本文關(guān)鍵詞：社會保險基金績效審計評價體系研究

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【摘要】： 我國的社會保障制度創(chuàng)立于建國初期,經(jīng)過半個多世紀(jì)特別是近20多年的改革和發(fā)展,已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的社會保障制度體系。黨的十六屆六中全會提出了構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)和任務(wù),強(qiáng)調(diào)要解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題,我國跨入建設(shè)和諧社會的新階段,社會保障體系關(guān)系民生,作用日益凸顯,已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”和構(gòu)建和諧社會的“穩(wěn)定器”。隨著我國社會保險制度的逐步建立和完善,越來越多的勞動者被納入到社會保險體系中,積累的社會保險基金累計結(jié)余規(guī)模也日益龐大。同時,曝光的貪污、擠占挪用社會保險基金的違法案例也越來越多,已嚴(yán)重影響到社會保險基金的安全和實施。2006年夏天,上海市原社保局長祝均一被查出非法動用巨額社�；疬M(jìn)行違規(guī)投資,并收受賄賂。2008年8月中旬,全國勞動保障系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察工作座談會通報了上半年5起社保基金違法案件,涉案總額達(dá)數(shù)千萬。2006年11月23日,審計署發(fā)布公告,在對上海、西藏之外的29個省區(qū)市、5個計劃單列市的審計中發(fā)現(xiàn),近年來,合計約71.35億元“養(yǎng)命錢”被違法違規(guī)使用。社保領(lǐng)域大案頻發(fā),體制性問題是主要原因,深入研究體制性問題僅是依靠真實性和合法性審計很難解決,融入績效審計的理念和采用績效審計的方法,是解決現(xiàn)有社�；鸨O(jiān)督管理體制中存在問題的一種切實可行的辦法。 審計機(jī)關(guān)自成立以來,一直關(guān)注著社會保障基金。審計署1998年設(shè)立社會保障審計司之后,社會保障審計工作不斷強(qiáng)化和規(guī)范。在審計署黨組的領(lǐng)導(dǎo)下,圍繞黨中央和國務(wù)院的工作中心,按照“全面審計,突出重點”的工作方針,多次組織了對社會保險基金的行業(yè)審計,包括基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金、基本醫(yī)療保險基金、城市居民最低生活保障資金、救災(zāi)資金、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金以及社會捐贈資金的審計。各地社保審計機(jī)構(gòu)也結(jié)合本地的實際情況,圍繞當(dāng)?shù)卣墓ぷ髦行?不失時機(jī)地積極開展社保審計工作。但是,我國審計機(jī)關(guān)目前對社會保險基金審計仍然采用傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計思路,重點審計有關(guān)繳費單位和個人是否按時繳費、歷年欠費的繳納情況、社會保險基金是否存在違規(guī)擠古挪用情況、社會保險基金的支付是否及時到位等情況,而忽視了社會保險基金運營及保值增值情況。2006年9月,審計署印發(fā)《審計署2006至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》,提出社會保障審計要以效益審計為主要方式,以促進(jìn)社會保障資金的安全完整、規(guī)范管理為目標(biāo),掌握社會保障資金總體狀況,著力從制度上和管理上揭露分析問題,促進(jìn)建立社會保障預(yù)算,實現(xiàn)社會保障目標(biāo),維護(hù)人民群眾利益。溫家寶總理在2009年《政府工作報告》中明確指出,要“加快完善社會保障體系。推進(jìn)制度建設(shè),完善基本養(yǎng)老保險制度,擴(kuò)大社會保障覆蓋范圍,提高社會保障待遇,強(qiáng)化社會保險基金征繳,規(guī)范基金監(jiān)管,確�；鸢踩�。基于以上國內(nèi)背景,結(jié)合政府提出的全面推進(jìn)效益審計,到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計方法體系的目標(biāo),筆者積極探索社會保險基金績效評價體系,針對社會保險基金的現(xiàn)狀,提出社會保險基金績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系,是本文寫作的目的。受研究時間、收集資料和作者能力有限等因素的限制,本文只是針對社會保險基金績效評價做初步的探討,旨在拋磚引玉,希望能給社會保險資金績效審計評價提供一種新的思維方式。 本文正文包括六章： 第一章：導(dǎo)論。簡單介紹選題背景與研究意義、研究內(nèi)容與基本框架、研究方法、創(chuàng)新點與不足。 第二章：社會保險基金績效審計評價的理論分析。包括公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論、新公共管理理論和社會保險基金管理理論,這些理論為績效審計提供了理論基礎(chǔ)；結(jié)合社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié),本章提出了社會保險基金績效審計應(yīng)重點評價的內(nèi)容,這一內(nèi)容的提出為構(gòu)建績效評價指標(biāo)提供了綱領(lǐng)性的指導(dǎo)。 