本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計的運行機制及其治理效率研究

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【摘要】：經(jīng)濟責(zé)任審計的前身是離任審計,始于1985年。自1999年中共中央辦公廳與國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》以來,經(jīng)濟責(zé)任審計開始得到全面發(fā)展,審計范圍從企業(yè)擴展到政府機關(guān)、事業(yè)單位,審計對象從縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部逐步擴大到地廳級,并積極穩(wěn)妥地開展了省部級領(lǐng)導(dǎo)干部審計試點。經(jīng)濟責(zé)任審計是現(xiàn)代審計理論與審計實踐相結(jié)合而產(chǎn)生的一種制度創(chuàng)新,是一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度,其在加強對權(quán)力運行的監(jiān)督和制約、推進依法行政、完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度和促進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用,引起了黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,并寄予厚望。近年來,國家相關(guān)部門也相繼出臺了諸多法律法規(guī)來指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展,如國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2004年發(fā)布的《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》；第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會于2006年通過的新《審計法》；國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年發(fā)布的《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》；財政部、監(jiān)察部、人事部、審計署、中央組織部以及中央紀委于2007年聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于2007年經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》、《關(guān)于進一步加強內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的指導(dǎo)意見》；國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2008年發(fā)布的《關(guān)于加強中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》；國家審計署于2008年起草的《經(jīng)濟責(zé)任審計條例(征求意見稿)》以及于2008年編制的《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》等。上述法律法規(guī)為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展提供了依據(jù)、指明了方向,但我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作中仍然存在很多尚未解決的問題,有待學(xué)界進行深入的研究,包括目標經(jīng)濟責(zé)任的確定問題、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的問題、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制的問題以及經(jīng)濟責(zé)任審計治理效率問題等。本文以教育部哲學(xué)社會科學(xué)研究重大課題攻關(guān)項目《經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論創(chuàng)新研究》(批準號：07JZD0018)為依托,對經(jīng)濟責(zé)任審計的運行機制及其治理效率進了研究。 任何實踐活動的開展,都是各種因素相互聯(lián)系、相互作用的結(jié)果,其效果的實現(xiàn)、效率的提升都有賴于一套完善的運行機制。經(jīng)濟責(zé)任審計工作要達到即定的審計目標,實現(xiàn)即定的審計效果,也必須建立一套完善的運行機制。本文在剖析經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)涵及特征的基礎(chǔ)上,以經(jīng)濟責(zé)任審計委托人、審計對象、審計人以及審計信息使用者四個行為主體為邏輯起點,構(gòu)建了經(jīng)濟責(zé)任審計的運行機制框架,提出了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制由審計動因、審計委托機制、審計執(zhí)行機制、審計信息傳遞機制以及審計成果運用機制五大部分內(nèi)容構(gòu)成的觀點,并從公共受托責(zé)任觀、委托代理觀、民主政治觀以及公共行政行動理論觀的視角解說了經(jīng)濟責(zé)任審計的動因；從委托關(guān)系的構(gòu)建、政府部門行使委托權(quán)的安排以及黨委部門行使委托權(quán)的安排三個方面闡述了經(jīng)濟責(zé)任審計的委托機制；從審計計劃的制定、審計力量的安排、審計方式的選擇、審計重點的確定以及審計的工作程序五個方面分析了探討了經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行機制；從審計信息傳遞的載體與審計信息傳遞的程序兩個方面分析了經(jīng)濟責(zé)任審計的信息傳遞機制；從完善干部管理、健全制度政策以及提升政府治理效率三個方面論述了經(jīng)濟責(zé)任審計的成果運用機制。 經(jīng)濟責(zé)任審計作為政府管理與公司運行的一項制度安排,理應(yīng)有助于改善政府治理與公司治理,從而提升政府治理效率與公司治理效率。