本文關(guān)鍵詞：強制輪換會計師事務(wù)所制度的有效性研究

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【摘要】：近年來,國內(nèi)外證券市場接連爆發(fā)了一系列財務(wù)舞弊案,審計任期過長導(dǎo)致審計獨立性的降低無疑是此類事件發(fā)生的重要原因。為了提高審計獨立性,有關(guān)人士提出了種種辦法,強制輪換會計師事務(wù)所制度就是其中之一。我國已于2004年在央企范圍內(nèi)實施了該制度,這在政府監(jiān)管部門、行業(yè)自律部門及注冊會計師行業(yè)內(nèi)引起了激烈討論,關(guān)于是否要實行該制度成為理論界和實務(wù)界爭論的焦點。那么在我國審計市場上,審計獨立性的強弱與審計任期的長短有何關(guān)系?目前在央企實施的會計師事務(wù)所強制輪換制是否可以推廣到整個上市公司呢? 本文僅限于討論強制輪換會計師事務(wù)所制度與審計獨立性之間的關(guān)系。在綜合國內(nèi)外已有研究成果的基礎(chǔ)上,基于委托代理理論,并借鑒經(jīng)濟學(xué)的三大經(jīng)典假設(shè),重點對會計師事務(wù)所的行為動機做出經(jīng)濟學(xué)分析,探討我國目前會計師事務(wù)所及注冊會計師審計獨立性缺失的原因,明確實施強制輪換會計師事務(wù)所制度是有效措施之一。然后通過運用牽制理論、博弈論等理論,從不同的視角對強制輪換會計師事務(wù)所制度與審計獨立性的關(guān)系進行分析,論述強制輪換會計師事務(wù)所制度可以增強審計獨立性的觀點。接著通過對南京中北資金黑洞問題進行案例分析,進一步佐證前面理論分析和規(guī)范分析的結(jié)論,得出在我國實施事務(wù)所輪換制的現(xiàn)實性。最后提出應(yīng)該將在央企實施的部分會計師事務(wù)所輪換制推廣到整個上市公司的意見及為更好的實施強制輪換制如何進行一些制度安排的政策建議。
【關(guān)鍵詞】：強制輪換會計師事務(wù)所制度 審計獨立性 注冊會計師
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 致謝5-6
• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-17
• 1.1 研究背景及研究意義10-11
• 1.2 關(guān)于事務(wù)所強制輪換的國內(nèi)外研究綜述11-14
• 1.2.1 支持事務(wù)所強制輪換的研究11-12
• 1.2.2 反對事務(wù)所強制輪換的研究12-13
• 1.2.3 事務(wù)所強制輪換在國內(nèi)外具體實踐情況13-14
• 1.3 研究內(nèi)容與研究方法14-15
• 1.4 本文的創(chuàng)新點15
• 1.5 強制輪換的定義15-16
• 1.6 審計獨立性的定義16-17
• 2 論文研究的理論基礎(chǔ)17-21
• 2.1 委托代理理論17-18
• 2.2 有限理性的經(jīng)濟人假設(shè)18-19
• 2.3 機會主義行為理論19-21
• 3 強制輪換會計師事務(wù)所制度的有效性分析21-33
• 3.1 從審計形式獨立和實質(zhì)獨立角度來分析21-24
• 3.1.1 審計任期過長會損害審計的實質(zhì)獨立性21-23
• 3.1.2 審計任期過長會損害審計的形式獨立性23-24
• 3.2 從牽制理論的角度來分析24-25
• 3.3 從博弈論的角度來分析25-27
• 3.3.1 強制輪換制度的博弈模型前提假設(shè)25-26
• 3.3.2 建立完全信息靜態(tài)博弈模型26-27
• 3.4 從文化融合的角度來分析27-29
• 3.5 從審計失敗原因的角度來分析29-33
• 4 未實行會計師事務(wù)所定期輪換的審計失敗案例研究33-42
• 4.1 案例引入33-34
• 4.2 背景介紹34-37
• 4.3 案例分析37-42
• 5 我國實行強制輪換會計師事務(wù)所制度的政策建議42-46
• 5.1 加強行業(yè)監(jiān)管力度并開展注冊會計師職業(yè)道德教育42-43
• 5.2 完善公司治理結(jié)構(gòu),避免審計共謀43
• 5.3 改革上市公司審計聘任制度,增強審計獨立性43-44
• 5.4 制定相應(yīng)懲罰措施,保證輪換制有效實施44-46
• 6 結(jié)論46-47
• 參考文獻47-49
• 作者簡歷49-51
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集51

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