本文關鍵詞：簽字審計師輪換與審計質量的相關性研究

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【摘要】：在2004年,我國就已經實施了證券期貨審計業(yè)務的簽字注冊會計師定期輪換制度,要求注冊會計師任期滿5年就必須更換,但從實施情況來看,仍然有一部分公司沒有執(zhí)行這一政策。在2009年注冊會計師職業(yè)道德守則又一次提出審計師輪換問題,并且擴大了輪換范圍,究竟這一制度實施的效果如何,審計師輪換能否提高審計質量,都是有待研究的問題。 本文通過理論和實證兩大部分系統(tǒng)的分析了審計輪換的問題。理論部分本文首先介紹了審計輪換制度的發(fā)展歷程,再分別介紹了委托代理理論和尋租理論以及他們對于本文的借鑒意義。在審計輪換的有效性分析中,通過輪換對審計質量的內在影響,輪換的成本收益對比以及政府監(jiān)管三塊分別說明輪換實施的矛盾和現(xiàn)實意義。實證部分以上市公司輪換審計師作為研究對象,選取了2005年至2009年我國滬深A股進行強制輪換審計師的公司作為研究樣本,以可操縱性應計利潤的絕對值作為審計質量的替代變量,以是否輪換審計師,審計師任期是否滿5年作為解釋變量,通過橫截面數據對比不同輪換方式對審計質量的影響差異以及強制輪換公司前后年度縱向指標的差異比較,進一步論證注冊會計師輪換是否提高了審計質量,意在檢驗審計師輪換制度是否有效。 研究結果發(fā)現(xiàn),更換審計師能夠顯著降低盈余質量,但是與自愿審計變更樣本相比,強制變更審計師的審計質量并沒有顯著提高,而且滿5年沒有輪換樣本的和滿5年更換審計師的樣本也沒有明顯區(qū)別。在強制輪換的樣本中,輪換效果要在2年后才顯現(xiàn)出來,輪換有一種滯后效應,可能是審計師面對新的客戶需要一段時間的接觸了解才能充分發(fā)揮自己的專業(yè)能力。最后,本文針對性的提出政策的修改建議,意在為政策制定者提供參考依據,并促進學術界和實務界對于這一問題的深入研究。
【關鍵詞】：簽字審計師 審計師輪換 可操縱性應計利潤
【學位授予單位】：南京財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 緒論8-16
• 1.1 選題背景及意義8-10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 國外文獻綜述10-12
• 1.2.2 國內文獻綜述12-13
• 1.3 研究內容13-14
• 1.4 研究方法14
• 1.5 本文創(chuàng)新之處14-16
• 第二章 簽字審計師輪換的制度背景與理論分析16-21
• 2.1 簽字審計師輪換的制度背景16-18
• 2.1.1 簽字審計師輪換制度發(fā)展的第一階段16-17
• 2.1.2 簽字審計師輪換制度發(fā)展的第二階段17
• 2.1.3 簽字審計師輪換制度發(fā)展的第三階段17-18
• 2.1.4 簽字審計師輪換制度發(fā)展的第四階段18
• 2.2 簽字審計師輪換的理論分析18-21
• 2.2.1 委托代理理論19-20
• 2.2.2 尋租理論20-21
• 第三章 我國上市公司簽字審計師輪換政策實施的有效性分析21-26
• 3.1 簽字審計師輪換對審計質量的內在影響21-23
• 3.1.1 簽字審計師輪換與專業(yè)勝任能力21-22
• 3.1.2 簽字審計師輪換與獨立性22-23
• 3.2 簽字審計師輪換的成本收益分析23-24
• 3.2.1 簽字審計師輪換的成本23-24
• 3.2.2 簽字審計師輪換的收益24
• 3.3 簽字審計師輪換與政府監(jiān)管24-26
• 第四章 簽字審計師輪換與審計質量的實證分析26-44
• 4.1 研究假設26
• 4.2 樣本選擇、確定變量及建立模型26-32
• 4.2.1 樣本與數據的選擇26-28
• 4.2.2 審計質量的衡量28-29
• 4.2.3 確定變量和建立模型29-32
• 4.3 實證檢驗32-43
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計分析32-34
• 4.3.2 參數檢驗34-36
• 4.3.3 相關性分析36-39
• 4.3.4 回歸分析39-43
• 4.4 實證研究結論43-44
• 第五章 政策建議44-48
• 5.1 加強對簽字審計師輪換的政府監(jiān)管44-45
• 5.1.1 完善監(jiān)管法律法規(guī)44
• 5.1.2 嚴格監(jiān)督檢查，，加大違規(guī)處罰力度44-45
• 5.2 強化注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管45-46
• 5.2.1 加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的評價45-46
• 5.2.2 提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平46
• 5.3 研究局限和未來研究方向46-48
• 5.3.1 本文局限性46
• 5.3.2 未來研究方向46-48
• 參考文獻48-53
• 研究生期間學術成果53-54
• 后記54

【參考文獻】

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本文編號：611386