發(fā)布時(shí)間：2017-08-21 18:27

  本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)模式的功能與實(shí)現(xiàn)模式研究

  更多相關(guān)文章： 現(xiàn)代商業(yè)銀行 實(shí)現(xiàn)模式 增值型內(nèi)部審計(jì) 功能定位

【摘要】： 2006年我國(guó)入世承諾期結(jié)束后,外資銀行已全面進(jìn)入中國(guó),世界經(jīng)濟(jì)正以全球化、市場(chǎng)化和知識(shí)化的嶄新姿態(tài)飛速向前發(fā)展,商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)日益激烈。在我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際金融全面接軌之時(shí),面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)聚集的金融界,加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既是依照有關(guān)法律和國(guó)際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,內(nèi)審人員雖然不直接從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但作為董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的主要監(jiān)督手段,通過(guò)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提出建議可以為銀行減少損失,通過(guò)發(fā)揮威懾作用可以制約經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)違法行為并督促經(jīng)營(yíng)人員勤勉盡責(zé)創(chuàng)造更好的業(yè)績(jī),歸根到底,內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上就是一種防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增加銀行價(jià)值的有效機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型,是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略重組中維系自己的地位的必然要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)提出的內(nèi)部審計(jì)新定義中,用“獨(dú)立、客觀”取代了“獨(dú)立”,將獨(dú)立和客觀置于同等地位,這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)不能再固執(zhí)地看待獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)作為組織的自我完善機(jī)制,主要決定于它所進(jìn)行的分析和提出的建議是否具有客觀公正性,不能片面的強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性而損害內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的增值。 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)就是現(xiàn)代銀行制度的競(jìng)爭(zhēng),創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式,更好地發(fā)揮增值型內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用,以此為銀行機(jī)構(gòu)增加價(jià)值,是十分必要和有效的。我國(guó)的金融領(lǐng)域正逐步的對(duì)外開(kāi)放,一大批具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際知名商業(yè)銀行將涌入中國(guó)市場(chǎng),爭(zhēng)奪這塊難得的“蛋糕”。在這種改革背景下,金融體系中最重要的組成部分—商業(yè)銀行的改革成為世人關(guān)注的焦點(diǎn)。 目前,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員大多將主要精力置于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上,內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是差錯(cuò)防弊,這樣傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計(jì)理念已不能完全滿(mǎn)足現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要,因此重新確立內(nèi)部審計(jì)目的定位,樹(shù)立由“財(cái)務(wù)型審計(jì)”向“增值型審計(jì)”轉(zhuǎn)變的觀念,使內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)逐步由合規(guī)、真實(shí)性審計(jì)向效益、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)發(fā)展,以實(shí)現(xiàn)最終的內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段,其必要性和重要性越來(lái)越受到人們的關(guān)注。隨著銀行間競(jìng)爭(zhēng)的加劇,金融創(chuàng)新的步伐越來(lái)越快,面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大,對(duì)商業(yè)銀行而言機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存,銀行能否在競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展,一定程度上依賴(lài)于加強(qiáng)管理,完善內(nèi)部控制。而有效的內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)商業(yè)銀行改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。內(nèi)審人員雖然不直接從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但作為銀行內(nèi)部的主要監(jiān)督手段之一,通過(guò)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提出建議可以為銀行減少損失,通過(guò)發(fā)揮威懾作用可以制約經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)違法行為并督促經(jīng)營(yíng)人員勤勉盡責(zé)創(chuàng)造更好的業(yè)績(jī),歸根到底,內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上就是一種防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增加銀行價(jià)值的工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)涵蓋的內(nèi)容已經(jīng)從監(jiān)督延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和機(jī)構(gòu)治理,這就要求改善以往的審計(jì)制度和模式,進(jìn)行高效率、高質(zhì)量的增值型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。在當(dāng)前我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理改革實(shí)踐快速推進(jìn)的同時(shí),銀行的內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)模式、范圍、方法、技術(shù)手段等方面明顯顯得落后,為適應(yīng)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的潮流,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的促進(jìn)作用,內(nèi)審部門(mén)一方面要加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),另一方面必須進(jìn)一步改進(jìn)技術(shù)手段,提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用水平,把有限的資源集中到銀行的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,以增加審計(jì)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚,雖然為推動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行的改革做出了貢獻(xiàn),但是與世界商業(yè)銀行發(fā)展的要求相比還存在許多薄弱環(huán)節(jié),主要包括:內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺,監(jiān)督能力有限;審計(jì)技術(shù)方法落后;銀行治理結(jié)構(gòu)缺陷和稽核人員素質(zhì)有待提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等。與西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)相比存在不小的差距,但是差距意味著未來(lái)發(fā)展的空間,差距意味著機(jī)會(huì)。