本文關(guān)鍵詞：審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究

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【摘要】：不管什么時(shí)候，一些或大或小的財(cái)務(wù)丑聞相繼出現(xiàn)，包括聞名世界的安然和世通事件，安然這個(gè)丑聞中，對(duì)安然公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的安達(dá)信事務(wù)所隨之破產(chǎn)。也由此審計(jì)行業(yè)的職能開始越來越受到質(zhì)疑，審計(jì)的作用應(yīng)該是什么，審計(jì)最應(yīng)該堅(jiān)持的信條又是什么等等一些尖銳問題逐漸浮出水面，進(jìn)入人們的視線。2002年，《薩班斯-奧克斯利法案》橫空出世，這個(gè)法案是又美國國會(huì)出臺(tái)發(fā)布，并引來了后期很多國家改革中競相模仿的對(duì)象，之所以對(duì)其進(jìn)行效仿，是因?yàn)檫@個(gè)法案中后來出現(xiàn)了“審計(jì)任期的強(qiáng)制輪換制”這個(gè)新概念，中國的財(cái)政部等也學(xué)習(xí)了這個(gè)法案中強(qiáng)制輪換新概念，同時(shí)也出臺(tái)了了一個(gè)關(guān)于審計(jì)師強(qiáng)制輪換制度的規(guī)定，內(nèi)容是這樣說的：某一個(gè)審計(jì)師對(duì)同一個(gè)客戶進(jìn)行連續(xù)審計(jì)的年份要是達(dá)到5年的上限時(shí)就要鼻血更換掉這個(gè)審計(jì)師或者這個(gè)事務(wù)所。雖然現(xiàn)在很多國家已經(jīng)開始接受和執(zhí)行了審計(jì)師強(qiáng)制輪換制度，但是還有一個(gè)問題是不能不考慮的，那就是：審計(jì)師被更換掉后真的就能提高了審計(jì)獨(dú)立性？這個(gè)問題其實(shí)還沒有人能給予準(zhǔn)確肯定的回答。不管是國內(nèi)還是國外的各個(gè)研究文獻(xiàn)，對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性之間的關(guān)系眾說紛紜。因此考慮到這個(gè)問題之后，就不能對(duì)審計(jì)任期強(qiáng)制輪換制度的實(shí)施保佑必須支持的心態(tài)了。研究這個(gè)問題的人員不容易搞清楚相對(duì)較長期的審計(jì)任期有沒有事實(shí)上的確是給審計(jì)獨(dú)立性帶來了或好或壞的影響，由此說明強(qiáng)制輪換這個(gè)制度實(shí)行的必須性也是很難確定的。審計(jì)獨(dú)立性的影響因素有很多，經(jīng)過各種研究后，本文決定把最重要的獨(dú)立性的影響因素確定為審計(jì)任期這個(gè)變量，審計(jì)任期作為自變量，由于審計(jì)任期包括了兩層含義：審計(jì)師的任期和事務(wù)所的任期，，所以將自變量分為兩個(gè)角度去分析其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。 本文研究的問題時(shí)審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系，之所以研究這個(gè)問題，是為了能幫助我國找到適合我國國慶的審計(jì)任期制度，本文的研究意義也在于此。本文的實(shí)證結(jié)果是我國的審計(jì)任期的增大會(huì)造成審計(jì)獨(dú)立性的減弱，但這種減弱是微小的。而且本文還又將審計(jì)任期中大于5年的數(shù)據(jù)單獨(dú)刪選出來以后作為另一個(gè)子樣本進(jìn)行了實(shí)證分析，結(jié)果是當(dāng)審計(jì)事務(wù)所連續(xù)的為某一個(gè)公司提供審計(jì)服務(wù)超過5年時(shí)，審計(jì)任期對(duì)于審計(jì)師的獨(dú)立性已經(jīng)沒有明顯影響。本文的意義在于啟發(fā)我國學(xué)術(shù)界共同發(fā)現(xiàn)出我們國家與和發(fā)達(dá)國家的審計(jì)行業(yè)狀況的差別，從而為我國的審計(jì)行業(yè)的發(fā)展有政策性建議的提出有利。 本文的研究方法是理論與實(shí)證相結(jié)合，使用的是銳思數(shù)據(jù)庫和國泰安數(shù)據(jù)庫，選取了在2002和2003年的深滬市A作為研究樣本，最終確定使用的共有331條數(shù)據(jù)，研究模型中使用的自變量是審計(jì)師連續(xù)審計(jì)長任期、短任期、事務(wù)所任期、是否屬于ST財(cái)務(wù)困境、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、是否盈余管理這七個(gè)自變量。 