本文從完善參與機制、溝通機制、監(jiān)督機制與問責(zé)機制四個方面分析了經(jīng)濟責(zé)任審計作用于政府治理的機理,并以我國31個省、直轄市、自治區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計的情況為樣本,實證檢驗了經(jīng)濟責(zé)任審計對政府治理效率的影響。研究結(jié)果表明：經(jīng)濟責(zé)任審計人員的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),審計人員提交的報告、信息的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),審計機構(gòu)移交司法檢察機關(guān)案件的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),經(jīng)濟責(zé)任審計能夠顯著提高政府治理效率。同時,本文還從促進委托代理合同的有效履行、預(yù)防和制止市場短視行為、保護利益相關(guān)利益與強化對權(quán)力的運行監(jiān)督四個視角分析了經(jīng)濟責(zé)任審計作用于公司治理效率的機理,并以央企下屬213家上市公司經(jīng)濟責(zé)任審計情況為樣本,實證檢驗了經(jīng)濟責(zé)任審計對公司治理效率的影響。研究結(jié)果表明：經(jīng)濟責(zé)任審計能夠顯著提升公司治理效率。 最后,本文總結(jié)了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制研究的相關(guān)成果,指出了經(jīng)濟責(zé)任審計推動審計基本理論在審計動因、審計關(guān)系、公共受托責(zé)任內(nèi)涵以及審計理論框架四個方面的創(chuàng)新,并從重構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計委托制度、建立注冊經(jīng)濟責(zé)任審計師制度以及推進審計結(jié)果公告制度三個方面對完善經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制、提升經(jīng)濟責(zé)任審計治理效率提出了政策建議。 本文研究的創(chuàng)新點主要有以下三個方面： (1)構(gòu)建了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制的理論框架。本文以審計委托人、審計人、審計對象以及審計信息使用者四個審計行為主體為邏輯起點,分析了審計委托人與審計對象之間、審計委托人與審計人之間、審計人與審計對象之間、審計人與審計信息使用者之間相互作用的機理、方式以及制度安排,對應(yīng)構(gòu)建了由審計動因、審計委托機制、審計執(zhí)行機制、審計信息傳遞機制以及審計成果運用機制五大部分所構(gòu)成的經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制理論框架。 (2)探討了經(jīng)濟責(zé)任審計的組織治理效率。本文剖析了經(jīng)濟責(zé)任審計作用于政府治理的機理,并搜集了我國31個省、直轄市、自治區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)數(shù)據(jù),實證檢驗經(jīng)濟責(zé)任審計對政府治理效率的影響。同時,本文剖析了經(jīng)濟責(zé)任審計作用于公司治理效率的機理,并搜集了央企下屬213家上市公司經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù),實證檢驗了經(jīng)濟責(zé)任審計對公司治理效率的影響。 (3)提出了整合審計行為主體、審計運行機制和審計理論要素于一體的審計理論框架的設(shè)想。審計行為發(fā)生涉及到審計委托人、審計人、審計對象、審計信息使用者四個行為主體；審計功能的充分、有效發(fā)揮有賴于完善的審計運行機制；審計基礎(chǔ)理論的研究離不開審計理論結(jié)構(gòu)。本文在總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制研究成果的基礎(chǔ)上,以審計行為主體為邏輯點,以審計運行機制為依托,將六大審計理論要素內(nèi)嵌于運行機制之中,即將審計本質(zhì)、審計目標內(nèi)嵌于審計動因之中,將審計假設(shè)內(nèi)嵌于審計委托機制之中,將審計規(guī)范、審計信息內(nèi)嵌于審計執(zhí)行機制之中,將審計控制內(nèi)嵌于審計成果運用機制之中,將審計環(huán)境作為影響審計行為主體、審計運行機制以及其它五大審計要素的共同因素,從而提出了整合審計行為主體、審計運行機制和審計理論要素于一體的審計理論框架的設(shè)想。
【關(guān)鍵詞】：經(jīng)濟責(zé)任審計 運行機制 治理效率
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.47
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要4-7
• Abstract7-14
• 1. 導(dǎo)論14-24
• 1.1 選題背景與研究意義14-18
• 1.1.1 選題背景14-17
• 1.1.2 研究意義17-18
• 1.2 文獻綜述18-20
• 1.3 研究思路與研究框架20-22
• 1.4 研究方法與研究創(chuàng)新點22-24
• 1.4.1 研究方法22
• 1.4.2 研究擬實現(xiàn)創(chuàng)新22-24
• 2. 理論框架分析24-59
• 2.1 經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵25-28
• 2.1.1 經(jīng)濟責(zé)任審計概念的界定25-26
• 2.1.2 經(jīng)濟責(zé)任審計的類型26-27
• 2.1.3 經(jīng)濟責(zé)任審計的特征27-28
• 2.2 經(jīng)濟責(zé)任審計的行為主體要素28-33
• 2.2.1 經(jīng)濟責(zé)任審計委托人28-30
• 2.2.2 經(jīng)濟責(zé)任審計人30
• 2.2.3 經(jīng)濟責(zé)任審計對象30-31
• 2.2.4 經(jīng)濟責(zé)任審計信息使用者31-33
• 2.3 經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制的界定33-35
• 2.4 經(jīng)濟責(zé)任審計的治理效率35-47
