本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)研究

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【摘要】：審計(jì)服務(wù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其客戶提供的一種有償勞動(dòng)，其定價(jià)方式除了跟一般的商品和勞務(wù)一樣，要考慮其供求關(guān)系之外，更重要的是必須反應(yīng)審計(jì)服務(wù)的生產(chǎn)規(guī)律和特點(diǎn)。這樣才能夠既保證事務(wù)所的健康發(fā)展，又可以向社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，所以審計(jì)服務(wù)的定價(jià)問(wèn)題一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的一個(gè)熱點(diǎn)。從理論上講，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)的基本因素主要有兩點(diǎn)：一是審計(jì)成本；二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制不僅可以節(jié)約注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成本投入，而且還能夠降低其所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，自從Simunic（1980）開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)定價(jià)經(jīng)驗(yàn)研究的先河后，大多數(shù)的中外學(xué)者在研究審計(jì)定價(jià)時(shí)并沒(méi)有將企業(yè)的內(nèi)部控制水平約入經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ椭羞M(jìn)行考察。究其原因，筆者認(rèn)為這與企業(yè)內(nèi)部控制水平衡量的復(fù)雜性以及相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等問(wèn)題存在著直接的關(guān)系。所以本文以企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)作為突破點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)問(wèn)題的研究。 內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在我國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。本文將這一總體目標(biāo)分解為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)及資產(chǎn)安全性目標(biāo)等五個(gè)子目標(biāo)，基于可以獲取的公開(kāi)數(shù)據(jù)，將這些子目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套可以量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，然后通過(guò)指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和得分方法的確定，構(gòu)建了一個(gè)適合我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。為了確保該評(píng)價(jià)體系的可靠性，本文以2008年我國(guó)深滬兩市1033家制造業(yè)及批發(fā)和零售業(yè)公司作為研究樣本，以內(nèi)部控制信息披露水平作為企業(yè)內(nèi)部控制真實(shí)水平的替代變量，從辨別能力和預(yù)測(cè)能力兩個(gè)角度對(duì)本評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果證明該評(píng)價(jià)體系具有較強(qiáng)的可靠性和實(shí)踐價(jià)值。 為了進(jìn)一步揭示我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)品定價(jià)的真實(shí)規(guī)律，本文根據(jù)上述評(píng)價(jià)體系計(jì)算出我國(guó)上市公司內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)得分，并以此作為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量，將其納入審計(jì)定價(jià)模型，對(duì)2009年我國(guó)滬、深兩市1395家上市公司的審計(jì)收費(fèi)情況進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明公司的審計(jì)費(fèi)用水平與其內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性；通過(guò)在模型中引入公司治理變量，本文還發(fā)現(xiàn)合理的公司治理機(jī)制可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，從而顯著地降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)；其次，本文還對(duì)我國(guó)上市公司2009年審計(jì)費(fèi)用的變化情況（與2008年相比較）進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量發(fā)生了改變后，事務(wù)所也隨之調(diào)整了審計(jì)收費(fèi)水平。 本文通過(guò)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)問(wèn)題的理論分析和實(shí)證研究，，構(gòu)建了一個(gè)以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，從而為完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度、開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供了理論指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。其次，本文還對(duì)我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，豐富了目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)定價(jià)研究的文獻(xiàn)，進(jìn)一步揭示了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)品服務(wù)的定價(jià)規(guī)律，為政府相關(guān)部門(mén)抑制注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范行業(yè)發(fā)展提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)及決策有用信息。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)定價(jià)
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.45
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-19
• 1.1 問(wèn)題提出與研究意義10-12
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與研究思路12-14
• 1.3 研究方法與創(chuàng)新之處14-19
• 2 文獻(xiàn)綜述19-31
• 2.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究綜述19-24
• 2.2 審計(jì)定價(jià)的研究綜述24-27
• 2.3 內(nèi)部控制影響審計(jì)定價(jià)的研究綜述27-28
• 2.4 研究評(píng)價(jià)與啟示28-30
• 2.5 本章小結(jié)30-31
• 3 概念框架31-45
• 3.1 內(nèi)部控制31-38
• 3.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)38-41
• 3.3 審計(jì)定價(jià)41-43
• 3.4 本章小節(jié)43-45
• 4 內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的理論分析45-60
• 4.1 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)問(wèn)題46-48
• 4.2 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體問(wèn)題48-50
• 4.3 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容問(wèn)題50-52
• 4.4 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法問(wèn)題52-56
• 4.5 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題56-58
• 4.6 關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則問(wèn)題58-59
• 4.7 本章小結(jié)59-60
• 5 目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建及實(shí)證檢驗(yàn)60-76
• 5.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建61-70
• 5.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的實(shí)證檢驗(yàn)70-74
• 5.3 本章小結(jié)74-76
• 6 內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)的實(shí)證分析76-92
• 6.1 理論分析與與研究假設(shè)77-79
• 6.2 研究設(shè)計(jì)79-82
• 6.3 實(shí)證分析82-90
• 6.4 本章小結(jié)90-92
• 7 完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)制度的對(duì)策研究92-103
• 7.1 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)制度中存在的問(wèn)題92-95
• 7.2 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)現(xiàn)狀混亂的原因分析95-97
• 7.3 完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)制度的對(duì)策97-101
• 7.4 本章小結(jié)101-103
• 8 結(jié)論103-107
• 8.1 全文總結(jié)103-105
• 8.2 研究展望105-107
• 致謝107-109
• 參考文獻(xiàn)109-120
• 附錄 攻讀博士學(xué)位期間發(fā)表論文目錄120

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：899671