本文關(guān)鍵詞：審計主、客體規(guī)模對審計費(fèi)用溢價影響的實(shí)證研究

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【摘要】： 審計收費(fèi)是審計市場中的一個重要因素,其水平高低對審計活動的獨(dú)立性以及審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前“國際四大”會計師事務(wù)所的審計費(fèi)用明顯高于國內(nèi)本土的事務(wù)所,即“國際四大”在我國審計市場上獲取審計費(fèi)用溢價�！皣H四大”的審計費(fèi)用溢價是來源于其強(qiáng)大的規(guī)模還是來源于良好的“品牌聲譽(yù)”呢?“國際四大”是對所有的客戶都收取了審計費(fèi)用溢價,還是只對一部分客戶收取審計費(fèi)用溢價?為此,本文從審計關(guān)系主體、客體規(guī)模的角度出發(fā),探討事務(wù)所的審計費(fèi)用溢價問題。 本文從審計費(fèi)用的產(chǎn)生及其審計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定,引出了審計費(fèi)用溢價的概念,當(dāng)事務(wù)所收取的審計費(fèi)用高于既定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用上限很多的時,我們就認(rèn)定該所收取了審計費(fèi)用溢價。接著從規(guī)模經(jīng)濟(jì)、技術(shù)進(jìn)步、議價能力、產(chǎn)品差異、行業(yè)專長五個方面分析了審計費(fèi)用溢價的來源。然后,從正反兩個方面分析了審計關(guān)系主體、客體規(guī)模對審計費(fèi)用溢價的影響。 在以上理論分析的基礎(chǔ)上,本文以2007——2008年我國滬深兩市上市公司為研究樣本,利用修正的Simunnic審計收費(fèi)模型,檢驗不同規(guī)模的事務(wù)所對不同規(guī)模的客戶收取審計費(fèi)用溢價的情況。首先,以“國際四大”為研究對象,通過實(shí)證檢驗,得出:“國際四大”對大客戶、小客戶都收取了審計費(fèi)用溢價。這與Francis和Stokes提出的論斷不相符合,這說明中國審計市場的收費(fèi)機(jī)制在某些方面與海外市場不相同。其次,本文以“本土五大”為研究對象,通過實(shí)證檢驗,得出:“本土五大”對大客戶、小客戶也收取了審計費(fèi)用溢價,但是,審計費(fèi)用溢價率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及“國際四大”,說明審計費(fèi)用溢價一方面和事務(wù)所規(guī)模有關(guān),另一方面和事務(wù)所聲譽(yù)有關(guān)。再次,以“本土小所”為研究對象,通過實(shí)證檢驗,得出:“本土小所”非但不收取審計費(fèi)用溢價,反而有“低價攬客”的跡象。因此,本文建議本土所應(yīng)該從規(guī)模和聲譽(yù)兩方面來提升競爭能力,同時政府也應(yīng)該強(qiáng)化審計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定,規(guī)范審計費(fèi)用披露機(jī)制,從而抑制審計費(fèi)用溢價現(xiàn)象。
【關(guān)鍵詞】：審計主體規(guī)模 審計客體規(guī)模 審計費(fèi)用溢價
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 緒論8-14
• 1.1 研究背景8
• 1.2 研究意義8-9
• 1.3 研究文獻(xiàn)綜述9-11
• 1.3.1 國外研究現(xiàn)狀9-10
• 1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀10-11
• 1.4 本文的主要內(nèi)容和方法11-12
• 1.4.1 本文主要內(nèi)容11-12
• 1.4.2 本文研究方法12
• 1.5 本文的研究特色12-14
• 2 審計費(fèi)用溢價相關(guān)理論分析14-28
• 2.1 審計主體、客體規(guī)模的界定14-16
• 2.1.1 審計主體規(guī)模的界定14-15
• 2.1.2 審計客體規(guī)模的界定15-16
• 2.2 審計費(fèi)用的產(chǎn)生和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定16-20
• 2.2.1 審計費(fèi)用產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)16-17
• 2.2.2 審計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定17-20
• 2.3 審計費(fèi)用溢價及其來源分析20-24
• 2.3.1 審計費(fèi)用溢價的計量20
• 2.3.2 規(guī)模經(jīng)濟(jì)與審計費(fèi)用溢價20-21
• 2.3.3 技術(shù)進(jìn)步與審計費(fèi)用溢價21-22
• 2.3.4 審計議價能力與審計費(fèi)用溢價22
• 2.3.5 審計產(chǎn)品差異與審計費(fèi)用溢價22-23
• 2.3.6 審計行業(yè)專長與審計費(fèi)用溢價23-24
• 2.4 審計主、客體規(guī)模對審計費(fèi)用溢價影響的理論分析24-28
• 2.4.1 審計主體規(guī)模對審計費(fèi)用溢價的影響24-25
• 2.4.2 審計客體規(guī)模對審計收費(fèi)溢價的影響25-28
• 3 實(shí)證研究設(shè)計28-34
• 3.1 研究假設(shè)28-29
• 3.2 變量及其設(shè)置29-32
• 3.3 模型選擇和數(shù)據(jù)來源32-34
• 3.3.1 研究模型的選擇32
• 3.3.2 樣本選擇32-33
• 3.3.3 數(shù)據(jù)來源33
• 3.3.4 實(shí)證研究的工具33-34
• 4 實(shí)證結(jié)果及分析34-47
• 4.1 描述性統(tǒng)計34-35
• 4.1.1 審計費(fèi)用的描述性統(tǒng)計34
• 4.1.2 總體變量的描述性統(tǒng)計34-35
• 4.2 各變量之間的 Pearson 相關(guān)性分析35-37
• 4.2.1 解釋變量與被解釋變量之間的相關(guān)性分析36-37
• 4.2.2 控制變量與被解釋變量之間的相關(guān)性分析37
• 4.3 多元線性回歸分析——以“國際四大”為解釋變量37-41
• 4.4 多元線性回歸分析——以“本土五大”為解釋變量41-44
• 4.5 多元線性回歸——以“本土小所”為解釋對象44-45
• 4.6 實(shí)證研究小結(jié)45-47
• 5 政策建議及研究結(jié)論、局限47-52
• 5.1 政策建議47-49
• 5.1.1 拓寬本土?xí)嫀熓聞?wù)所規(guī)模發(fā)展47-48
• 5.1.2 注重培育本土所的品牌聲譽(yù)48-49
• 5.1.3 制定全國統(tǒng)一科學(xué)的審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)49
• 5.1.4 完善審計費(fèi)用披露制度，，增強(qiáng)審計費(fèi)用透明度49
• 5.2 研究結(jié)論49-51
• 5.3 研究局限51-52
• 致謝52-53
• 參考文獻(xiàn)53-56
• 附錄 碩士學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄56

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 王立嬌;上市公司違規(guī)處罰對審計師行為影響的實(shí)證研究[D];東北石油大學(xué);2012年

2 亓亮;基于事務(wù)所合并視角的會計師事務(wù)所品牌聲譽(yù)溢價研究[D];中國海洋大學(xué);2012年

3 董欣欣;審計收費(fèi)溢價因素實(shí)證研究[D];南京大學(xué);2013年

本文編號：623350