發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 20:13

  本文關(guān)鍵詞：非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系研究

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【摘要】： 有關(guān)非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的研究由來(lái)已久,最早可以追溯到20世紀(jì)70年代。發(fā)展至今,在理論界并沒(méi)有得出統(tǒng)一的觀點(diǎn),一種觀點(diǎn)認(rèn)為,非審計(jì)服務(wù)能夠開(kāi)拓業(yè)務(wù)空間、增加盈利、提高審計(jì)效率、吸引優(yōu)秀人才、滿足客戶的需要并分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,非審計(jì)服務(wù)加強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,損害了審計(jì)獨(dú)立性。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)集中在了非審計(jì)服務(wù)是否損害審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題上。 2001年12月,美國(guó)《財(cái)富》500強(qiáng)排名第七的安然公司破產(chǎn)案震驚全球,而前“五大”會(huì)計(jì)公司之一的安達(dá)信也因此事件退出了審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)。作為安然公司的審計(jì)師,安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的錯(cuò)誤和沖突也同樣突出,被指控喪失獨(dú)立性從而導(dǎo)致審計(jì)失敗。面對(duì)安然大廈的倒塌,面對(duì)安達(dá)信的出局,面對(duì)“四大”非審計(jì)服務(wù)的拆分,面對(duì)全球的“禁非”熱潮,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛起步的非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該何去何從呢?從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā),借鑒國(guó)外的研究成果及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性之間的關(guān)系作理論高度的探討顯得尤為重要。 本文共分為五個(gè)部分: 第一部分是導(dǎo)論即問(wèn)題的提出,分別介紹了選題背景、選題意義,并在研究思路的基礎(chǔ)上鉤畫(huà)出了本文的框架結(jié)構(gòu)。 第二部分是文獻(xiàn)綜述部分,在此部分就國(guó)內(nèi)外對(duì)本文的研究?jī)?nèi)容按研究的時(shí)間先后順序做了一一羅列,為下文的進(jìn)一步論述起鋪墊作用。其中包括:國(guó)外觀點(diǎn),國(guó)內(nèi)觀點(diǎn),認(rèn)為非審計(jì)服務(wù)會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性的觀點(diǎn),認(rèn)為非審計(jì)服務(wù)不會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性的觀點(diǎn)。 第三部分是本文的核心部分,分別從理論和實(shí)證方面對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響去分析。理論上分別從非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的正面影響,負(fù)面影響及在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響去分析;實(shí)證上,首先介紹了國(guó)外關(guān)于非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)證研究,然后運(yùn)用2005年和2006年上市公司的截面數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行了分析。 第四部分首先分析了目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)存在的問(wèn)題,然后對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的必要性和可行性進(jìn)行了分析,最后結(jié)合存在的問(wèn)題和必要性與可行性分析提出了改進(jìn)我國(guó)非審計(jì)服務(wù)的設(shè)想。 第五部分是本文的結(jié)論部分,針對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的現(xiàn)狀認(rèn)為目前非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響還不顯著,提倡在法律規(guī)范的基礎(chǔ)上發(fā)展非審計(jì)服務(wù)。由于在我國(guó)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的實(shí)證研究還比較少,本文研究也存在很多方面的限制及不足之處,所以建議以后的研究應(yīng)該從多角度,多方位進(jìn)行。
【關(guān)鍵詞】：非審計(jì)服務(wù) 審計(jì)獨(dú)立性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-9
• 第1章 導(dǎo)論9-11
• 1.1 選題背景9
• 1.2 選題意義9-10
• 1.3 研究思路10-11
• 第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)相關(guān)文獻(xiàn)綜述11-17
• 2.1 審計(jì)服務(wù)的概念界定11
• 2.2 非審計(jì)服務(wù)的概念界定11-12
• 2.3 非審計(jì)服務(wù)發(fā)展簡(jiǎn)史12-13
• 2.4 非審計(jì)服務(wù)在國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究回顧13-17
• 第3章 非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析17-31
• 3.1 審計(jì)獨(dú)立性概述17-18
• 3.2 非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響的理論分析18-21
• 3.2.1 非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的正面影響18
• 3.2.2 非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的負(fù)面影響18-19
• 3.2.3 各國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的情況分析19-21
• 3.3 我國(guó)證券市場(chǎng)非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響的實(shí)證檢驗(yàn)21-31
• 3.3.1 實(shí)證研究的理論基礎(chǔ)及研究假設(shè)21-25
• 3.3.2 研究模型設(shè)計(jì)25
• 3.3.3 樣本與變量的選擇25-27
• 3.3.4 數(shù)據(jù)來(lái)源27
• 3.3.5 模型建立與檢驗(yàn)27-31
• 第4章 我國(guó)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的策略選擇及其改進(jìn)設(shè)想31-39
• 4.1 目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)存在的問(wèn)題31-32
• 4.2 目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的必要性和可行性分析32-34
• 4.2.1 目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的必要性32-33
• 4.2.2 目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的可行性分析33-34
• 4.3 我國(guó)非審計(jì)服務(wù)的改進(jìn)設(shè)想34-39
• 4.3.1 有限制的發(fā)展非審計(jì)服務(wù)35-36
• 4.3.2 充分披露非審計(jì)服務(wù)36
• 4.3.3 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)監(jiān)管36-37
• 4.3.4 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律,職業(yè)道德教育是培養(yǎng)會(huì)計(jì)師的重中之重37
• 4.3.5 建立健全相關(guān)法律法規(guī),加大法律處罰力度37-38
• 4.3.6 加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的研究38-39
• 第5章 研究結(jié)論及研究展望39-41
• 5.1 結(jié)論39
• 5.2 不足之處39
• 5.3 研究展望39-41
• 參考文獻(xiàn)41-43
• 附錄43-45
• 致謝45-46
• 發(fā)表論文46

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 楊文靜;于海青;王云峰;;非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響——一項(xiàng)文獻(xiàn)綜述[J];商品與質(zhì)量;2012年S7期

2 張永輝;;非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系研究文獻(xiàn)綜述[J];中國(guó)證券期貨;2012年10期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 魏愛(ài)翔;審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)并存對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究[D];新疆財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 顏玉穎;非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究[D];北京林業(yè)大學(xué);2012年

3 馬秀靜;我國(guó)上市公司非鑒證服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系的實(shí)證研究[D];山東財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

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本文編號(hào)：696520