在建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理的要求之下,借鑒西方內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理論和技術(shù)是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的必然選擇。筆者通過(guò)研究認(rèn)為,應(yīng)相應(yīng)從以下幾個(gè)方面實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的保障機(jī)制:發(fā)展機(jī)制,確立特殊服務(wù)理念,推進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)國(guó)家化發(fā)展;科學(xué)組織機(jī)制,科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu),保障內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值的實(shí)現(xiàn);技術(shù)優(yōu)化機(jī)制,注重審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)化,為銀行增加價(jià)值服務(wù);審計(jì)人才保障機(jī)制,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu),提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。 本文研究商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì),目的是為了完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。論文以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的7次修改為出發(fā)點(diǎn)。通過(guò)引用西方發(fā)達(dá)國(guó)家盛行的增值型內(nèi)部審計(jì)的“最佳實(shí)務(wù)”,從理論和實(shí)踐角度構(gòu)建了增值型內(nèi)部審計(jì)的完整體系。在比較分析國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,結(jié)合國(guó)外先進(jìn)企業(yè)采取的增值型內(nèi)部審計(jì)模式,提出對(duì)我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)模式的建議。筆者在文中的主要觀點(diǎn)為:現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以吸收國(guó)外商業(yè)銀行“增值型”內(nèi)部審計(jì)的理念,結(jié)合分析我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)模式,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為銀行“增加價(jià)值”的作用;建設(shè)性的提出了增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)型、控制型和評(píng)價(jià)型三種增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)模式。 本文共分為六章:第一章是導(dǎo)論,提出論文的研究背景、意義和研究思路,增值型內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了型的機(jī)遇,指明了前進(jìn)的方向。增值型內(nèi)部審計(jì)是傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展,在商業(yè)銀行確立增值型內(nèi)部審計(jì)的功能和實(shí)現(xiàn)模式,有助于商業(yè)銀行從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方式,提升核心競(jìng)爭(zhēng)力;第二章是增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ),介紹了增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型、特點(diǎn)及時(shí)代意義,首先是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本概念分析,然后是基于增值型內(nèi)部審計(jì)并不是一種新生的審計(jì)類(lèi)型定義上分析增值型內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)有特征;第三章是增值型內(nèi)部審計(jì)的功能定位及效用分析,分析增值型內(nèi)部審計(jì)的確立和其對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用,將其分為外生功能、內(nèi)生功能以及價(jià)值考量三個(gè)方面進(jìn)行功能定位和效用分析;第四章是分析商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制,首先是通過(guò)雙鴨山分行四馬路支行案件的分析,引出對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的思考,然后通過(guò)以我國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)介紹以及分析探索適合我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式和運(yùn)行機(jī)制;第五章是增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式,對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)框架體系的充實(shí)和擴(kuò)充,重點(diǎn)介紹了增值型內(nèi)部審計(jì)的增值途徑與實(shí)現(xiàn)模式,以此作為組織增加價(jià)值為最高目標(biāo),橫向上以服務(wù)型、控制型和評(píng)價(jià)型三大增值模式進(jìn)行詳細(xì)闡述。第六章立足與本文第三章第五章的結(jié)論,著重分析推動(dòng)增值型內(nèi)部審計(jì)的保障機(jī)制,對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革提高有益的一些啟示:發(fā)展機(jī)制,確立特色審計(jì)服務(wù)理念,推進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化發(fā)展;科學(xué)組織機(jī)制,科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu),保障內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的實(shí)現(xiàn);技術(shù)優(yōu)化機(jī)制,注重審計(jì)技術(shù)和方法的實(shí)現(xiàn),為銀行增加價(jià)值服務(wù);審計(jì)人才保障機(jī)制,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu),提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。這也是整篇論文的現(xiàn)實(shí)意義所在。 本問(wèn)的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在: 第一,文章研究視角具有一定的新穎性和現(xiàn)實(shí)性。研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的文章比較多,但是從商業(yè)銀行增值的視角切入內(nèi)部審計(jì)的文章還不多見(jiàn),新的審計(jì)準(zhǔn)則體系出臺(tái)以后,對(duì)增值的理念更加重視,在此基礎(chǔ)上研究商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)具有一定的現(xiàn)實(shí)性,對(duì)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐也有一定的參考價(jià)值。 第二,本文根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的7次修改為出發(fā)點(diǎn),商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緊跟時(shí)代潮流的特點(diǎn),將內(nèi)部審計(jì)的主要作用增加價(jià)值為出發(fā)點(diǎn),確定文章的研究范圍。以商業(yè)銀行的角度將增值型內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展階段進(jìn)行系統(tǒng)研究,歸納了三種增值型模式:服務(wù)型、控制型和評(píng)價(jià)型增值模式進(jìn)行系統(tǒng)研究。注重將理論的定義導(dǎo)入操作實(shí)踐中,利用各種案例將內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐相結(jié)合,論文中較多采用圖表的描述手段加強(qiáng)形象的闡釋。 本文的不足之處在于: 在研究方法上主要采用規(guī)范研究方法,在研究?jī)?nèi)容上屬于內(nèi)部審計(jì)基本理論研究范疇,因此引用的案例、實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)較少,文章不夠豐富。未對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行調(diào)查,未進(jìn)行深入的實(shí)證檢驗(yàn),有一定的局限性。
【關(guān)鍵詞】：現(xiàn)代商業(yè)銀行 實(shí)現(xiàn)模式 增值型內(nèi)部審計(jì) 功能定位
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類(lèi)號(hào)】：F239.45
【目錄】：

