本文關鍵詞：內部控制審計、審計市場集中度與審計質量，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：自步入21世紀以來,財務舞弊案件頻發(fā),嚴重損害了投資者的利益,財務信息的可靠性得到質疑。究其原因,一系列案件的背后都與公司的內部控制有關。因此迫切需要對財務信息的可靠性多一層保障,美國國會在2002出臺的“塞班斯法案”正是基于這一目的,要求公司在公布年報的同時,披露管理層的內部控制評價報告并聘請注冊會計師對其審計出具內部控制審計報告,從而更進一步確保了財務信息質量。此舉隨之引起了各國關注,我國自2006年開始正式逐步構建內部控制規(guī)范體系,逐步實施內部控制審計制度。自2006年到2013年,我國內部控制規(guī)范體系逐步完善,先后從內部控制審核階段過渡到內部控制審計階段。同時,在此環(huán)境下,七年內我國審計市場集中度也有了極大提高。這樣的環(huán)境下,在我國實施內部控制審計有沒有達到預期的目標,注冊會計師由于執(zhí)行了內部控制審計業(yè)務,有沒有提高審計質量?以及在這七年審計市場不斷集中的情況下,審計質量有沒有得到提高?執(zhí)行內部控制審計對審計質量的影響又有沒有受到審計市場集中度的影響?這些都是亟待研究的問題,同時力圖為政策的實施提出建議。故本文將用規(guī)范研究方法進行理論推導,以委托代理理論、知識溢出效應、制度變遷理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論、深口袋理論以及SCP理論作為理論基礎,從而推導出三個假設,即認為執(zhí)行內部控制審計有利于審計質量的提高;審計市場適度集中利于提高審計質量;審計市場集中時,執(zhí)行內部控制審計更有利于提高審計質量。隨后用實證分析方法,用EXCEL 2010和SPSS 19.0進行統(tǒng)計分析,以操控性應計利潤作為審計質量的替代變量,以內部控制審計制度變遷過程中2007年到2013年七年的數(shù)據(jù)分別對三個假設進行驗證。本文研究的創(chuàng)新點主要在于:現(xiàn)有研究很少有對2007年到2013年全樣本的分析,并根據(jù)內部控制審計制度的發(fā)展過程進行分階段的研究,其次,現(xiàn)有研究幾乎很少將審計市場集中度這一影響審計質量的因素,納入到內部控制審計對審計質量的影響機制中加以考慮。經(jīng)過理論分析和假設檢驗,本文得到如下結論:1.七年來看執(zhí)行內部控制審計有利于提高審計質量,進一步將七年分階段來看,在自愿性內部控制鑒證階段(2007-2009)和自愿性內部控制審計階段(2010-2011),執(zhí)行內部控制審計一定程度上能夠提高審計質量,但結果并不顯著,而在強制性內部控制審計階段(2012-2013)這種影響則是顯著的,且通過三個階段的回歸系數(shù)依次提高,可見這種影響也是隨著內部控制審計制度的逐步深入,披露力度的逐步增強在逐步加深;2.七年間,在審計市場的逐步集中的環(huán)境下,我國的審計質量有一定程度的提高;3.審計市場集中時,執(zhí)行內部控制審計有利于提高審計質量�；谏鲜鼋Y論并結合我國現(xiàn)階段內部控制審計的發(fā)展情況,本文提出以下建議:推進內部控制審計制度的執(zhí)行力度;加強對內部控制審計業(yè)務的指導和監(jiān)督;高效整合內部控制審計與財務報表審計并加強內部控制審計業(yè)務的質量控制,從而更好的確保資本市場健康發(fā)展,保障投資者的利益,確保財務信息的可靠性,提高審計質量。
【關鍵詞】：內部控制審計 制度變遷 審計市場集中度 審計質量
【學位授予單位】：內蒙古財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• abstract5-9
• 第一章 前言9-16
• 1.1 選題意義9-10
• 1.2 研究內容及框架結構10-14
• 1.2.1 研究內容10-12
• 1.2.2 研究框架12-14
• 1.3 研究方法與可能存在的創(chuàng)新14-16
• 1.3.1 研究方法14
• 1.3.2 可能存在的創(chuàng)新14-16
• 第二章 文獻綜述16-19
• 2.1 內部控制審計16-17
• 2.2 內部控制審計與審計質量17-18
• 2.3 審計市場集中度與審計質量18-19
• 第三章 制度背景與理論分析19-33
• 3.1 相關制度背景19-27
• 3.1.1 我國內部控制審計制度的演變歷程19-23
• 3.1.2 我國審計市場集中度的演變過程23-27
• 3.2 理論依據(jù)與假設的提出27-33
• 3.2.1 理論依據(jù)27-31
• 3.2.2 研究假設的提出31-33
• 第四章 研究設計33-40
• 4.1 樣本的選擇和數(shù)據(jù)來源33-34
• 4.1.1 樣本的選擇33
• 4.1.2 數(shù)據(jù)的來源33-34
• 4.2 變量的設計和選取34-39
• 4.2.1 因變量34
• 4.2.2 自變量34-35
• 4.2.3 控制變量35-39
• 4.3 模型的設立39-40
• 第五章 實證分析與檢驗40-60
• 5.1 描述性統(tǒng)計40-43
• 5.2 內部控制審計與審計質量43-49
• 5.2.1 全樣本分析（2007-2013）43-46
• 5.2.2 分三個階段分析46-49
• 5.3 審計市場集中度與審計質量49-52
• 5.3.1 相關性分析49-51
• 5.3.2 多元回歸51-52
• 5.3.3 進一步檢驗52
• 5.4 審計市場集中度對內部控制審計對審計質量的影響52-60
• 5.4.1 相關性分析53-56
• 5.4.2 多元回歸56-57
• 5.4.3 進一步檢驗57-60
• 第六章 研究結論、建議與局限性60-64
• 6.1 研究結論60
• 6.2 相關的建議60-62
• 6.2.1 監(jiān)管層面60-61
• 6.2.2 會計師事務所層面61-62
• 6.3 存在的局限性62-64
• 參考文獻64-68
• 研究生個人簡介及攻讀學位期間獲得成果目錄清單68-69
• 致謝69

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2 李三喜 財政部企業(yè)內部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務所總經(jīng)理;企業(yè)如何進行銷售業(yè)務內部控制審計？[N];財會信報;2014年

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4 財政部企業(yè)內部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進行全面預算內部控制審計？[N];財會信報;2014年

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