第三章：社會保險基金績效審計評價現(xiàn)狀分析。本章從社會保險基金的概念和特點出發(fā),以06年審計署社會保險基金專項審計的審計結(jié)果為依據(jù),說明我國目前社會保險基金績效管理的現(xiàn)狀。文章綜述了國內(nèi)外社會保險基金績效評價標(biāo)準(zhǔn)的情況,為下章對社會保險基金績效審計的評價研究打下基礎(chǔ)。 第四章：基于平衡計分卡的社會保險基金績效審計評價體系。該章節(jié)提出了社�；鹂冃徲嫷脑u價標(biāo)準(zhǔn)體系和評價指標(biāo)體系。文章首先介紹了平衡計分卡的基本原理,然后結(jié)合社會保險基金績效評價的具體情況,提出采用平衡計分卡模型構(gòu)建社會保險基金績效標(biāo)準(zhǔn)的可行性。在社會保險基金績效評價內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合平衡計分卡模型的思路,文章對社會保險基金績效的評價分為四個層可,分別是社會保險基金管理的“3E”層面,公眾服務(wù)層面,內(nèi)部控制層面和可持續(xù)發(fā)展層面。這四個層面下又細(xì)分為7個具體的績效標(biāo)準(zhǔn),分別是經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性、公平性、回應(yīng)性、內(nèi)部控制有效性和可持續(xù)發(fā)展性。針對這7個具體標(biāo)準(zhǔn),作者在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上,提出了一套完整的評價指標(biāo)體系。 第五章：基于層次分析法的績效指標(biāo)權(quán)重設(shè)計。一套完整的評價體系,除了需要評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)外,指標(biāo)權(quán)重也是必不可少的,缺少指標(biāo)權(quán)重,該評價體系就不具有操作性。因此,一套科學(xué)的權(quán)重系數(shù)設(shè)置方法對評價體系很重要。本章首先介紹了常用的權(quán)重系數(shù)的設(shè)置方法,通過比較不同方法的優(yōu)缺點,結(jié)合社會保險基金審計的現(xiàn)實特點,決定采用層次分析法來設(shè)置權(quán)重。文章同時說明了層次分析法在確定社會保險基金績效審計評價指標(biāo)權(quán)重的具體應(yīng)用。 第六章：結(jié)束語。社會保險基金績效評價是一項十分復(fù)雜和龐大的工作,但是由于時間、資料、作者能力的不足,績效評價中許多問題都沒有得到解決。為此,筆者提出需要進(jìn)一步研究的三個方面,以促進(jìn)績效審計理論和實踐的發(fā)展。 本文的創(chuàng)新點在于： (1)將平衡計分卡模型用于構(gòu)建社會保險基金績效評價標(biāo)準(zhǔn)是一次創(chuàng)新視角的研究。文章首次從社會保險基金管理的“3E”層面、公眾服務(wù)層面、內(nèi)部控制層面、可持續(xù)發(fā)展層面構(gòu)建了評價標(biāo)準(zhǔn)體系。國內(nèi)學(xué)術(shù)界對社會保險基金績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的研究處于起步階段,相關(guān)資料很少,沒有成文的準(zhǔn)則或指南。一些專家學(xué)者對于社會保險基金的研究少見于一些期刊雜志,且大多是就社會保險基金管理環(huán)節(jié)的內(nèi)容提出一些評價指標(biāo),缺乏系統(tǒng)性。利用平衡計分卡思想構(gòu)建評價標(biāo)準(zhǔn),可以避免指標(biāo)設(shè)計中“只見樹木,不見森林”的弊端。 (2)采用層次分析的方法構(gòu)建評價指標(biāo)權(quán)重,并將社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容相結(jié)合進(jìn)行交叉分析,是論文的又一新意之處。文章通過將社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容相結(jié)合,進(jìn)行交叉分析,得出每一個環(huán)節(jié)所對應(yīng)的績效審計評價內(nèi)容,結(jié)合績效目標(biāo),以評價內(nèi)容為依據(jù),構(gòu)建反映績效評價標(biāo)準(zhǔn)的績效評價指標(biāo),這是文章構(gòu)建評價指標(biāo)的思路。指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的確定是構(gòu)建社會保險基金績效評價體系的重要內(nèi)容。采用科學(xué)的方法確定指標(biāo)權(quán)重直接關(guān)系到績效評價結(jié)果的合理性和公正性。文章采用了層次分析方法來確定指標(biāo)權(quán)重,是一種符合評估目的和數(shù)據(jù)采集情況的科學(xué)方法。 本文的不足之處在于： (1)論文所構(gòu)建的社會保險基金績效審計的評價指標(biāo)體系缺乏實踐的檢驗。由于筆者僅是個學(xué)生,審計的實踐經(jīng)驗不足,尤其是政府審計實踐經(jīng)驗,文章的研究成果更多的是在閱讀大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上得到的。