本文關鍵詞：環(huán)境審計證據(jù)質量特征研究

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【摘要】：我國環(huán)境審計的理論研究雖然在20世紀90年代末才逐漸興起，但是在不到二十年的時間里，取得了豐碩的研究成果，發(fā)表論文及著作高達1500余篇。然而，貫穿整個環(huán)境審計過程、作為審計師形成審計結論的基礎、在環(huán)境審計理論中占有顯著地位的環(huán)境審計證據(jù)，卻鮮有人問津。因此，有必要對環(huán)境審計證據(jù)進行研究。 本文從環(huán)境審計的具體要素著手，采用規(guī)范研究與案例分析相結合的方法，僅對環(huán)境審計證據(jù)質量特征進行深入、細致的研究。在對現(xiàn)有環(huán)境審計證據(jù)質量特征的文獻進行梳理的過程中，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)有研究還存在著“理論依據(jù)不充分”、“尚未形成一個完整的體系”、“未體現(xiàn)環(huán)境審計的特色”等問題。針對上述不足，本文以質量經(jīng)濟學理論為基礎，將環(huán)境審計證據(jù)作為一種特殊的商品，從其消費者——審計師的角度，對環(huán)境審計證據(jù)質量的經(jīng)濟性進行分析，從而對環(huán)境審計證據(jù)質量特征的內涵進行重新的界定。將環(huán)境審計證據(jù)質量特征定義為能夠滿足審計師需求的最優(yōu)質量環(huán)境審計證據(jù)應具備的基本特征。 在此基礎上，本文以審計師的需求為基礎構建滿足審計師需求、最優(yōu)的環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系。在此過程中，拋開以往對于環(huán)境審計證據(jù)質與量的研究角度，而從審計師需求的角度進行分析。認為審計師對于最優(yōu)環(huán)境審計證據(jù)質量的選擇是以總成本最低為標準，即購買成本與使用成本之和最低，而兩者之中起關鍵性作用的是審計師的使用成本，約束作用的是購買成本。 基于此，本文構建以核心特征為主，約束特征為輔的環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系。核心特征是在約束特征的制約下，所形成的，它是保證審計師執(zhí)行環(huán)境審計工作的需求得以滿足的根本，而約束特征是審計師在追求更具證據(jù)力與證明力的環(huán)境審計證據(jù)的活動中受到的經(jīng)濟約束。核心特征的構建以證據(jù)的基本屬性——證據(jù)力與證明力為基礎，，結合審計師執(zhí)行環(huán)境審計的特色——環(huán)境審計證據(jù)的證據(jù)力與證明力從潛在證據(jù)力與證明力到充分證據(jù)力與證明力的形成過程。鑒于審計師對于單個環(huán)境審計證據(jù)與由其構成的證據(jù)組合要求的差異性，分別討論某一項認定的單個環(huán)境審計證據(jù)質量特征與證據(jù)組合的質量特征。核心特征包括：個體特征與組合特征。其中，個體特征是形成組合特征的基礎，而滿足組合特征的環(huán)境審計證據(jù)組合是形成審計結論的基礎。個體特征包括：可靠性、關聯(lián)性、代表性；組合特征包括：充分性、多樣性、雙重性、相關性。 最后，本文以審計署2006年對X鋼鐵企業(yè)執(zhí)行的環(huán)境審計為例，節(jié)選其中一個具體項目，即X鋼鐵企業(yè)排放的工業(yè)廢水中含有的化學需氧量（COD）是否符合有關規(guī)定，作為案例進行研究。分析審計師為此而獲取的環(huán)境審計證據(jù)所具有的質量特征。結果驗證了本文所構建的環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系，在實際環(huán)境審計工作中具有一定的實用性與可行性。
【關鍵詞】：環(huán)境審計證據(jù) 審計師 質量 證據(jù)
【學位授予單位】：中國海洋大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.6
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 1 緒論12-23
• 1.1 研究背景與選題意義12-15
• 1.1.1 選題依據(jù)和背景情況12-13
• 1.1.2 研究的目的13-14
• 1.1.3 理論意義和實際應用價值14-15
• 1.2 環(huán)境審計證據(jù)的研究成果綜述15-22
• 1.2.1 國外研究成果綜述15-17
• 1.2.2 國內研究成果綜述17-19
• 1.2.3 研究成果評價19-22
• 1.3 研究方法22
• 1.4 本文研究框架22-23
• 1.5 創(chuàng)新和貢獻23
• 2 環(huán)境審計證據(jù)質量特征研究的理論基礎23-30
• 2.1 質量經(jīng)濟學理論23-27
• 2.1.1 質量的含義23-25
• 2.1.2 質量經(jīng)濟性分析25-27
• 2.2 證據(jù)法學理論27-30
• 2.2.1 證據(jù)力與證明力27-29
• 2.2.2 證據(jù)組合理論29-30
• 3 構建環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系的基本思路30-48
• 3.1 環(huán)境審計證據(jù)質量特征的涵義30-32
• 3.2 構建環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系的基礎32-37
• 3.2.1 審計師的需求是構建環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系的基礎32-33
• 3.2.2 審計師對環(huán)境審計證據(jù)質量需求的經(jīng)濟性分析33-37
• 3.3 構建環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系的整體思路37-45
• 3.3.1 區(qū)分核心特征與約束特征37-41
• 3.3.2 區(qū)分個體特征與組合特征41-45
• 3.4 科學性與可行性45-48
• 3.4.1 從構建的理論依據(jù)來看45-46
• 3.4.2 從構建的基礎來看46-47
• 3.4.3 從審計師執(zhí)行環(huán)境審計的實踐看來47-48
• 4 環(huán)境審計證據(jù)質量特征體系的具體構建48-60
• 4.1 個體特征49-53
• 4.1.1 可靠性49-51
• 4.1.2 關聯(lián)性51-52
• 4.1.3 代表性52-53
• 4.2 組合特征53-58
• 4.2.1 充分性53-54
• 4.2.2 多樣性54-56
• 4.2.3 雙重性56-57
• 4.2.4 相關性57-58
• 4.3 約束特征58-59
• 4.4 環(huán)境審計證據(jù)質量特征之間的關系59-60
• 5 案例分析——X 鋼鐵企業(yè)工業(yè)廢水排放環(huán)境審計60-70
• 5.1 案例背景60-66
• 5.1.1 被審計單位的基本情況60-62
• 5.1.2 環(huán)境審計目標62
• 5.1.3 執(zhí)行的環(huán)境審計程序62-64
• 5.1.4 獲取的環(huán)境審計證據(jù)64-65
• 5.1.5 審計結論65-66
• 5.2 案例分析66-70
• 5.2.1 個體特征66-68
• 5.2.2 組合特征68-70
• 6 結語70-72
• 6.1 研究結論70-71
• 6.2 研究的局限性71-72
• 參考文獻72-74
• 致謝74-75
• 個人簡歷75-76
• 在學期間發(fā)表的學術論文與研究成果76

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