本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)、審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：自步入21世紀(jì)以來(lái),財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā),嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益,財(cái)務(wù)信息的可靠性得到質(zhì)疑。究其原因,一系列案件的背后都與公司的內(nèi)部控制有關(guān)。因此迫切需要對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性多一層保障,美國(guó)國(guó)會(huì)在2002出臺(tái)的“塞班斯法案”正是基于這一目的,要求公司在公布年報(bào)的同時(shí),披露管理層的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其審計(jì)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,從而更進(jìn)一步確保了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。此舉隨之引起了各國(guó)關(guān)注,我國(guó)自2006年開始正式逐步構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系,逐步實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度。自2006年到2013年,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系逐步完善,先后從內(nèi)部控制審核階段過渡到內(nèi)部控制審計(jì)階段。同時(shí),在此環(huán)境下,七年內(nèi)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度也有了極大提高。這樣的環(huán)境下,在我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)有沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),有沒有提高審計(jì)質(zhì)量?以及在這七年審計(jì)市場(chǎng)不斷集中的情況下,審計(jì)質(zhì)量有沒有得到提高?執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響又有沒有受到審計(jì)市場(chǎng)集中度的影響?這些都是亟待研究的問題,同時(shí)力圖為政策的實(shí)施提出建議。故本文將用規(guī)范研究方法進(jìn)行理論推導(dǎo),以委托代理理論、知識(shí)溢出效應(yīng)、制度變遷理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論、深口袋理論以及SCP理論作為理論基礎(chǔ),從而推導(dǎo)出三個(gè)假設(shè),即認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有利于審計(jì)質(zhì)量的提高;審計(jì)市場(chǎng)適度集中利于提高審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)市場(chǎng)集中時(shí),執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)更有利于提高審計(jì)質(zhì)量。隨后用實(shí)證分析方法,用EXCEL 2010和SPSS 19.0進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,以內(nèi)部控制審計(jì)制度變遷過程中2007年到2013年七年的數(shù)據(jù)分別對(duì)三個(gè)假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。本文研究的創(chuàng)新點(diǎn)主要在于:現(xiàn)有研究很少有對(duì)2007年到2013年全樣本的分析,并根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)制度的發(fā)展過程進(jìn)行分階段的研究,其次,現(xiàn)有研究幾乎很少將審計(jì)市場(chǎng)集中度這一影響審計(jì)質(zhì)量的因素,納入到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響機(jī)制中加以考慮。經(jīng)過理論分析和假設(shè)檢驗(yàn),本文得到如下結(jié)論:1.七年來(lái)看執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有利于提高審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)一步將七年分階段來(lái)看,在自愿性內(nèi)部控制鑒證階段(2007-2009)和自愿性內(nèi)部控制審計(jì)階段(2010-2011),執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)一定程度上能夠提高審計(jì)質(zhì)量,但結(jié)果并不顯著,而在強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)階段(2012-2013)這種影響則是顯著的,且通過三個(gè)階段的回歸系數(shù)依次提高,可見這種影響也是隨著內(nèi)部控制審計(jì)制度的逐步深入,披露力度的逐步增強(qiáng)在逐步加深;2.七年間,在審計(jì)市場(chǎng)的逐步集中的環(huán)境下,我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量有一定程度的提高;3.審計(jì)市場(chǎng)集中時(shí),執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有利于提高審計(jì)質(zhì)量。基于上述結(jié)論并結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展情況,本文提出以下建議:推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)制度的執(zhí)行力度;加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督;高效整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制,從而更好的確保資本市場(chǎng)健康發(fā)展,保障投資者的利益,確保財(cái)務(wù)信息的可靠性,提高審計(jì)質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計(jì) 制度變遷 審計(jì)市場(chǎng)集中度 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• abstract5-9
• 第一章 前言9-16
• 1.1 選題意義9-10
• 1.2 研究?jī)?nèi)容及框架結(jié)構(gòu)10-14
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容10-12
• 1.2.2 研究框架12-14
• 1.3 研究方法與可能存在的創(chuàng)新14-16
• 1.3.1 研究方法14
• 1.3.2 可能存在的創(chuàng)新14-16
• 第二章 文獻(xiàn)綜述16-19
• 2.1 內(nèi)部控制審計(jì)16-17
• 2.2 內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)質(zhì)量17-18
• 2.3 審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量18-19
• 第三章 制度背景與理論分析19-33
• 3.1 相關(guān)制度背景19-27
• 3.1.1 我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的演變歷程19-23
• 3.1.2 我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度的演變過程23-27
• 3.2 理論依據(jù)與假設(shè)的提出27-33
• 3.2.1 理論依據(jù)27-31
• 3.2.2 研究假設(shè)的提出31-33
• 第四章 研究設(shè)計(jì)33-40
• 4.1 樣本的選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源33-34
• 4.1.1 樣本的選擇33
• 4.1.2 數(shù)據(jù)的來(lái)源33-34
• 4.2 變量的設(shè)計(jì)和選取34-39
• 4.2.1 因變量34
• 4.2.2 自變量34-35
• 4.2.3 控制變量35-39
• 4.3 模型的設(shè)立39-40
• 第五章 實(shí)證分析與檢驗(yàn)40-60
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)40-43
• 5.2 內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)質(zhì)量43-49
• 5.2.1 全樣本分析（2007-2013）43-46
• 5.2.2 分三個(gè)階段分析46-49
• 5.3 審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量49-52
• 5.3.1 相關(guān)性分析49-51
• 5.3.2 多元回歸51-52
• 5.3.3 進(jìn)一步檢驗(yàn)52
• 5.4 審計(jì)市場(chǎng)集中度對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響52-60
• 5.4.1 相關(guān)性分析53-56
• 5.4.2 多元回歸56-57
• 5.4.3 進(jìn)一步檢驗(yàn)57-60
• 第六章 研究結(jié)論、建議與局限性60-64
• 6.1 研究結(jié)論60
• 6.2 相關(guān)的建議60-62
• 6.2.1 監(jiān)管層面60-61
• 6.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面61-62
• 6.3 存在的局限性62-64
• 參考文獻(xiàn)64-68
• 研究生個(gè)人簡(jiǎn)介及攻讀學(xué)位期間獲得成果目錄清單68-69
• 致謝69

【相似文獻(xiàn)】

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1 閆秀英;;內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)[J];內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì);2006年04期

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10 薛清艷;;內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施探討[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

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1 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

2 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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6 本報(bào)記者 郝新華 魚招波;實(shí)施內(nèi)控審計(jì):上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2011年

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10 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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本文編號(hào)：379813