本文關鍵詞：上市公司整合審計業(yè)務流程優(yōu)化問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：安然、世通事件發(fā)生后，世界各國普遍質疑財務報表審計對上市公司財務信息可靠性的保證程度。同時，作為防范企業(yè)財務報告錯誤和舞弊行為的重要防線，內部控制受到了更為深入、廣泛的關注。美國國會在2002年頒布《薩班斯—奧克利法案》（簡稱SOX法案），首次提出對“財務報告內部控制”的有效性進行審計的要求。為順應國際資本市場監(jiān)管變革趨勢以及結合我國自身資本市場需要，2008年以來，財政部等五部委先后發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（簡稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內部控制審計指引》（簡稱《指引》）等一系列規(guī)定，確立了我國企業(yè)內部控制審計制度。這對全面提高企業(yè)管理水平及增強風險防范意識具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值。雖然內部控制審計與財務報表審計是兩種不同類型的鑒證業(yè)務，各自具有特殊性，但是從審計流程來看，兩者存在諸多共性。在實踐探索中，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（簡稱PCAOB）于2007年發(fā)布財務報告內部控制審計新標準第5號審計準則（簡稱AS5）。AS5遵循降低審計成本的動機，首次提出整合審計這一創(chuàng)造性概念，強調采用“風險導向、自上而下”的方法，通過資源共享、審計流程再造，同時滿足兩種審計目的。根據(jù)目前我國上市公司內部控制審計情況，在納入2012年度實施范圍的853家上市公司中，除20家公司單獨實施內部控制審計外，其余833家公司均采取內部控制審計和財務報表審計相互整合的形式[1]。這表明，整合審計已是我國上市公司內部控制審計的主流方式。然而，作為融合國際先進經驗、立足本國國情的創(chuàng)造性成果的《指引》雖然提倡整合審計，但是并沒有明確提出如何開展整合審計，這樣不利于注冊會計師順利開展整合審計。如何降低風險節(jié)約成本，切實有效開展內部控制審計業(yè)務？是否需要采用整合審計，如何優(yōu)化整合審計業(yè)務流程？有待研究。 本文首先介紹了整合審計產生的背景及概念，，并經整合審計需求理論、成本效益權衡原則和風險控制理論三方面論證，為整合審計的實施提供了理論支撐。其次，通過對兩種審計業(yè)務的比較分析，構建財務報表審計與內部控制審計的關系矩陣，對兩者的區(qū)別與聯(lián)系進行明確界定，系統(tǒng)闡述開展整合審計的必要性和可行性，為將兩項審計業(yè)務進行優(yōu)化整合奠定堅實基礎。再次，闡述整合審計的內涵、優(yōu)化要點及實施途徑，圍繞關鍵整合點對整合審計業(yè)務流程進行優(yōu)化分析，同時構建整合審計業(yè)務流程圖，形成整合審計操作路徑。第四，在前述理論研究的基礎上，針對2012年被出具內部控制否定意見的上市公司（共4家）進行整合審計實務應用分析，對整合審計實務操作進行簡要探討，證實整合審計的可操作性。最后，從政府監(jiān)管、上市公司治理、會計師事務所三個角度為在我國順利開展整合審計提出建議。
【關鍵詞】：內部控制審計 財務報表審計 整合審計
【學位授予單位】：杭州電子科技大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F276.6;F239.4;F275
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第1章 緒論10-15
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究意義11-12
• 1.2.1 理論意義11
• 1.2.2 現(xiàn)實意義11-12
• 1.3 研究框架與研究方法12-14
• 1.3.1 研究框架12-13
• 1.3.2 研究方法13-14
• 1.4 研究創(chuàng)新點與不足14-15
• 1.4.1 研究創(chuàng)新點14
• 1.4.2 研究不足14-15
• 第2章 文獻綜述15-21
• 2.1 國外研究現(xiàn)狀15-16
• 2.2 國內研究現(xiàn)狀16-19
• 2.3 國內外研究述評19-21
• 第3章 整合審計的理論基礎21-32
• 3.1 整合審計的概念21
• 3.2 整合審計的支撐理論21-24
• 3.2.1 整合審計需求理論21-22
• 3.2.2 成本與效率權衡22-23
• 3.2.3 風險控制理論23-24
• 3.3 財務報表審計與內部控制審計的關系24-29
• 3.3.1 財務報表審計與內部控制審計的區(qū)別24-26
• 3.3.2 財務報表審計與內部控制審計的聯(lián)系26-29
• 3.4 財務報表審計與內部控制審計關系矩陣29-30
• 3.5 整合審計的必要性30-31
• 3.6 整合審計的可行性31-32
• 第4章 整合審計業(yè)務流程優(yōu)化分析32-39
• 4.1 整合審計業(yè)務流程的內涵與現(xiàn)狀32
• 4.1.1 整合審計業(yè)務流程的內涵32
• 4.1.2 整合審計理論與實務中的現(xiàn)狀分析32
• 4.2 整合審計業(yè)務流程優(yōu)化分析32-34
• 4.3 整合審計業(yè)務流程優(yōu)化要點及實施途徑34-38
• 4.3.1 審計計劃的整合34-36
• 4.3.2 風險評估程序36
• 4.3.3 對舞弊的整合考慮36-37
• 4.3.4 樣本量37
• 4.3.5 構建新的審計證據(jù)整合觀37-38
• 4.3.6 整合審計的時間安排38
• 4.4 整合審計業(yè)務流程優(yōu)化分析總結38-39
• 第5章 整合審計實務案例應用分析39-45
• 5.1 案例導引39
• 5.2 整合審計實務案例應用分析39-43
• 5.2.1 貴糖股份（000833）39-40
• 5.2.2 天津磁卡（600800）40-42
• 5.2.3 海聯(lián)訊（300277）42-43
• 5.2.4 北大荒（600598）43
• 5.3 整合審計實務案例分析總結43-45
• 第6章 研究結論與政策建議45-48
• 6.1 研究結論45
• 6.2 政策建議45-48
• 6.2.1 政府監(jiān)管層面46
• 6.2.2 上市公司層面46-47
• 6.2.3 會計師事務所層面47-48
• 致謝48-49
• 參考文獻49-51

