本文關(guān)鍵詞：風(fēng)險補償對注冊會計師審計定價影響的實證研究

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【摘要】：自2008年全球金融危機爆發(fā)以來,問責(zé)“四大”的聲音便屢屢見諸報端。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,截至2011年7月,“四大”至少在24宗由次貸引發(fā)的金融危機集體訴訟案中站在了被告席上。在我國,藍(lán)田股份、夏新電子的財務(wù)舞弊曝光使得華倫、天健華證中洲等國內(nèi)知名會計師事務(wù)所被處以高額的連帶賠償責(zé)任,民事訴訟賠償也已成為我國會計師事務(wù)所面臨的重大問題。本文在國內(nèi)外發(fā)生的多起審計失敗案件中注冊會計師被處以高額民事訴訟風(fēng)險賠償?shù)谋尘跋?考察注冊會計師在審計定價時是否充分考慮法律訴訟風(fēng)險,以了解我國審計市場的審計定價的關(guān)鍵影響因素。 本文以審計保險理論、委托代理理論和信號傳遞理論為基礎(chǔ),分析了風(fēng)險補償對審計定價的影響,并將風(fēng)險補償?shù)南嚓P(guān)風(fēng)險因素劃分為兩類：一是內(nèi)在風(fēng)險因素,包括內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余管理風(fēng)險,而盈余管理風(fēng)險又分為操控性盈余管理風(fēng)險和保牌盈余管理風(fēng)險；二是外在風(fēng)險表現(xiàn),包括客戶的股權(quán)特征、財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等,并對這些風(fēng)險因素選取相關(guān)指標(biāo)來建立審計定價的回歸模型。而后將2010年我國滬市制造業(yè)上市公司作為研究對象,通過多元線性回歸檢驗得出：制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制風(fēng)險與審計定價正相關(guān),代表操控性盈余管理風(fēng)險的非經(jīng)常性損益占期末總資產(chǎn)的比值、代表保牌盈余管理風(fēng)險的ST(2010年被冠有ST、*ST、SST、S*ST指標(biāo)均與審計定價正相關(guān),另外股權(quán)特征、體現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的Z值指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債率均通過了顯著性檢驗,且與假設(shè)一致,而上一期出具的審計報告意見類型、凈資產(chǎn)收益率、代表經(jīng)營風(fēng)險的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與期初總資產(chǎn)的比值均沒有通過檢驗。從以上實證結(jié)果中可以看出：注冊會計師在審計定價時確實考慮了訴訟風(fēng)險因素,風(fēng)險補償在實踐中確實存在,但是并非所有的風(fēng)險因素都包括在內(nèi)。因此,會計師事務(wù)所的法律風(fēng)險意識還有待于進(jìn)一步提高。
【關(guān)鍵詞】：風(fēng)險補償 審計定價 訴訟風(fēng)險
【學(xué)位授予單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 緒論8-17
• 1.1 研究背景和意義8-11
• 1.1.1 研究背景8-10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 研究思路與研究方法11-12
• 1.3 研究內(nèi)容與研究框架12-15
• 1.4 特色和創(chuàng)新點15-17
• 第二章 文獻(xiàn)綜述及評價17-25
• 2.1 訴訟風(fēng)險與審計定價17-19
• 2.2 盈余管理、內(nèi)部控制與審計定價19-21
• 2.3 其他風(fēng)險與審計定價21-23
• 2.4 文獻(xiàn)綜述小結(jié)及述評23-25
• 第三章 風(fēng)險補償與審計定價的理論分析25-38
• 3.1 相關(guān)概念的重新界定25-26
• 3.1.1 審計定價25
• 3.1.2 風(fēng)險補償25-26
• 3.2 審計定價的理論基礎(chǔ)26-28
• 3.2.1 委托代理理論26-27
• 3.2.2 信號傳遞理論27
• 3.2.3 審計定價機制的困境27-28
• 3.3 風(fēng)險補償?shù)睦碚摶A(chǔ)28-30
• 3.3.1 審計保險理論28-30
• 3.4 風(fēng)險補償對審計定價的影響分析30-31
• 3.5 風(fēng)險補償?shù)娘L(fēng)險因素分析31-38
• 3.5.1 內(nèi)在風(fēng)險因素32-35
• 3.5.2 外在風(fēng)險表現(xiàn)35-38
• 第四章 風(fēng)險補償對審計定價影響的實證研究38-55
• 4.1 研究假設(shè)38-41
• 4.1.1 內(nèi)在風(fēng)險因素對審計定價的影響38-39
• 4.1.2 外在風(fēng)險表現(xiàn)對審計定價的影響39-41
• 4.2 變量選取與模型建立41-46
• 4.2.1 變量選取及設(shè)置41-45
• 4.2.2 審計定價回歸模型建立45-46
• 4.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來源46-47
• 4.4 實證結(jié)果與分析47-55
• 4.4.1 模型相關(guān)變量的描述性統(tǒng)計和特征分析47-48
• 4.4.2 變量的相關(guān)性分析48-50
• 4.4.3 多元線性回歸分析50-55
• 第五章 對策建議55-57
• 5.1 會計師事務(wù)所層面對策建議55
• 5.2 外部法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的改善55-57
• 第六章 結(jié)論及局限性57-60
• 6.1 結(jié)論57-58
• 6.2 研究的局限性58
• 6.3 后續(xù)研究建議58-60
• 參考文獻(xiàn)60-65
• 攻讀碩士學(xué)位期間取得的科研成果65-66
• 致謝66

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：733646