本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)師變更關(guān)系研究

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【摘要】：中國(guó)在2008年和2010年分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對(duì)上市公司的內(nèi)部控制改進(jìn)起到了指導(dǎo)性作用，也使得內(nèi)部控制信息和會(huì)計(jì)信息一樣成為投資者做出投資決策的主要信息基礎(chǔ)。之前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低是影響投資決策的基本因素,審計(jì)師審計(jì)和審計(jì)功能是防范虛假會(huì)計(jì)信息充斥資本市場(chǎng)的最終的防線，這是學(xué)術(shù)界是普遍贊同的觀點(diǎn)。但如果審計(jì)師識(shí)別出上市公司提供的虛假會(huì)計(jì)信息，并要披露該公司財(cái)務(wù)舞弊情況時(shí),審計(jì)師卻會(huì)面臨被解聘的局面。那么內(nèi)控信息的披露是否也會(huì)像會(huì)計(jì)信息一樣影響審計(jì)師的變更，，越來(lái)越引起了學(xué)術(shù)界的關(guān)注。在中國(guó)當(dāng)前的資本市場(chǎng)上出現(xiàn)了審計(jì)師變更越來(lái)越頻繁的現(xiàn)象。本文結(jié)合我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施與審計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告與審計(jì)師變更關(guān)系進(jìn)行研究。 本文選取深滬主板上市公司來(lái)研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露與審計(jì)師變更的關(guān)系、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露與審計(jì)師變更的關(guān)系、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露與審計(jì)師變更方向關(guān)系和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露與審計(jì)師變更方向關(guān)系四個(gè)方面內(nèi)容。研究發(fā)現(xiàn)，（1）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露都分別與審計(jì)師變更顯著正相關(guān)，說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露會(huì)影響審計(jì)師的變更，并且內(nèi)部控制報(bào)告的強(qiáng)制披露也會(huì)加速審計(jì)師變更的頻率。（2）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露對(duì)審計(jì)師變更方向存在正相關(guān)關(guān)系但是不顯著，而股權(quán)制衡與審計(jì)師變更方向存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，是影響審計(jì)師變更方向的重要因素。（3）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露促進(jìn)審計(jì)師向更高審計(jì)質(zhì)量審計(jì)師的變更。根據(jù)實(shí)證研究的結(jié)果對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，本文認(rèn)為在當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制信息的披露強(qiáng)制執(zhí)行是很有必要的，它能夠促使其改善企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)控的狀況，為資本市場(chǎng)投資者提高安全性保障，而且使我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)向更好的方向發(fā)展。根據(jù)研究結(jié)論，從內(nèi)部控制信息披露政策執(zhí)行與監(jiān)管、公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露認(rèn)識(shí)的高度和提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力方面提出了政策建議。最后指出文章存在的局限性及未來(lái)研究的方向。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 自愿披露 強(qiáng)制披露 審計(jì)師變更
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F832.51;F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 引言9-14
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10
• 1.3 主要研究?jī)?nèi)容10-13
• 1.4 研究方法與創(chuàng)新之處13-14
• 第二章 文獻(xiàn)綜述14-22
• 2.1 內(nèi)部控制信息披露相關(guān)文獻(xiàn)14-17
• 2.2 審計(jì)師變更相關(guān)文獻(xiàn)17-19
• 2.3 內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)師變更的相關(guān)研究19-20
• 2.4 文獻(xiàn)評(píng)述20-22
• 第三章 理論基礎(chǔ)與分析22-25
• 3.1 委托代理理論分析22-23
• 3.2 信號(hào)傳遞理論23-24
• 3.3 聲譽(yù)理論24-25
• 第四章 研究設(shè)計(jì)25-35
• 4.1 研究假設(shè)25-26
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源26-28
• 4.3 模型建立28-29
• 4.4 變量定義與計(jì)量29-35
• 第五章 實(shí)證分析與結(jié)論35-53
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)35-42
• 5.1.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更特征描述35-38
• 5.1.2 對(duì) 2010 年-2012 年全樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)38-40
• 5.1.3 2012 年樣本描述性統(tǒng)計(jì)40-42
• 5.2 相關(guān)性檢驗(yàn)42-46
• 5.3 logistic 回歸分析46-50
• 5.3.1 內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露與審計(jì)師變更影響的二元 logistic 回歸分析46-48
• 5.3.2 強(qiáng)制披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告與審計(jì)師變更二元 logistic 回歸分析48-49
• 5.3.3 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露與審計(jì)師變更方向多項(xiàng) logistic 回歸49-50
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)50-51
• 5.5 實(shí)證結(jié)果與分析51-53
• 第六章 研究結(jié)論、政策建議及研究局限性53-57
• 6.1 研究結(jié)論53-54
• 6.2 政策建議54-55
• 6.3 研究的局限性55-57
• 參考文獻(xiàn)57-65
• 個(gè)人簡(jiǎn)介及在校期間獲得成果65-66
• 后記與致謝66

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2 張國(guó)清;;自愿性?xún)?nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果:基于審計(jì)延遲的經(jīng)驗(yàn)研究[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

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10 薛清艷;;內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施探討[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

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1 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家、中天恒管理咨詢(xún)公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

2 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家、中天恒管理咨詢(xún)公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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4 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家、中天恒管理咨詢(xún)公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2010年

6 本報(bào)記者 郝新華 魚(yú)招波;實(shí)施內(nèi)控審計(jì):上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2011年

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3 李榮;美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展及其啟示[D];廈門(mén)大學(xué);2007年

4 尹劍;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[D];河北大學(xué);2010年

5 金靈;內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2011年

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