• 摘要3-7
• ABSTRACT7-13
• 1. 導(dǎo)論13-21
• 1.1 研究背景及意義13-18
• 1.1.1 研究背景13-16
• 1.1.2 研究意義16-18
• 1.2 研究思路與論文結(jié)構(gòu)18-21
• 1.2.1 研究思路18
• 1.2.2 論文結(jié)構(gòu)18-21
• 2. 增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)21-33
• 2.1 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)型21-28
• 2.1.1 內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的歷史成因與發(fā)展分析21-25
• 2.1.2 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程25-28
• 2.2 增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特征28-31
• 2.3 增值型內(nèi)部審計(jì)的時(shí)代意義31-33
• 3. 增值型內(nèi)部審計(jì)的功能定位及效用分析33-42
• 3.1 增值型內(nèi)部審計(jì)的確立及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)33-34
• 3.2 內(nèi)部審計(jì)增值性的功能定位與效用分析34-42
• 3.2.1 增值功能價(jià)值的確定和增值的度量34-36
• 3.2.2 增值型內(nèi)部審計(jì)的功能定位36-42
• 4. 商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制42-53
• 4.1 個(gè)案折射制度缺陷42-47
• 4.1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺，監(jiān)督能力有限43-44
• 4.1.2 審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)落后44-45
• 4.1.3 銀行治理結(jié)構(gòu)的缺陷45-46
• 4.1.4 稽核人員素質(zhì)有待提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄46
• 4.1.5 執(zhí)行力度與內(nèi)審理念尚未轉(zhuǎn)變46-47
• 4.2 建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的模式研究分析47-50
• 4.2.1 建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建立和發(fā)展47-48
• 4.2.2 建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)程序和框架48-50
• 4.2.3 建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的評(píng)價(jià)50
• 4.3 增值型內(nèi)部審計(jì)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)分析50-51
• 4.4 增值型內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用的基礎(chǔ)條件51-53
• 5. 商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式53-65
• 5.1 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)模式53-54
• 5.2 服務(wù)型增值實(shí)現(xiàn)模式54-57
• 5.3 控制型增值實(shí)現(xiàn)模式57-59
• 5.4 評(píng)價(jià)型增值實(shí)現(xiàn)模式59-65
• 6. 商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的保障機(jī)制65-75
• 6.1 發(fā)展機(jī)制：確立特色審計(jì)服務(wù)理念，，推進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化發(fā)展65-66
• 6.2 科學(xué)組織機(jī)制：科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的實(shí)現(xiàn)66-67
• 6.3 技術(shù)優(yōu)化機(jī)制：注重審計(jì)技術(shù)和方法的實(shí)現(xiàn)，為銀行增加價(jià)值服務(wù)67-70
• 6.4 審計(jì)人才保障機(jī)制：規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)70-74
• 6.5 后記74-75
• 參考文獻(xiàn)75-77
• 后記77-78
• 致謝78-79
• 在讀期間科研成果目錄79

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 陳偉坤;敏實(shí)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[D];吉林大學(xué);2012年

本文編號(hào)：714434