本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制和外部審計(jì)在抑制盈余管理方面的關(guān)系的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2001年美國能源公司安然因財(cái)務(wù)造假事件給公司帶來了巨大的打擊,安然公司最后走上了申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的道路,2002年世界通信公司爆發(fā)了會(huì)計(jì)丑聞事件,這一系列事件使美國的投資者開始對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,破壞了資本市場的秩序,為了更好的規(guī)范資本市場,穩(wěn)定投資者信心,美國于2002年頒布了《薩班斯法案》,要求美國的上市公司必須對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并公布評(píng)價(jià)結(jié)果,同時(shí)還要聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并對(duì)外披露審計(jì)報(bào)告,這標(biāo)志著美國內(nèi)部控制開始強(qiáng)制披露。 中國資本市場的會(huì)計(jì)造假事件也是頻發(fā),銀廣夏事件的主角銀廣夏公司曾被稱為“中國第一藍(lán)籌股”,2001年因虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表而被曝光,其高額的利潤都是通過一系列造假完成的,而這件事的爆發(fā)也不得不讓中國反思資本市場的監(jiān)管制度。目前我國對(duì)上市公司的監(jiān)管一方面來自國家方面的監(jiān)管,而來自市場上的監(jiān)管主要就是外部審計(jì)師,上市公司每年通過聘請(qǐng)外部審計(jì)師,出具經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告來證實(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,可以說這在一定程度上保證了企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性,但不乏審計(jì)師和企業(yè)聯(lián)合造假事件,審計(jì)師不能恪守其應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任的情況,銀廣夏事件的發(fā)生,也可以說審計(jì)師并沒有盡到應(yīng)有責(zé)任。 上市公司的造假一方面會(huì)使投資者遭受重大損失,令投資者對(duì)資本市場失去信心,另一方面也在一定程度上破壞了資本市場應(yīng)有的秩序。那么面臨發(fā)生的一系列造假事件我們是不是應(yīng)該思考,在企業(yè)監(jiān)管方面是不是應(yīng)該有進(jìn)一步的作為。無論是來自國家的監(jiān)管還是來自外部審計(jì)師的審計(jì),可以說都是外部力量在對(duì)企業(yè)施加影響,是不是應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部制度的建立來努力呢?美國在安然事件后的《薩班斯法案》對(duì)內(nèi)部控制制度做出了強(qiáng)制規(guī)定,這說明內(nèi)部控制在一定程度上能起到規(guī)范企業(yè)的目的,減少企業(yè)造假事件的發(fā)生。我國政府也確實(shí)意識(shí)到了建立內(nèi)部控制的重要性,并于近幾年頒布了一系列內(nèi)部控制規(guī)范。2006年上海和深圳證券交易所分別發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》,對(duì)內(nèi)部控制如何進(jìn)行建設(shè),如何進(jìn)行評(píng)價(jià)和聘請(qǐng)審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)進(jìn)行了規(guī)定。為了更好的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和控制,我國頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,以更好的指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施。財(cái)政部等于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,這就建立起了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的頒布的完善也是國家為了更好的規(guī)范企業(yè)的制度,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展,而內(nèi)部控制制度的建立一個(gè)顯而易見的作用就是有利于規(guī)范我國企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,而盈余管理作為其中明顯的問題,無疑內(nèi)部控制將會(huì)對(duì)企業(yè)降低盈余管理起到一定作用。 所謂的盈余管理就是管理層通過對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的選擇來影響財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果,并通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的判斷,使會(huì)計(jì)信息可以掩蓋企業(yè)的不利,從而來影響投資者的判斷,誤導(dǎo)投資者的選擇,從而可能給投資者造成損失的行為�？