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 毛敏;;美國財務報告內部控制審計的最新發(fā)展及啟示[J];財會通訊(學術版);2006年01期

2 謝曉燕;張心靈;陳秀芳;;我國企業(yè)內部控制審計的現(xiàn)實選擇——基于內部控制審計與財務報表審計關聯(lián)的分析[J];財會通訊;2009年09期

3 趙紅英;;論內部控制審計與財務報表審計整合[J];財會通訊;2011年25期

4 裘宗舜;周潔;;美國財務報告內部控制審計的發(fā)展與啟示——財務報告內部控制審計與財務報表審計的比較[J];財會月刊;2009年04期

5 李源;;財務報告內部控制審計與財務報表審計的比較研究[J];財政監(jiān)督;2011年20期

6 陳文化;;內部控制審計與財務報表審計整合時應注意的問題[J];中國注冊會計師;2011年04期

7 何芹;;內部控制與財務報表整合審計的再思考——兼談財務報表審計準則與內部控制審計指引的比較[J];中國注冊會計師;2012年04期

8 朱榮恩 ,應唯 ,袁敏;美國財務報告內部控制評價的發(fā)展及對我國的啟示[J];會計研究;2003年08期

9 張龍平;陳作習;宋浩;;美國內部控制審計的制度變遷及其啟示[J];會計研究;2009年02期

10 謝曉燕;張龍平;李曉紅;;我國上市公司整合審計研究[J];會計研究;2009年09期

中國博士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 謝曉燕;企業(yè)內部控制審計研究[D];內蒙古農業(yè)大學;2010年

  本文關鍵詞：上市公司整合審計業(yè)務流程優(yōu)化問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：418468