本文關(guān)鍵詞：我國制造業(yè)上市公司財務(wù)風(fēng)險與審計收費的相關(guān)性研究

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【摘要】：審計收費一直是審計研究中的熱點問題,在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M一步發(fā)展的情況下,審計資源的分配要以風(fēng)險的高低為導(dǎo)向,審計風(fēng)險已成為注冊會計師確定審計收費時的重要因素。財務(wù)風(fēng)險作為公司固有風(fēng)險的集中體現(xiàn),對審計風(fēng)險的作用足以對審計收費的確定產(chǎn)生影響。本文通過對制造業(yè)上市公司財務(wù)風(fēng)險與審計收費相關(guān)性研究,進一步考察風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈耐茝V情況。 我國學(xué)者關(guān)于審計收費影響因素的研究起步較晚,2001年,證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號——支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》,規(guī)定了上市公司要在其年度財務(wù)報告中披露支付給會計師事務(wù)所的報酬,我國學(xué)者才具備開展對審計收費相關(guān)問題進行實證研究的條件。目前,我國學(xué)者對審計收費的相關(guān)問題研究并不成熟,相關(guān)的監(jiān)管措施還在不斷的完善,審計市場也正在向好的軌道上邁進,審計收費問題研究的外部環(huán)境也越來越好了。 第一部分是導(dǎo)論。首先闡述了研究的背景和意義,介紹了我國關(guān)于審計收費的相關(guān)政策,為什么選擇制造業(yè)上市公司為樣本,我國審計市場的現(xiàn)狀以及在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬍召M的研究導(dǎo)向。通過國內(nèi)外文獻的回顧發(fā)現(xiàn),我國審計收費影響因素與審計收費構(gòu)成理論的發(fā)展無法同步,目前關(guān)于財務(wù)風(fēng)險對于審計收費的研究還非常少,通常只是對個別風(fēng)險指標進行與審計收費的相關(guān)性研究。 第二、三部分是理論分析部分,從審計收費、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與審計收費的相關(guān)性三個方面進行了理論分析。其中,審計收費理論從審計收費的構(gòu)成,審計收費的作用以及審計收費的影響因素三個方面展開。財務(wù)風(fēng)險部分從財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論以及利用功效系數(shù)法計算財務(wù)風(fēng)險兩方面展開。 第四、五、六部分是實證分析部分,第四部分首先進行假設(shè)的提出,變量的設(shè)置；第五部分介紹模型的選擇、樣本的選擇以及數(shù)據(jù)來源說明；第六部分首先對財務(wù)風(fēng)險的影響因素與審計收費進行回歸分析,實證分析得出的財務(wù)風(fēng)險各影響因素與審計收費的相關(guān)性與原假設(shè)不完全一致,本文做出了相應(yīng)的解釋,然后利用功效系數(shù)法計算了綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù),對綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù)與審計收費進行再次回歸,得出的實證結(jié)果與原假設(shè)一致。通過實證研究,本文認為注冊會計師在審計中對財務(wù)風(fēng)險保持了一定的關(guān)注,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈詴嫀煂徲嫻ぷ髦械玫搅艘欢ǖ呢瀼亍?最后在第七部分,本文根據(jù)研究結(jié)果給出了一些建議并介紹了本文存在的不足之處。 本文主要采用了實證的分析方法,運用了SPSS17.0統(tǒng)計軟件進行了變量的描述性統(tǒng)計,自變量間相關(guān)性分析以及對本文中模型a和模型b的回歸分析。在研究中運用了功效系數(shù)法計算上市公司綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù),使得模型間的邏輯性更強。 