本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計、審計市場集中度與審計質(zhì)量，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：自步入21世紀以來,財務(wù)舞弊案件頻發(fā),嚴重損害了投資者的利益,財務(wù)信息的可靠性得到質(zhì)疑。究其原因,一系列案件的背后都與公司的內(nèi)部控制有關(guān)。因此迫切需要對財務(wù)信息的可靠性多一層保障,美國國會在2002出臺的“塞班斯法案”正是基于這一目的,要求公司在公布年報的同時,披露管理層的內(nèi)部控制評價報告并聘請注冊會計師對其審計出具內(nèi)部控制審計報告,從而更進一步確保了財務(wù)信息質(zhì)量。此舉隨之引起了各國關(guān)注,我國自2006年開始正式逐步構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系,逐步實施內(nèi)部控制審計制度。自2006年到2013年,我國內(nèi)部控制規(guī)范體系逐步完善,先后從內(nèi)部控制審核階段過渡到內(nèi)部控制審計階段。同時,在此環(huán)境下,七年內(nèi)我國審計市場集中度也有了極大提高。這樣的環(huán)境下,在我國實施內(nèi)部控制審計有沒有達到預(yù)期的目標,注冊會計師由于執(zhí)行了內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù),有沒有提高審計質(zhì)量?以及在這七年審計市場不斷集中的情況下,審計質(zhì)量有沒有得到提高?執(zhí)行內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響又有沒有受到審計市場集中度的影響?這些都是亟待研究的問題,同時力圖為政策的實施提出建議。故本文將用規(guī)范研究方法進行理論推導,以委托代理理論、知識溢出效應(yīng)、制度變遷理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論、深口袋理論以及SCP理論作為理論基礎(chǔ),從而推導出三個假設(shè),即認為執(zhí)行內(nèi)部控制審計有利于審計質(zhì)量的提高;審計市場適度集中利于提高審計質(zhì)量;審計市場集中時,執(zhí)行內(nèi)部控制審計更有利于提高審計質(zhì)量。隨后用實證分析方法,用EXCEL 2010和SPSS 19.0進行統(tǒng)計分析,以操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量,以內(nèi)部控制審計制度變遷過程中2007年到2013年七年的數(shù)據(jù)分別對三個假設(shè)進行驗證。本文研究的創(chuàng)新點主要在于:現(xiàn)有研究很少有對2007年到2013年全樣本的分析,并根據(jù)內(nèi)部控制審計制度的發(fā)展過程進行分階段的研究,其次,現(xiàn)有研究幾乎很少將審計市場集中度這一影響審計質(zhì)量的因素,納入到內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響機制中加以考慮。經(jīng)過理論分析和假設(shè)檢驗,本文得到如下結(jié)論:1.七年來看執(zhí)行內(nèi)部控制審計有利于提高審計質(zhì)量,進一步將七年分階段來看,在自愿性內(nèi)部控制鑒證階段(2007-2009)和自愿性內(nèi)部控制審計階段(2010-2011),執(zhí)行內(nèi)部控制審計一定程度上能夠提高審計質(zhì)量,但結(jié)果并不顯著,而在強制性內(nèi)部控制審計階段(2012-2013)這種影響則是顯著的,且通過三個階段的回歸系數(shù)依次提高,可見這種影響也是隨著內(nèi)部控制審計制度的逐步深入,披露力度的逐步增強在逐步加深;2.七年間,在審計市場的逐步集中的環(huán)境下,我國的審計質(zhì)量有一定程度的提高;3.審計市場集中時,執(zhí)行內(nèi)部控制審計有利于提高審計質(zhì)量�；谏鲜鼋Y(jié)論并結(jié)合我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計的發(fā)展情況,本文提出以下建議:推進內(nèi)部控制審計制度的執(zhí)行力度;加強對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的指導和監(jiān)督;高效整合內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計并加強內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制,從而更好的確保資本市場健康發(fā)展,保障投資者的利益,確保財務(wù)信息的可靠性,提高審計質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計 制度變遷 審計市場集中度 審計質(zhì)量
【學位授予單位】：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• abstract5-9
• 第一章 前言9-16
• 1.1 選題意義9-10
• 1.2 研究內(nèi)容及框架結(jié)構(gòu)10-14
• 1.2.1 研究內(nèi)容10-12
• 1.2.2 研究框架12-14
• 1.3 研究方法與可能存在的創(chuàng)新14-16
• 1.3.1 研究方法14
• 1.3.2 可能存在的創(chuàng)新14-16
• 第二章 文獻綜述16-19
• 2.1 內(nèi)部控制審計16-17
• 2.2 內(nèi)部控制審計與審計質(zhì)量17-18
• 2.3 審計市場集中度與審計質(zhì)量18-19
• 第三章 制度背景與理論分析19-33
• 3.1 相關(guān)制度背景19-27
• 3.1.1 我國內(nèi)部控制審計制度的演變歷程19-23
• 3.1.2 我國審計市場集中度的演變過程23-27
• 3.2 理論依據(jù)與假設(shè)的提出27-33
• 3.2.1 理論依據(jù)27-31
• 3.2.2 研究假設(shè)的提出31-33
• 第四章 研究設(shè)計33-40
• 4.1 樣本的選擇和數(shù)據(jù)來源33-34
• 4.1.1 樣本的選擇33
• 4.1.2 數(shù)據(jù)的來源33-34
• 4.2 變量的設(shè)計和選取34-39
• 4.2.1 因變量34
• 4.2.2 自變量34-35
• 4.2.3 控制變量35-39
• 4.3 模型的設(shè)立39-40
• 第五章 實證分析與檢驗40-60
• 5.1 描述性統(tǒng)計40-43
• 5.2 內(nèi)部控制審計與審計質(zhì)量43-49
• 5.2.1 全樣本分析（2007-2013）43-46
• 5.2.2 分三個階段分析46-49
• 5.3 審計市場集中度與審計質(zhì)量49-52
• 5.3.1 相關(guān)性分析49-51
• 5.3.2 多元回歸51-52
• 5.3.3 進一步檢驗52
• 5.4 審計市場集中度對內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響52-60
• 5.4.1 相關(guān)性分析53-56
• 5.4.2 多元回歸56-57
• 5.4.3 進一步檢驗57-60
• 第六章 研究結(jié)論、建議與局限性60-64
• 6.1 研究結(jié)論60
• 6.2 相關(guān)的建議60-62
• 6.2.1 監(jiān)管層面60-61
• 6.2.2 會計師事務(wù)所層面61-62
• 6.3 存在的局限性62-64
• 參考文獻64-68
• 研究生個人簡介及攻讀學位期間獲得成果目錄清單68-69
• 致謝69

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