本文的主要內(nèi)容是以確定審計(jì)任期和審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系為目的，結(jié)構(gòu)分為五個(gè)部分，內(nèi)容如下：第一部分：緒論。介紹了研究背景及選題意義，研究方法及基本框架，文獻(xiàn)綜述和主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)；第二部分：審計(jì)獨(dú)立性的理論概述。從理論上去分析審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的的關(guān)系，是后面的實(shí)證分析的基石；第三部分：審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系的實(shí)證分析。將審計(jì)任期細(xì)分為了三個(gè)方面去檢驗(yàn)其和因變量之間關(guān)系，因變量是審計(jì)意見類型O I名義變量。主要采用了描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析及Logistic回歸分析，論證了審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系，得出的結(jié)論是，我國的審計(jì)任期的增大會(huì)造成審計(jì)獨(dú)立性的減弱，但這種減弱是微小的。當(dāng)審計(jì)事務(wù)所連續(xù)的為某一個(gè)公司提供審計(jì)服務(wù)超過5年時(shí)，審計(jì)任期對(duì)于審計(jì)師的獨(dú)立性已經(jīng)沒有明顯影響。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)任期 審計(jì)獨(dú)立性 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 緒論11-20
• 0.1 研究背景及選題意義11-13
• 0.1.1 研究背景11-12
• 0.1.2 選題意義12-13
• 0.2 研究方法及主要內(nèi)容13-15
• 0.2.1 研究方法13
• 0.2.2 主要內(nèi)容13-15
• 0.3 文獻(xiàn)綜述15-19
• 0.3.1 國外研究現(xiàn)狀15-17
• 0.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀17-19
• 0.4 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)19-20
• 1 審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系研究的理論概述20-31
• 1.1 審計(jì)任期和獨(dú)立性的相關(guān)概念界定20-23
• 1.1.1 審計(jì)任期的定義20
• 1.1.2 審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵20-23
• 1.2 審計(jì)獨(dú)立性的影響因素23-26
• 1.2.1 審計(jì)獨(dú)立性的消極影響因素23-25
• 1.2.2 審計(jì)獨(dú)立性的積極影響因素25-26
• 1.3 審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系論述26-31
• 1.3.1 審計(jì)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)學(xué)本質(zhì)26-28
• 1.3.2 審計(jì)師任期與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系研究的理論依據(jù)28-31
• 2 審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系的實(shí)證分析31-46
• 2.1 研究設(shè)計(jì)31-38
• 2.1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源31
• 2.1.2 研究假設(shè)31-34
• 2.1.3 變量的選取34-38
• 2.2 實(shí)證檢驗(yàn)38-44
• 2.2.1 描述性統(tǒng)計(jì)38-41
• 2.2.2 相關(guān)性分析41-43
• 2.2.3 二元回歸分析43-44
• 2.3 審計(jì)任期大于五年的實(shí)證分析44-45
• 2.4 實(shí)證結(jié)論45-46
• 3 結(jié)論與政策建議46-48
• 3.1 本文結(jié)論46
• 3.2 政策建議46-48
• 參考文獻(xiàn)48-51
• 致謝51-52

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本文編號(hào)：786968