本文關鍵詞：業(yè)務成長性、會計師事務所合并與審計質(zhì)量研究

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【摘要】：2006年起，中注協(xié)、財政部下發(fā)一系列文件，推動我國本土會計師事務所做大做強，積極發(fā)展其核心競爭力，鼓勵事務所在自愿、依法、協(xié)商的基礎上尋求跨地區(qū)合并，以滿足大型國有企業(yè)、跨國公司和金融企業(yè)的服務需求。因此，會計師事務所合并已成為現(xiàn)階段我國注冊會計師行業(yè)的一個重要現(xiàn)象，合并的規(guī)模和頻率也將會越來越高。但目前許多會計師事務所參與合并僅僅是追隨合并的潮流，而不是基于業(yè)務成長性因素的需求，在合并對象、合并方式及合并范圍的選擇上都有很大的盲目性，在這種情況下，合并能否成功、合并前后的審計質(zhì)量是否有顯著提高亟待考察，對該命題進行深入系統(tǒng)的研究，將有利于指導和推動合并的順利進行，為我國會計師事務所走合并的規(guī)模發(fā)展道路提供更好的理論支持。 本文采用規(guī)范與實證相結(jié)合的方法研究我國會計師事務所合并是否是基于業(yè)務成長性因素而發(fā)生以及事務所合并能否提高審計質(zhì)量的問題。在研究事務所合并是否基于業(yè)務成長性的問題上，本文選擇2007-2009年間國內(nèi)排名前百強的事務所作為樣本，首先對參與合并和未參與合并的事務所分組進行描述性統(tǒng)計分析，看它們在業(yè)務增長率、規(guī)模、多元化等方面是否有明顯差異，然后通過邏輯回歸模型研究事務所合并主要受哪些業(yè)務成長性因素的影響，以MER作為被解釋變量，，以利潤增長率、營業(yè)收入、業(yè)務種類作為解釋變量，得出事務所增長率越高、業(yè)務規(guī)模越大、執(zhí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略時，更傾向于合并的結(jié)論；在研究事務所合并與審計質(zhì)量的問題上，選擇前文中參與合并的事務所的審計客戶為研究對象，首先利用修正的JONES模型計算審計客戶的可操縱應計利潤水平，反映事務所合并前后審計質(zhì)量的變動情況，然后使用多元線性回歸模型研究審計質(zhì)量與事務所合并之間是否具有顯著性，以DA為被解釋變量，HB為解釋變量，并選取適當?shù)目刂谱兞�。研究表明合并前后審計客戶的DA顯著下降，審計質(zhì)量顯著提高�；谝陨系慕Y(jié)論，本文對會計師事務所和政府兩方面分別提出了建議：事務所應當慎重選擇合并對象、更加重視實質(zhì)性合并、注重品牌經(jīng)營；政府方面應當充分發(fā)揮其引導作用、健全法律法規(guī)，為事務所合并創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。 國內(nèi)關于事務所合并的研究起步較晚，多采用規(guī)范研究的方法，缺少說服力。本文的創(chuàng)新主要是基于業(yè)務成長性因素研究事務所的合并行為，并且用實證研究的方法加以證明。
【關鍵詞】：業(yè)務成長性 事務所合并 審計質(zhì)量
【學位授予單位】：南京財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F233;F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 緒論9-19
• 1.1 研究背景和意義9-10
• 1.2 文獻綜述10-15
• 1.2.1 國外文獻綜述10-13
• 1.2.2 國內(nèi)文獻綜述13-14
• 1.2.3 文獻研究述評14-15
• 1.3 研究思路15-16
• 1.4 研究內(nèi)容16-17
• 1.5 研究方法17
• 1.6 創(chuàng)新點17-19
• 第二章 我國會計師事務所合并理論及現(xiàn)狀分析19-30
• 2.1 會計師事務所合并的理論分析19-24
• 2.1.1 會計師事務所合并的概念界定19
• 2.1.2 會計師事務所合并的主要方式19-20
• 2.1.3 會計師事務所合并的影響因素20-22
• 2.1.4 會計師事務所合并產(chǎn)生的效應分析22-24
• 2.2 我國會計師事務所合并的制度背景及發(fā)展階段24-26
• 2.2.1 1998-1999 年的脫鉤改制24-25
• 2.2.2 2000-2005 年的進一步合并階段25
• 2.2.3 2006 年至今的“品牌、規(guī)模導向”的合并浪潮階段25-26
• 2.3 我國會計師事務所的現(xiàn)狀分析26-30
• 2.3.1 會計師事務所收入現(xiàn)狀26-27
• 2.3.2 會計師事務所人員構成現(xiàn)狀27-29
• 2.3.3 會計師事務所業(yè)務區(qū)域現(xiàn)狀29-30
• 第三章 業(yè)務成長性與會計師事務所合并的實證研究30-39
• 3.1 研究假設的提出30-31
• 3.2 實證研究設計31-33
• 3.2.1 樣本選擇31
• 3.2.2 變量選擇與模型設計31-33
• 3.3 實證研究結(jié)果分析33-39
• 3.3.1 描述性統(tǒng)計分析33-34
• 3.3.2 非參數(shù)檢驗34-35
• 3.3.3 相關性分析35-36
• 3.3.4 二項邏輯回歸分析36-38
• 3.3.5 穩(wěn)健性檢驗38-39
• 第四章 會計師事務所合并與審計質(zhì)量的實證研究39-47
• 4.1 研究假設的提出39
• 4.2 實證研究設計39-42
• 4.2.1 樣本選擇39-40
• 4.2.2 變量選擇與模型設計40-42
• 4.3 實證研究結(jié)果分析42-47
• 4.3.1 計算可操縱應計利潤的估計值42-43
• 4.3.2 描述性統(tǒng)計分析43-44
• 4.3.3 相關性分析44-45
• 4.3.4 多元線性回歸45-47
• 第五章 結(jié)論與建議47-52
• 5.1 研究結(jié)論47
• 5.2 啟示與建議47-51
• 5.2.1 會計師事務所方面48-50
• 5.2.2 政府方面50-51
• 5.3 本文的局限性51-52
• 參考文獻52-56
• 研究生期間學術成果56-57
• 后記57

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