本文關(guān)鍵詞：審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量—投資者決策視角的分析

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【摘要】：關(guān)于審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的研究最早可追溯到20世紀(jì)60年代。21世紀(jì)初,公司一系列財(cái)務(wù)欺詐案件連續(xù)曝光,嚴(yán)重打擊了投資者對(duì)資本市場的信任。2002年美國國會(huì)討論通過了舉世聞名的《薩班斯—奧克斯利法案》(SOX),希望通過該法案提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性和可靠性,保護(hù)投資者利益,恢復(fù)投資者的信心。其中審計(jì)任期則作為一項(xiàng)提高審計(jì)質(zhì)量的措施列入法案,由此再一次引發(fā)了社會(huì)各界對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的高度關(guān)注。那么在我國,審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量是否存在關(guān)系以及存在怎樣的關(guān)系?投資者作為財(cái)務(wù)報(bào)告信息的主要使用者,其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的感知在維持對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性的信任中有著重要作用,他們會(huì)對(duì)審計(jì)任期的長短做出何種反應(yīng)?本文基于投資者決策視角,以股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)實(shí)證分析了審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,力圖尋找既能適合我國國情,又能提高審計(jì)質(zhì)量的最佳審計(jì)任期,為我國審計(jì)市場的健康發(fā)展和證券監(jiān)管提供幫助。 本文主要采用了我國滬深兩市A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本,通過檢驗(yàn)事務(wù)所任期與股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的關(guān)系,即通過調(diào)查公司特定股權(quán)資本成本超過無風(fēng)險(xiǎn)利率的部分,研究了投資者是否對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任期進(jìn)行定價(jià)。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),審計(jì)任期與股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)之間存在非線性關(guān)系,審計(jì)任期的臨界值為8.36年,即當(dāng)審計(jì)任期小于8.36年時(shí),隨著任期的增加,股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)不斷降低;而當(dāng)審計(jì)任期超過8.36年時(shí),隨著審計(jì)任期的增加,股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)逐漸升高。這說明在我國,投資者認(rèn)為存在最佳的審計(jì)任期為8.36年,而過短或過長的審計(jì)任期都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。因此,本文的結(jié)論對(duì)于政策制定者積極實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換有重要的借鑒意義,并且可以為監(jiān)管者確定重點(diǎn)監(jiān)管范圍,即應(yīng)當(dāng)將那些頻繁進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換或者過長任期(如超過8年)未輪換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)任期 審計(jì)質(zhì)量 股權(quán)資本成本
【學(xué)位授予單位】：北京工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-12
• 1.1 問題的提出8-9
• 1.2 研究意義9
• 1.3 研究方法與研究框架9-10
• 1.3.1 研究方法9-10
• 1.3.2 研究框架10
• 1.4 本文的創(chuàng)新與不足10-12
• 第二章 文獻(xiàn)回顧12-17
• 2.1 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的正相關(guān)研究：審計(jì)師知識(shí)觀點(diǎn)12-13
• 2.2 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的負(fù)相關(guān)研究：審計(jì)師與客戶緊密聯(lián)系觀點(diǎn)13-14
• 2.3 研究總結(jié)與發(fā)展方向14-17
• 第三章 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)理論分析17-28
• 3.1 審計(jì)任期概念的界定17-18
• 3.2 審計(jì)質(zhì)量概念的界定18-19
• 3.3 審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論分析19-21
• 3.3.1 審計(jì)的本質(zhì)理論19-20
• 3.3.2 信號(hào)傳遞理論與深口袋理論20
• 3.3.3 專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的重要性分析20-21
• 3.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換的理論分析21-24
• 3.4.1 強(qiáng)制輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所21-22
• 3.4.1.1 低價(jià)競爭22
• 3.4.1.2 輪換成本22
• 3.4.2 強(qiáng)制保留會(huì)計(jì)師事務(wù)所22-24
• 3.4.2.1 審計(jì)意見購買23
• 3.4.2.2 道德風(fēng)險(xiǎn)與聲譽(yù)資本23-24
• 3.5 審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)24-26
• 3.5.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面24-25
• 3.5.1.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模24
• 3.5.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌聲譽(yù)24-25
• 3.5.1.3 審計(jì)意見類型25
• 3.5.2 企業(yè)層面25
• 3.5.2.1 企業(yè)盈余管理程度25
• 3.5.2.2 欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告程度25
• 3.5.3 投資者層面25-26
• 3.6 本文采用的審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)26-28
• 第四章 實(shí)證研究設(shè)計(jì)28-39
• 4.1 研究假設(shè)28-30
• 4.1.1 審計(jì)的監(jiān)督作用與股權(quán)資本成本28
• 4.1.2 審計(jì)的信息傳遞作用與股權(quán)資本成本28-29
• 4.1.3 審計(jì)的保險(xiǎn)作用和股權(quán)資本成本29-30
• 4.2 研究設(shè)計(jì)30-33
• 4.2.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)資料來源30-31
• 4.2.2 研究模型31
• 4.2.3 變量的選取與界定31-33
• 4.2.3.1 被解釋變量31
• 4.2.3.2 解釋變量31-32
• 4.2.3.3 控制變量32-33
• 4.3 實(shí)證檢驗(yàn)與分析33-37
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析33-34
• 4.3.2 多元回歸分析34-37
• 4.3.2.1 相關(guān)性分析34-35
• 4.3.2.2 多元線性回歸分析35-36
• 4.3.2.3 審計(jì)任期與股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)非線性關(guān)系檢驗(yàn)36-37
• 4.4 進(jìn)一步分析37-39
• 第五章 研究結(jié)論與建議39-42
• 5.1 研究結(jié)論39
• 5.2 建議39-42
• 5.2.1 審計(jì)任期方面39-40
• 5.2.2 審計(jì)質(zhì)量方面40-42
• 5.2.2.1 監(jiān)管者層面40
• 5.2.2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面40-41
• 5.2.2.3 被審計(jì)單位層面41
• 5.2.2.4 中介機(jī)構(gòu)層面41-42
• 參考文獻(xiàn)42-45
• 在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果45-46
• 致謝46

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