本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)定價(jià)的影響，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度從1980年12月正式恢復(fù)重建,到2010年促使國(guó)內(nèi)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所從有限責(zé)任制向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在中國(guó)已經(jīng)發(fā)展了30余年,取得了重大成就。然而,市場(chǎng)普遍認(rèn)為目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度仍然存在諸多弊端,如執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高,社會(huì)公信力低,同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較低,規(guī)模經(jīng)營(yíng)的水平有待提高等,這些問(wèn)題始終困擾著中國(guó)的資本市場(chǎng)。因此,2010年以來(lái),國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列政策,促進(jìn)國(guó)內(nèi)大中型事務(wù)所做大做強(qiáng)。 其中2010年財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合頒布的《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2010]12號(hào),以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策”)對(duì)資本市場(chǎng)的意義尤為重大,促使國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變。并且該項(xiàng)措施被中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011-2015年)》中,將事務(wù)所轉(zhuǎn)制作為落實(shí)行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃、規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的重要舉措,推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制向特殊普通合伙或普通合伙組織形式轉(zhuǎn)變。 截至2013年12月31日,全國(guó)具有證券資格的40余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所已全部完成向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制,并取得相應(yīng)的資格條件。這標(biāo)志著事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策已取得了階段性成就。 從有限責(zé)任公司向特殊普通合伙或普通合伙制轉(zhuǎn)變,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的一次重大變革。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人而言,事務(wù)所轉(zhuǎn)制意味著審計(jì)師法律責(zé)任的變化,從有限責(zé)任公司制轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制會(huì)加大審計(jì)師的法律責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu),一方面合伙人需要控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),必須保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,對(duì)自己的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé),對(duì)審計(jì)失敗承擔(dān)賠償責(zé)任；另一方面處于社會(huì)管理體系之中,其執(zhí)業(yè)行為關(guān)系社會(huì)公眾利益,必須接受社會(huì)監(jiān)督、進(jìn)行自我管理,努力提高審計(jì)質(zhì)量,保障資本市場(chǎng)健康有效地運(yùn)行。因此事務(wù)所的內(nèi)部治理及審計(jì)質(zhì)量受到了市場(chǎng)的廣泛關(guān)注。 那么這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制后,審計(jì)師會(huì)如何改變其行為模式,是否會(huì)主動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量,或者收取更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià),以應(yīng)對(duì)加大的法律責(zé)任?事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策是否會(huì)對(duì)事務(wù)所的行為模式產(chǎn)生影響,是否會(huì)為中國(guó)的資本市場(chǎng)注入“強(qiáng)心針”呢?事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策在促使事務(wù)所做大的過(guò)程中,能否真正做強(qiáng)呢?這些都是市場(chǎng)普遍關(guān)心的問(wèn)題。本文試圖通過(guò)實(shí)證方法檢驗(yàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策的經(jīng)濟(jì)后果,在一定程度上解答市場(chǎng)普遍關(guān)心的這些問(wèn)題。 本文基于財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》利用滬深A(yù)股上市公司的數(shù)據(jù),研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師審計(jì)收費(fèi)及審計(jì)質(zhì)量的影響,進(jìn)而在中國(guó)法律制度背景和當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)行業(yè)特點(diǎn)下,探討通過(guò)轉(zhuǎn)變事務(wù)所組織形式加大審計(jì)師的法律責(zé)任,能否使審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)定價(jià)顯著提高。研究發(fā)現(xiàn)： (1)沿用Liu et al.(2011)、丁利(2013)的方法,通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)轉(zhuǎn)制組事務(wù)所在轉(zhuǎn)制前后審計(jì)定價(jià)及審計(jì)質(zhì)量的變化,發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)制組的事務(wù)所在轉(zhuǎn)制后,審計(jì)定價(jià)得到顯著提高,同時(shí)審計(jì)客戶的盈余管理程度顯著下降,說(shuō)明審計(jì)質(zhì)量也得到顯著提高。然而,由于存在可能的系統(tǒng)性因素干擾,這可能給研究結(jié)論帶來(lái)一定的噪音,因此,審計(jì)定價(jià)及審計(jì)質(zhì)量的提高尚不能直接歸因于事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策的影響。 (2)文章通過(guò)DID模型控制系統(tǒng)性因素后,進(jìn)一步檢驗(yàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師行為模式的影響。研究發(fā)現(xiàn)：第一,的確存在某種系統(tǒng)性因素的影響,使得審計(jì)定價(jià)及審計(jì)質(zhì)量逐年上升,因此,控制系統(tǒng)性因素的影響進(jìn)一步研究是必要的。第二,在通過(guò)DID模型控制了系統(tǒng)性影響因素后,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師的審計(jì)定價(jià)及審計(jì)質(zhì)量具有顯著的影響。 (3)由于可能因考察期間較短給研究結(jié)論帶來(lái)噪音,因此,文章進(jìn)一步針對(duì)首批轉(zhuǎn)制及第二批轉(zhuǎn)制的事務(wù)所增加了考察期間,以驗(yàn)證事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策是否會(huì)對(duì)審計(jì)師的行為模式產(chǎn)生后續(xù)影響。研究發(fā)現(xiàn),事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)完成轉(zhuǎn)制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所后續(xù)兩年內(nèi)也沒(méi)有產(chǎn)生顯著的影響,并未如預(yù)期一樣,審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量有顯著的上升,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)轉(zhuǎn)制組事務(wù)所具有后續(xù)影響的證據(jù)。 (4)由于審計(jì)師向客戶提供的審計(jì)質(zhì)量往往具有不可觀測(cè)性,只能通過(guò)一些代理變量來(lái)觀測(cè)。因此,本文采用大多數(shù)研究的方式,將審計(jì)意見(jiàn)的類型也作為審計(jì)質(zhì)量的代理變量加以考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的影響。同樣地,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)證據(jù)表明事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策會(huì)顯著影響審計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)類型,從而進(jìn)一步說(shuō)明事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有影響。 綜上,通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成轉(zhuǎn)制后,盡管審計(jì)師面臨的法律責(zé)任更大,但是,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)及審計(jì)定價(jià)產(chǎn)生顯著影響的證據(jù),這可能與當(dāng)前的法制環(huán)境及審計(jì)市場(chǎng)行業(yè)特點(diǎn)相關(guān)。 研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)師行為模式的影響,主要的意義在于：第一,在事務(wù)所組織形式強(qiáng)制轉(zhuǎn)換的制度背景下,實(shí)證檢驗(yàn)這種轉(zhuǎn)制政策帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果,并提出了政策建議。而這種發(fā)現(xiàn)將對(duì)政策制定者及會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有重要政策參考意義。第二,進(jìn)一步豐富在現(xiàn)有的法律制度背景下,通過(guò)轉(zhuǎn)變事務(wù)所組織形式,加大審計(jì)師法律責(zé)任對(duì)審計(jì)師行為模式影響方面的文獻(xiàn)。第三,進(jìn)一步豐富了當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)行業(yè)特點(diǎn)相關(guān)的文獻(xiàn)。
【關(guān)鍵詞】：事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策 法律責(zé)任 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)定價(jià)
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F233;F239.22
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-12
• 1. 前言12-15
• 1.1 研究背景與目的12-13
• 1.2 研究?jī)?nèi)容及思路13-15
• 1.2.1 文章主要的研究?jī)?nèi)容13-14
• 1.2.2 文章的結(jié)構(gòu)安排14-15
• 2. 文獻(xiàn)回顧與述評(píng)15-22
• 2.1 審計(jì)質(zhì)量的影響因素15-17
• 2.2 法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量17-18
• 2.3 法律責(zé)任與審計(jì)定價(jià)18-19
• 2.4 事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價(jià)19-22
• 3. 制度背景22-28
• 3.1 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的現(xiàn)狀分析22-23
• 3.2 事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變的必要性23-25
• 3.3 目前我國(guó)事務(wù)所轉(zhuǎn)制的現(xiàn)狀25-28
• 4. 研究假設(shè)28-32
• 5. 初步檢驗(yàn)32-39
• 5.1 審計(jì)質(zhì)量的代理變量32-33
• 5.2 研究設(shè)計(jì)33-34
• 5.3 樣本選擇與描述性統(tǒng)計(jì)分析34-36
• 5.4 實(shí)證結(jié)果36-39
• 6. 進(jìn)一步檢驗(yàn)39-46
• 6.1 研究設(shè)計(jì)39-40
• 6.2 樣本選擇與描述性統(tǒng)計(jì)分析40-43
• 6.3 實(shí)證結(jié)果43-46
• 7. 穩(wěn)健性檢驗(yàn)46-54
• 7.1 增加研究期間46-51
• 7.1.1 轉(zhuǎn)制政策對(duì)首批轉(zhuǎn)制事務(wù)所行為模式的持續(xù)影響46-48
• 7.1.2 轉(zhuǎn)制政策對(duì)第二批轉(zhuǎn)制事務(wù)所行為模式的持續(xù)影響48-50
• 7.1.3 小結(jié)50-51
• 7.2 事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響51-53
• 7.3 其他穩(wěn)健性方法53-54
• 8. 結(jié)論與討論54-59
• 8.1 文章的主要研究結(jié)論54-55
• 8.2 轉(zhuǎn)制政策未提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)定價(jià)的動(dòng)因分析55-57
• 8.3 文章的不足57-59
• 主要參考文獻(xiàn)59-63
• 后記63-65
• 致謝65-66
• 在讀期間科研成果目錄66

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)定價(jià)的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：476878