映。注冊會計師的作用主要表現(xiàn)在通過對上市公司財務報表的審計,來判定會計信息的真實性、合法性和合規(guī)性,以此來增強會計信息的可信度。然而,美國著名的“安然事件”,以及我國的“銀廣廈事件”、“紅光實業(yè)案”等等公司財務丑聞的相繼發(fā)生,這些問題從表象上看是會計信息質(zhì)量低下,但根源是董事會的治理問題。 對現(xiàn)代企業(yè)制度而言,董事會在公司治理中的作用發(fā)揮及其與公司治理中的其他組成部分的關(guān)系是公司制度得以較好發(fā)揮作用的中心課題和重要保障,過去半個世紀以來,董事會也一直是財務學的研究焦點。董事會是公司治理最重要的核心,是一個重要的決策和監(jiān)督機構(gòu),也是會計信息質(zhì)量最主要的監(jiān)管機構(gòu)。一個運作良好的董事會能夠提高公司的管理效率,進而大大提高公司會計信息質(zhì)量。但與西方財務界相比,我國在董事會研究方面深度和廣度都略有不足。 本文結(jié)合我國上市公司實際情況,以相關(guān)理論為基礎,以實證分析為重要手段對我國上市公司董事會特征與審計意見的相關(guān)性問題進行研究,改善公司董事會制度,提高會計信息質(zhì)量。文章的主要內(nèi)容如下: 首先,提出了研究的問題——董事會與審計意見的關(guān)系,根據(jù)董事會特征、會計信息質(zhì)量與審計意見之間的相關(guān)性進行相關(guān)的文獻綜述,分析董事會與審計意見相關(guān)理論關(guān)系。一方面,闡述審計的本質(zhì)目標就是確保受托經(jīng)濟責任的全面有效的履行,審計意見是審計過程的產(chǎn)物,受到上市公司、會計師事務所和監(jiān)管環(huán)境等方面的影響,其中主要因素是公司本身的會計信息質(zhì)量。所以說,會計信息質(zhì)量影響審計意見的結(jié)果。另一方面,論述董事會與會計信息質(zhì)量,作為公司治理核心的董事會,是會計信息質(zhì)量主要監(jiān)管機構(gòu),負責激勵和約束經(jīng)理層,確保會計信息真實可靠。所以說,董事會的治理情況是影響會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素�？傊�,董事會的治理、決策、監(jiān)控及運作效率是否合理將決定公司對外披露的會計信息質(zhì)量的高低,從而影響注冊會計師出具的審計意見結(jié)果。 其次,董事會特征與審計意見實證研究。根據(jù)理論研究從董事會的以下特征探討其與審計意見的關(guān)系并為實證研究提出假設:董事會結(jié)構(gòu)(董事會規(guī)模與獨立董事的比例、董事長兼職狀況等)、董事會行為特征(年度會議次數(shù)等)、激勵特征(董事的年度報酬等)、穩(wěn)定性特征(包括董事長變更、董事會規(guī)模的變更等)。采用實證研究方法,把2009年取得非標準審計意見的上市公司與取得標準審計意見的上市公司數(shù)據(jù),進行描述性計、Pearson相關(guān)系數(shù)分析與Logistic回歸分析。回歸分析得到以下結(jié)論:董事會規(guī)模、董事會議次數(shù)、董事會規(guī)模變更、董事長變更與非標準無保留審計意見呈正相關(guān)關(guān)系;董事年度薪酬與非標準無保留審計意見呈負相關(guān)關(guān)系;董事長與總經(jīng)理兼任狀況、獨立董事比例與非標準無保留審計意見不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。 最后,總結(jié)實證研究的結(jié)論并提出對策建議。本文從完善上市公司董事會制度的角度,提出六個方面的政策性建議,以期提高會計信息質(zhì)量、改善審計意見類型:選擇適當?shù)亩聲?guī)模、適度分離董事長與總經(jīng)理、改進獨立董事制度、提高董事會會議效率、完善董事激勵和約束機制及建立董事會評價體系。
【關(guān)鍵詞】：董事會特征 會計信息質(zhì)量 審計意見
【學位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.43
【目錄】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-10
• 1 引言10-20
• 1.1 研究背景和意義10-11
• 1.2 國內(nèi)外研究文獻綜述11-17
• 1.2.1 審計意見的影響因素11-13
• 1.2.2 董事會特征與會計信息質(zhì)量13-15
• 1.2.3 董事會特征與審計意見15-17
• 1.3 研究內(nèi)容與方法17-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容17-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 本文的創(chuàng)新及不足之處19-20
• 1.4.1 創(chuàng)新點19
• 1.4.2 不足之處19-20
• 2 董事會與審計意見相關(guān)理論研究20-35
• 2.1 審計與審計意見20-28
• 2.1.1 受托責任與審計目標20-22
• 2.1.2 審計意見與審計質(zhì)量22-27
• 2.1.3 審計意見的影響因素27-28
• 2.2 董事會與會計信息質(zhì)量28-35
• 2.2.1 董事會與公司治理28-31
• 2.2.2 會計信息質(zhì)量及其影響因素31-32
• 2.2.3 董事會與會計信息質(zhì)量32-35
• 3 董事會特征與審計意見關(guān)系的實證性研究設計35-46
• 3.1 研究假設的提出35-42
• 3.1.1 董事會結(jié)構(gòu)特征與審計意見關(guān)系的理論分析及假設35-38
• 3.1.2 董事會行為特征與審計意見關(guān)系的理論分析及假設38-40
• 3.1.3 董事會激勵特征與審計意見關(guān)系的理論分析及假設40-41
• 3.1.4 董事會穩(wěn)定性特征與審計意見關(guān)系的理論分析及假設41-42
• 3.2 變量的選取42-43
• 3.2.1 被解釋變量的選取42
• 3.2.2 解釋變量的選取42
• 3.2.3 控制變量的選取42-43
• 3.3 樣本的選擇及數(shù)據(jù)來源43-44
• 3.4 研究模型設計44-46
• 4 董事會特征與審計意見關(guān)系的實證研究結(jié)果46-57
• 4.1 描述性分析46-50
• 4.1.1 審計意見描述性分析46-47
• 4.1.2 董事會特征變量描述性分析47-50
• 4.2 變量相關(guān)性分析50-52
• 4.3 LOGISTIC 回歸分析52-57
• 5 研究結(jié)論及政策建議57-64
• 5.1 研究結(jié)論57
• 5.2 健全董事會制度的政策建議57-64
• 5.2.1 選擇適當?shù)亩聲?guī)模58-59
• 5.2.2 適度分離董事長與總經(jīng)理59
• 5.2.3 改進獨立董事制度59-61
• 5.2.4 提高董事會會議效率61-62
• 5.2.5 完善董事激勵和約束機制62-63
• 5.2.6 建立董事會評價體系63-64
• 參考文獻64-68
• 致謝68-69
• 在讀碩士期間取得的主要學術(shù)成就69

【參考文獻】

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中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

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本文編號：943262