梢哉f在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的投資者造成一定誤導(dǎo),因此必須要對(duì)企業(yè)的盈余管理行為進(jìn)行規(guī)范,一直以來我們選擇外部審計(jì)師來對(duì)盈余管理行為進(jìn)行規(guī)范,那么在內(nèi)部控制逐步建立的過程中,內(nèi)部控制又成為了-種降低盈余管理的手段,可以說內(nèi)部控制是從企業(yè)自身來進(jìn)行規(guī)范,而審計(jì)則是外部力量,那么將二者結(jié)合起來將會(huì)更有利于降低企業(yè)的盈余管理。本文正是基于此來研究內(nèi)部控制和外部審計(jì)二者各自與盈余管理有什么關(guān)系,一方面想研究內(nèi)部控制與外部審計(jì)在規(guī)范盈余管理行為上到底存在著怎么樣的一種關(guān)系,他們真的能共同起作用嗎?還是存在一種替代的關(guān)系?并在此基礎(chǔ)上研究股權(quán)性質(zhì)和股權(quán)集中度不同的企業(yè),內(nèi)部控制與外部審計(jì)在抑制盈余管理過程中是否存在一定的差異�；诖说难芯靠梢詾槲覈趦�(nèi)部控制制度進(jìn)一步建立和發(fā)展以及如何與外部審計(jì)更好的發(fā)揮協(xié)同作用起到一定啟示作用。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 盈余管理 外部審計(jì)
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 1 導(dǎo)論9-15
• 1.1 研究背景和意義9-12
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意義10-12
• 1.2 研究思路和方法12-13
• 1.2.1 研究思路12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究框架13-14
• 1.4 研究的預(yù)期創(chuàng)新14-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-22
• 2.1 內(nèi)部控制與盈余管理15-17
• 2.1.1 國外研究現(xiàn)狀15-16
• 2.1.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀16-17
• 2.2 內(nèi)部控制與審計(jì)定價(jià)17-19
• 2.2.1 國外研究現(xiàn)狀17-18
• 2.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀18-19
• 2.3 審計(jì)定價(jià)與盈余管理19
• 2.4 內(nèi)部控制、外部審計(jì)與盈余管理19-21
• 2.5 文獻(xiàn)評(píng)述21-22
• 3 理論分析和研究假設(shè)22-29
• 3.1 基礎(chǔ)理論分析22-25
• 3.1.1 委托代理理論22
• 3.1.2 信息不對(duì)稱理論22-23
• 3.1.3 不完全契約理論23-24
• 3.1.4 信號(hào)傳遞理論24-25
• 3.2 內(nèi)部控制與外部審計(jì)的替代關(guān)系理論分析25-26
• 3.3 股權(quán)性質(zhì)不同的企業(yè)中替代關(guān)系存在差異的理論分析26-28
• 3.4 股權(quán)集中度不同的企業(yè)中替代關(guān)系存在差異的理論分析28-29
• 4 實(shí)證研究設(shè)計(jì)29-33
• 4.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源29
• 4.2 盈余管理的計(jì)量29-30
• 4.3 模型設(shè)定和變量設(shè)計(jì)30-33
• 4.3.1 模型設(shè)定30
• 4.3.2 變量設(shè)計(jì)30-33
• 5 實(shí)證結(jié)果及分析33-40
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析33
• 5.2 相關(guān)性檢驗(yàn)33-34
• 5.3 模型回歸結(jié)果和分析34-38
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)38-40
• 6 研究結(jié)論、政策建議及后續(xù)研究建議40-45
• 6.1 研究結(jié)論40
• 6.2 政策建議40-43
• 6.3 本文研究缺陷及后續(xù)研究建議43-45
• 6.3.1 研究創(chuàng)新43
• 6.3.2 研究局限性43-44
• 6.3.3 后續(xù)研究建議44-45
• 參考文獻(xiàn)45-48
• 后記48-49

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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10 楊德明;胡婷;;內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)意見[J];審計(jì)研究;2010年05期

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制和外部審計(jì)在抑制盈余管理方面的關(guān)系的實(shí)證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：388021