由于作者能力有限,對評價指標(biāo)還需要進(jìn)一步完善,使其具有更高的可操作性,經(jīng)得起實踐的檢驗。 (2)論文在設(shè)計指標(biāo)權(quán)重的時候存在一定的主觀性,可能導(dǎo)致最后的評分結(jié)果不客觀。本文采用的是層次分析法來確定指標(biāo)權(quán)重。層次分析法是一種典型的主觀賦權(quán)法。本文在運用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重過程中,構(gòu)建的判斷矩陣是筆者根據(jù)自己的判斷做出評分,有一定的主觀性,可能導(dǎo)致最后的評分結(jié)果不十分準(zhǔn)確。 (3)文章未能就審計風(fēng)險設(shè)計出完善的控制模式。社會保險基金績效評價工作受多種因素的影響,審計質(zhì)量潛在風(fēng)險比較大。加之審計標(biāo)準(zhǔn)不確定,社會保險基金的管理涉及到多部門的合作,在資料收集和整理上存在很大的難度,許多績效分析數(shù)據(jù)難以收集量化,效益分析的質(zhì)量難以達(dá)到理想的效果,故審計質(zhì)量難以保證。
【關(guān)鍵詞】：社會保險基金 績效評價 評價指標(biāo) 層次分析法
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.6;F842.6
【目錄】：

• 摘要4-9
• Abstract9-14
• 1、導(dǎo)論14-24
• 1.1 研究背景及研究意義14-17
• 1.1.1 研究背景14-16
• 1.1.2 研究意義16-17
• 1.2 研究內(nèi)容和基本框架17-19
• 1.3 研究方法19-22
• 1.4 創(chuàng)新點與不足22-24
• 2、社會保險基金績效審計評價的理論分析24-31
• 2.1 社會保險基金績效審計評價的理論基礎(chǔ)24-27
• 2.1.1 公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論24-25
• 2.1.2 新公共管理理論25-26
• 2.1.3 社會保險基金管理理論26-27
• 2.2 社會保險基金績效評價的內(nèi)容27-31
• 2.2.1 社會保險基金籌集環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容27-28
• 2.2.2 社會保險基金的支付環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容28-29
• 2.2.3 社會保險基金投資環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容29-31
• 3、社會保險基金績效審計評價現(xiàn)狀分析31-42
• 3.1 社會保險基金的概念和特點31-32
• 3.2 我國社會保險基金績效現(xiàn)狀32-35
• 3.3 社會保險基金績效評價方法現(xiàn)狀35-42
• 3.3.1 國內(nèi)社會保險基金績效評價標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀35-39
• 3.3.2 國外社會保險基金績效評價標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀39-42
• 4、基于平衡計分卡的社會保險基金績效審計評價體系42-55
• 4.1 平衡計分卡模型與社保基金績效評價的分析42-45
• 4.1.1 平衡計分卡簡介42-44
• 4.1.2 平衡計分卡與社�；鹂冃гu價的結(jié)合44-45
• 4.2 構(gòu)建社會保險基金績效評價標(biāo)準(zhǔn)45-50
• 4.2.1 績效評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立的原則45-47
• 4.2.2 社會保險基金績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建47-50
• 4.3 社會保險基金績效審計評價指標(biāo)體系的設(shè)計50-55
• 5、基于層次分析法的績效指標(biāo)權(quán)重設(shè)計55-69
• 5.1 指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的確定方法及其選擇55-58
• 5.2 AHP法與社會保險基金績效評價指標(biāo)權(quán)重的確定58-69
• 5.2.1 層次分析法及其基本流程58-59
• 5.2.2 層次分析法在確定社會保險基金績效審計評價指標(biāo)權(quán)重的具體應(yīng)用59-69
• 6、結(jié)束語:有待進(jìn)一步研究的三個問題69-71
• 6.1 社會保險基金績效審計指標(biāo)的完善問題69
• 6.2 審計風(fēng)險問題69-70
• 6.3 處理處罰問題70-71
• 參考文獻(xiàn)71-74
• 后記74-75
• 致謝75-76
• 在讀期間科研成果目錄76-77

【引證文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 羅忠蓮;;社�；鹇�(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)用困境及對策研究[J];會計之友;2012年31期

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本文編號：612479