• 2.4.1 經(jīng)濟責(zé)任審計的政府治理效率37-42
• 2.4.2 經(jīng)濟責(zé)任審計的公司治理效率42-47
• 2.5 經(jīng)濟責(zé)任審計動因47-59
• 2.5.1 經(jīng)濟責(zé)任審計動因解說之公共受托責(zé)任觀47-52
• 2.5.2 濟責(zé)任審計動因解說之委托代理觀52-53
• 2.5.3 經(jīng)濟責(zé)任審計動因解說之民主政治觀53-56
• 2.5.4 經(jīng)濟責(zé)任審計動因解說之公共行政的行動理論56-59
• 3. 經(jīng)濟責(zé)任審計委托機制59-68
• 3.1 經(jīng)濟責(zé)任審計委托關(guān)系的構(gòu)建59-61
• 3.2 行政部門行使經(jīng)濟責(zé)任審計委托權(quán)的安排61-65
• 3.3 黨委部門行使經(jīng)濟責(zé)任審計委托權(quán)的安排65-68
• 4. 經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行機制68-82
• 4.1 經(jīng)濟責(zé)任審計計劃的制定69-71
• 4.1.1 人大、政府、黨委三位一體經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議的構(gòu)建69-70
• 4.1.2 經(jīng)濟責(zé)任審計年度工作任務(wù)的擬定70-71
• 4.2 經(jīng)濟責(zé)任審計力量的安排71-73
• 4.3 經(jīng)濟責(zé)任審計方式的選擇73-78
• 4.3.1 任前、任中、任后經(jīng)濟責(zé)任審計方式73-74
• 4.3.2 經(jīng)濟責(zé)任跟蹤審計方式74-78
• 4.4 經(jīng)濟責(zé)任審計重點的確定78-80
• 4.5 經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序80-82
• 5. 經(jīng)濟責(zé)任審計信息傳遞機制與成果運用機制82-91
• 5.1 經(jīng)濟責(zé)任審計信息傳遞機制82-86
• 5.1.1 經(jīng)濟責(zé)任審計信息傳遞載體82-84
• 5.1.2 經(jīng)濟責(zé)任審計信息的傳遞過程84-86
• 5.2 經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用機制86-91
• 5.2.1 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度87-88
• 5.2.2 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔制度88-89
• 5.2.3 經(jīng)濟責(zé)任審計干部履責(zé)評價制度89-91
• 6. 經(jīng)濟責(zé)任審計影響政府治理效率的實證研究91-109
• 6.1 文獻回顧91-93
• 6.2 研究假設(shè)93-95
• 6.3 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源95
• 6.4 變量定義與模型設(shè)定95-98
• 6.5 實證分析98-109
• 6.5.1 描述性統(tǒng)計98-101
• 6.5.2 相關(guān)系數(shù)分析101-103
• 6.5.3 回歸分析結(jié)果103-109
• 7. 經(jīng)濟責(zé)任審計影響公司治理效率的實證研究109-116
• 7.1 文獻回顧109-111
• 7.2 研究假設(shè)111
• 7.3 研究設(shè)計及數(shù)據(jù)來源111-112
• 7.4 變量定義與模型設(shè)定112-113
• 7.5 實證分析113-116
• 7.5.1 描述性統(tǒng)計113
• 7.5.2 相關(guān)系數(shù)分析113-114
• 7.5.3 回歸分析結(jié)果114-116
• 8. 研究結(jié)論、創(chuàng)新、展望及政策建議116-129
• 8.1 研究結(jié)論及研究啟示116-122
• 8.1.1 經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制推動審計基本理論的四大創(chuàng)新116-122
• 8.1.2 研究啟示122
• 8.2 研究創(chuàng)新122-123
• 8.3 研究展望123-124
• 8.4 完善經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制、提升經(jīng)濟責(zé)任審計治理效率的措施建議124-129
• 8.4.1 重構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計委托制度,完善經(jīng)濟責(zé)任審計委托機制125-126
• 8.4.2 建立注冊經(jīng)濟責(zé)任審計師制度,完善經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行機制126-127
• 8.4.3 推進經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度,完善經(jīng)濟責(zé)任審計信息傳遞與成果運用機制127-129
• 參考文獻129-135
• 后記135-137
• 致謝137-139
• 在讀期間科研成果目錄139-140

【引證文獻】

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 饒翠華;政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

2 孫婷;政府審計治理功能研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

3 羅艷芬;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價研究[D];西南大學(xué);2012年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 田艷霞;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計問題探討[D];江西財經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號：776544