在實證研究的設(shè)計上,本文首先對影響財務(wù)風(fēng)險的各種風(fēng)險因子予以量化,并實證分析與審計收費的相關(guān)性,然后根據(jù)回歸結(jié)果計算綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù),最后用綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù)表示制造業(yè)上市公司的財務(wù)風(fēng)險,實證分析與審計收費的相關(guān)性。該實證分析的過程具有較強的邏輯性,削弱了人為確定權(quán)重的主觀性造成的偏差。 本文的研究將有助于從一個側(cè)面來了解風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式在我國的推廣情況,促進監(jiān)管部門加強對審計市場的規(guī)范和對審計定價的監(jiān)管,提高審計質(zhì)量,以便使會計師事務(wù)所和注冊會計師在審計中加強對風(fēng)險因素的關(guān)注,在實務(wù)中更好的貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ａ硗膺€可以提醒利益相關(guān)者關(guān)注企業(yè)的各種風(fēng)險因素,以便做出正確的經(jīng)濟決策,使企業(yè)信息的最終需求方更好地結(jié)合當前的經(jīng)濟環(huán)境正確理解公司披露的財務(wù)信息和會計師事務(wù)所出具的審計報告。
【關(guān)鍵詞】：審計收費 財務(wù)風(fēng)險 審計風(fēng)險 會計師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 導(dǎo)論9-21
• 1.1 研究背景9-11
• 1.2 研究意義11-13
• 1.3 國內(nèi)外文獻綜述13-18
• 1.3.1 國外文獻綜述13-15
• 1.3.2 國內(nèi)文獻綜述15-18
• 1.4 研究內(nèi)容及論文框架18-19
• 1.5 研究方法和本文所做的積極探索19-21
• 2 審計收費相關(guān)概念21-30
• 2.1 審計收費的構(gòu)成21-22
• 2.2 審計收費的作用22-24
• 2.2.1 對注冊會計師的約束和激勵22-23
• 2.2.2 轉(zhuǎn)嫁代理成本的有效形式23-24
• 2.3 審計收費的影響因素24-30
• 2.3.1 風(fēng)險因素25-27
• 2.3.2 被審計單位規(guī)模27
• 2.3.3 被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度27
• 2.3.4 被審計單位獨立董事比例27-28
• 2.3.5 會計師事務(wù)所規(guī)模28-29
• 2.3.6 其他因素29-30
• 3 財務(wù)風(fēng)險相關(guān)概念30-37
• 3.1 財務(wù)風(fēng)險理論30-32
• 3.2 財務(wù)風(fēng)險的評估——功效系數(shù)法32-37
• 3.2.1 功效系數(shù)法的優(yōu)點32-33
• 3.2.2 功效系數(shù)法的計算原理33-37
• 4 假設(shè)的提出和變量的選擇37-44
• 4.1 假設(shè)的提出及解釋變量的選擇37-42
• 4.1.1 盈利能力37-38
• 4.1.2 償債能力38-39
• 4.1.3 營運能力39-40
• 4.1.4 發(fā)展能力40
• 4.1.5 綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù)40-42
• 4.2 控制變量的選擇42-44
• 4.2.1 被審計單位的規(guī)模42
• 4.2.2 事務(wù)所規(guī)模42-44
• 5 實證研究設(shè)計44-46
• 5.1 模型的選取44
• 5.2 實證研究思路44-45
• 5.3 樣本選擇45
• 5.4 數(shù)據(jù)來源45-46
• 6 實證結(jié)果及分析46-55
• 6.1 變量的描述性統(tǒng)計46-47
• 6.2 模型A的實證過程及結(jié)果47-50
• 6.2.1 模型a自變量間的相關(guān)性分析47-48
• 6.2.2 模型a的回歸分析及結(jié)果說明48-50
• 6.3 綜合財務(wù)風(fēng)險系數(shù)的計算50-53
• 6.4 模型B的實證過程及結(jié)果53-54
• 6.4.1 模型b自變量間的相關(guān)性分析53
• 6.4.2 模型b的回歸分析及結(jié)果說明53-54
• 6.5 控制變量的回歸結(jié)果說明54-55
• 7 建議以及本文存在的不足55-57
• 7.1 建議55-56
• 7.2 本文存在的不足56-57
• 參考文獻57-61
• 后記61-62

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本文編號：706684